Деятельность коммерческого банка по осуществлению валютного контроля (на примере АКБ «БТА - Казань» (ОАО))


Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты валютного контроля

1.1. Сущность, цели и методы валютного контроля

1.2. Организация контроля за валютными операциями в коммерческих банках

1.3. Основные виды нарушений валютного законодательства в банковской системе РФ

Глава 2. Практическая деятельность коммерческого банка по осуществлению валютного контроля по операциям с иностранной валютой на примере АКБ «БТА-Казань»

2.1. Общая характеристика АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

2.2. Анализ валютных операций АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

2.3. Оценка организации валютного контроля и нарушений валютного законодательства АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Глава 3. Совершенствование контроля над валютными операциями коммерческого банка

3.1. Проблемы валютного контроля в коммерческих банках

3.2. Пути решения проблем валютного регулирования и валютного контроля

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что валютное регулирование и валютный контроль является частью механизма финансовой стабилизации, развития внешней торговли и укрепления стабильности национальной валюты. Система валютного регулирования и валютного контроля представляет собой комплекс законодательных, нормативных и административных ограничений на проведение валютных операций. Государственное регулирование в этой области призвано обеспечить экономическую безопасность страны, содействовать подъему ее экономики за счет расширения внешнеэкономических связей, создавать условия для внешнеторговой интеграции в мировое хозяйство.

Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля призвано способствовать эффективному преодолению кризисных явлений в российской экономике и реализации тактических и стратегических интересов страны.

Стабилизация экономики, улучшение конъюнктуры основных статей российского экспорта, глобализация экономических процессов в мире, рост связей России с другими странами и зависимостей от международных рынков капитала - все это привело к значительной либерализации валютной сферы, оттоку иностранной валюты из страны, кардинальной перестройке системы валютного регулирования и валютного контроля, изменению приоритетов в регулировании валютных отношений от запретительных мер к всеобъемлющему мониторингу валютных операций.

Цель валютного контроля как средства реализации валютной политики - обеспечить соблюдение резидентами и нерезидентами российского валютного законодательства при осуществлении своей деятельности, в том числе внешнеэкономической, а также обоснованность платежей в иностранной валюте, полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям и рублевым сделкам нерезидентов.

Для активизации роли валютного регулирования в обеспечении относительной финансовой стабильности и ускорении экономического роста России необходимо повысить его качество и результативность:

- более гибко изменять соотношение между рыночным и государственным валютным регулированием, учитывая валютно-экономическое положение страны и приоритет общенациональных интересов перед частнособственническими;

- создать условия справедливой рыночной конкуренции для повышения эффективности рыночного валютного регулирования курса рубля, формирования и использования государственных международных резервов;

- повысить эффективность государственных мер по сдерживанию продолжающегося оттока капитала из России в иностранные банки, особенно оффшорные зоны, в зарубежные активы, в том числе недвижимость.

Ориентация на повышение эффективности валютного регулирования должна проявляться в уточнении порядка проведения валютных операций резидентами и нерезидентами, в регламентации деятельности валютного рынка, прав и обязанностей юридических и физических лиц по вопросам владения, использования иностранной валюты при управлении международными резервами.

Целесообразно осуществлять валютное регулирование на основе принципов государственно-частного партнерства в целях привлечения валютных ресурсов российских корпораций банков для кредитования совместных инновационно-инвестиционных проектов.

Целесообразно распространить на российские хозяйствующие субъекты установленный для банков порядок регулирования размера открытой валютной позиции в соответствии с их собственным капиталом. Это даст возможность ограничить практику предоставления ими кредитов нерезидентам и инвестирования в активы, номинированные в иностранной валюте, а также осуществления спекулятивных валютных сделок с повышенным риском.

В целях повышения роли валютной политики требуется усилить контроль за использованием валютных льгот для модернизации и инновации деятельности предприятий - их получателей, а также за результативностью применяемых санкций и мер воздействия на нарушителей валютного законодательства и нормативных актов. Это связано со значительным количеством таких нарушений, в частности клиентами банков. Целесообразно усилить контроль и для сдерживания оттока капитала из России, в частности в зарубежные банки.

Следует отметить и проблему контроля за соблюдением принципов сохранности, ликвидности и доходности при управлении международными резервами страны и их использования в интересах российской, а не зарубежной экономики, в частности путем сокращения их инвестирования в низкодоходные правительственные ценные бумаги США, стран еврозоны и других государств.

Результативность валютной политики во многом зависит от качества ее правового обеспечения и соответствующих государственных управляющих документов.

Объектом исследования выступил валютный контроль.

Предметом – особенности валютного контроля в коммерческом банке.

Целью исследования является оценка роли коммерческого банка в валютном контроле.

Задачи:

  1. Рассмотреть теоретические аспекты валютного контроля.
  2. Провести оценку валютных операций АКБ «БТА - Казань» (ОАО).
  3. Проанализировать нарушения валютного законодательства АКБ «БТА - Казань» (ОАО).
  4. Обозначить проблемы валютного контроля и оттока капитала за рубеж.
  5. Предложить рекомендации по совершенствованию валютного контроля.

Глава 1. Теоретические аспекты валютного контроля

1.1. Сущность, цели и методы валютного контроля

Валютное регулирование и валютный контроль в рамках нашего исследования рассматривается с точки зрения системного подхода, с учётом финансово-экономического аспекта его изучения. Поэтому валютное регулирование по нашему мнению является системой экономических отношений, связывающих субъектов этих отношений в процессе взаимоувязанного мониторинга, анализа и управления трансграничными валютными операциями с целью выработки осуществляемых государством административных и экономических мер по обеспечению устойчивости платёжного баланса страны. Валютные ограничения мы рассматриваем в качестве элемента понятия «валютное регулирование»[1]. Они являются административными санкциями нерыночного характера, выражающимися в установлении изъятий из общеустановленных правил проведения валютных операций, в том числе их структуры, объёма, сроков проведения либо субъектного состава, в целях предотвращения проведения резидентами и нерезидентами сомнительных операций, которые могут создать негативные последствия для экономики страны. Если говорить о валютном контроле, то он предстаёт в виде комплекса нормативно закреплённых административных и организационных мер, осуществляемых специально уполномоченными на основании закона государственными органами или иными организациями и направленных на реализацию порядка совершения валютных операций путём выявления, предупреждения и пресечения действий юридических и физических лиц, связанных с его нарушением.

В ходе международной экономической интеграции и международного разделения труда Россия всё больше сталкивается с проблемами адаптации к изменениям в денежной сфере (в рамках международной торговли) и макроэкономической ситуации в стране. Связующим звеном экономики России с мировой экономикой является система валютного регулирования и валютного контроля, определяющая сущность и основные принципы проведения валютных операций.

Постулат о том, что предметом валютного регулирования являются валютные отношения по поводу перехода права собственности и иных прав на валютные ценности, а также на российские рубли (в расчётах между резидентами и нерезидентами), позволяет объединить эти два объекта регулирования (валюту и рубли) в одну категорию - деньги - в силу их идентичного экономического содержания[2].

В настоящее время для решения задач управления валютными отношениями посредством системы валютного регулирования и валютного контроля в России используются следующие основные методы.

  1. Установление порядка проведения валютных операций, предусматривающего определение субъектов и объектов валютных операций, прав и обязанностей субъектов валютных операций, классификацию валютных операций.
  2. Установление правил обращения, владения, пользования и распоряжения валютными ценностями.
  3. Введение запретов и ограничений на совершение определённых валютных операций в зависимости от их характера, субъектов, объектов, объёма операций.
  4. Лицензирование деятельности уполномоченных банков, связанной с использованием иностранной валюты.
  5. Контроль за соблюдением валютного законодательства.
  6. Учёт и мониторинг валютных операций, в том числе путём установления процедур паспортизации экспортно-импортных сделок.
  7. Формирование статистической отчётности.
  8. Организация взаимодействия всех субъектов валютного регулирования и валютного контроля.

Изменения в движении международных потоков денег и капиталов оказывают влияние на состояние платёжного баланса страны и воздействие на курс национальной денежной единицы в зависимости от того, как валютное регулирование скоординировано с различными направлениями макроэкономической политики государства.

Таким образом, сферы валютного регулирования и валютного контроля следует представить в виде табл. 1.1.

Регулирование валютных курсов связано с управлением официальными валютными резервами, поскольку последние предназначаются для осуществления международных расчётов, а также для проведения валютных интервенций в целях регулирования курса национальной денежной единицы. Как свидетельствует международный опыт, концентрация официальных валютных резервов в центральном банке и наделение его полномочиями по управлению ими способствуют более эффективному использованию валютных запасов.

Таблица 1.1

Сферы валютного регулирования и валютного контроля

Валютное регулирование

Валютный контроль

Регулирование валютного курса

Регулирование текущих операций

Регулирование операций движения капитала

– дистанционный контроль на основании статистической отчётности по валютным операциям;

– проверки соответствия проводимых операций валютному законодательству России;

– проверки достоверности учёта и отчётности.

– установление режимов валютного курса;

– валютные интервенции;

– девальвация и ревальвация;

– введение ограничений на конвертацию валюты;

– управление золотовалютными резервами государства.

– ограничение использования иностранной валюты в расчётах между резидентами;

– ограничение использования наличной валюты в расчётах по торговым операциям между резидентами и нерезидентами;

– паспортизация валютных операций.

– лимитирование вывоза национальной и иностранной валюты, ценных бумаг;

– введение требования о резервировании средств;

– введение специальных счетов по учёту операций.

Исходя из экономического содержания валютного контроля, государство с помощью валютного контроля (в лице его органов) непосредственно воздействует на внешнеэкономическую деятельность следующим образом[3]: уменьшает или увеличивает валютный курс; влияет на степень использования тех или иных форм международных расчетов (разрешение не депонировать средства при оплате импортных товаров с использованием аккредитива привело к увеличению использования данной формы расчетов); определяет затраты организаций по внешнеэкономическим операциям (они увеличиваются из-за необходимости платить агенту валютного контроля, то есть коммерческому банку, за оказание услуг по валютному контролю); ограничивает сроки репатриации экспортной выручки; обусловливает ввоз импортируемых товаров на таможенную территорию от момента их оплаты определенными временными сроками; увеличивает расходы организаций по конвертации одной валюты в другую через требование обязательной продажи части экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке.

1.2. Организация контроля за валютными операциями в коммерческих банках

Банки как агенты валютного контроля выполняют следующие функции[4]: 

– контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства; 

– контроль за предоставлением клиентами документов по валютным операциям; 

– регистрация паспортов сделок; 

– приостановление операций по счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях; 

– уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, которые проводятся с нарушением законодательства. 

Для осуществления банками функций валютного контроля, клиенты должны предоставлять в зависимости от вида операций различные документы. К таким документам относятся: при расчетах по экспорту или импорту – внешнеэкономический договор и паспорт сделки, либо его копия, приложение к паспорту сделки или внешнеторговой операции; при посреднических операциях – договор комиссии или договор поручения; при операциях займа – договор займа и расчет процентов за пользование займом, а также различные документы по другим валютным операциям в соответствии с валютным законодательством. 

В процессе исполнения функций агента валютного контроля, банк обязан получить документы, относящиеся к проводимой операции и оценить порядок проведения операции по различным параметрам на соответствие представленным документам. Возможны различные варианты нарушений и действий банка. Так, банк вправе приостанавливать операции по открытым у него счетам на сумму не представленных документов. При поступлении клиенту денежных средств по валютной операции с нарушением валютного законодательства, банк по факту нарушения не позднее следующего дня направляет в Комитет государственного контроля для уведомления формуляр учета поступления денежных средств по данной операции.

Важной особенностью деятельности кредитных организаций является наделение банков функциями, связанными с осуществлением государственного контроля при осуществлении клиентами банка определенной деятельности. Эти функции в целом не свойственны иным коммерческим организациям, основная цель которых – извлечение прибыли. Эта особенность проявляется именно в отношении банков, которые в соответствии с возложенными на них задачами осуществляют кредитно-расчетное обслуживание клиентов и имеют значительный объем информации по операциям клиентов, а, следовательно, могут «осуществлять влияние» на проводимые расчеты по сделкам.

Примерами делегирования банку контрольных полномочий, свойственных государственному управлению, являются такие функции как проверка кассовой дисциплины юридических лиц, функции налогового агента и агента валютного контроля, функции по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем[5].

В настоящее время законодательство все больше формируется по принципу возложения на банки функций государственного контроля, что особенно проявилось в валютном законодательстве и законодательстве о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем[6].

Ярким подтверждением этого является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», статья 22 которого предусматривает, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с указанным Законом и иными федеральными законами.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет понятие (и ранее существовавшее в валютном законодательстве) агентов валютного контроля, которыми являются уполномоченные банки (кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте), подотчетные ЦБ России.

Статья 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» наделяет банки достаточно широкими полномочиями, которые в основном не свойственны иным коммерческим организациям. Например, банки как агенты валютного контроля имеют право:

– проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

– проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

– запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В целях осуществления валютного контроля банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от клиентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки.

В случае непредставления клиентами документов законодательство наделяет банки и пресекательными функциями, в частности, уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления лицом указанных выше документов, либо представления им недостоверных документов.

Валютные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля. 

Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций. Иностранная валюта это средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, находящиеся на счетах и во вкладах. 

Валютные операции могут осуществляться уполномоченными банками, то есть коммерческими банками, получившими лицензии Центрального Банка России на проведение операций в иностранной валюте, включая банки с участием иностранного капитала и банки, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам. 

В соответствии с действующим законодательством к операциям в иностранной валюте относятся[7]:

- ведение валютных счетов клиентуры;

- неторговые операции; 

- установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и иностранными банками; 

- международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг; 

- покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; 

- привлечение и размещение валютных средств внутри Российской Федерации; 

- кредитные операции на международных денежных рынках; 

- депозитные и конверсионные операции на международных денежных рынках. 

Классификация банковских валютных операций может осуществляться по критериям, общим для всех банковских операций – пассивные и активные операции. 

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы. 

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций. 

А также классификация валютных операций осуществляется и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: 

- текущие валютные операции; 

- валютные операции, связанные с движением капитала. 

Все валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. 

В зависимости от сроков валютные операции подразделяются на наличные и срочные. В таблице 1.2 представлены виды валютных операций в зависимости от срочности их проведения. 

Таблица 1.2

Виды валютных операций в зависимости от срочности их проведения

Вид операции

Описание операции

Срочные операции

Срочные операции принято подразделять на конверсионные, страховые и спекулятивные. К срочным сделкам также относятся "форвард" (forward), "опцион" (option), "своп" (swap).

Наличные операции

Среди наличных валютных операций выделяют операции "спот" (spot), а также такие операции как "овернайт" (overnight), "туморроу/некст" (tomorrow/next) и "дэй - то - дэй своп" (day - to - day swap), которые применяются банками для управления текущими валютными позициями.

Международная торговля требует появления и развития срочных сделок с иностранной валютой в силу того, что при совершении коммерческой операции возникает необходимость застраховаться от валютного риска (риска изменения курса валюты). Поэтому такие валютные операции как "форвард", "опцион" и "своп" широко используются для целей хеджирования (страхования от валютных рисков). В зависимости от типа используемой валютной операции различаются стоимость страхования от валютного риска и полнота его покрытия в результате проведения срочной валютной сделки. Срочные сделки являются удобным средством для проведения спекулятивных операций, такие операции не требуют наличия каких-либо ликвидных средств, и при умелом использовании они могут приносить банку значительные прибыли[8]. 

В зависимости от вида лицензии на совершение банковских операций с валютными ценностями, которой обладает банк, степени развития его материальной базы и подготовленности кадров банк может выполнять все или ряд операций с иностранной валютой. В таблице 1.3 представлены все операции, которые потенциально может совершать коммерческий банк РФ, обладая генеральной лицензией[9]. 

Таблица 1.3

Валютные операции, совершаемые коммерческими банками РФ

Валютные операции

Характеристика

  1. Валютные операции, связанные с экспортно - импортными операциями клиентов банка

1.1 Открытие и ведение счетов резидентов и нерезидентов в иностранной валюте. 
1.2 Открытие и ведение счетов в валюте Российской Федерации для нерезидентов. 
1.3 Покупка - продажа валюты за счет и по поручению клиентов банка. 
1.4 Проведение расчетов в иностранной валюте по поручению клиентов банка во всех принятых в международной практике формах (документарный аккредитив, инкассо и банковской перевод). 
1.5 Хеджирование сделок клиентов. 
1.6 Осуществление экспортно-импортного валютного контроля. 
1.7 Кредитование в валюте операций клиентов банка. 
1.8 Выдача гарантий. 
1.9 Консультации для клиентов банка по внешнеэкономической деятельности, улучшению качества заключаемых контрактов.

  1. Неторговые операции

2.1 Операции, совершаемые в обменных валютных пунктах. 
2.2 Покупка - продажа оптовых партий наличной иностранной валюты на межбанковском рынке. 
2.3 Выдача наличной иностранной валюты клиентам банка на командировочные расходы. 
2.4 Привлечение вкладов юридических и физических лиц в иностранной валюте. 
2.5 Открытие и ведение счетов физических лиц в иностранной валюте 
2.6 Эмиссия валютных кредитных и дебетовых пластиковых карточек.

  1. Операции по покупке продаже иностранной валюты за свой счет и за счет клиентов на биржах в Российской Федерации и за рубежом.

3.1 Наличные сделки - "Спот". 
3.2 Срочные сделки. 
3.3 Сделки "Своп". 
3.4 Арбитражные операции. 
3.5 Хеджирование финансовых операций банка.

  1. Валютные операции, связанные с корреспондентскими отношениями с другими банками в иностранной валюте

4.1 Открытие счетов "Ностро" в других банках и их обслуживание 
4.2 Открытие счетов "Лоро" другим банкам и их обслуживание. 
4.3 Постоянная оптимизация сети банков корреспондентов согласно потребностям банка, его клиентов и стоимости услуг банков корреспондентов.

  1. Валютные операции на фондовых рынках, выпуск ценных бумаг с валютным номиналом, покупка - продажа ценных бумаг с валютным номиналом.

5.1. Выпуск собственных акций банка с двойным номиналом, формирование уставного фонда в валюте. 
5.2. Покупка - продажа ценных бумаг на внешних и внутренних рынках ценных бумаг.

Все валютные операции коммерческих банков делятся на операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию, а также вывозом и пересылкой из Российской Федерации валютных ценностей, а также с осуществлением международных денежных переводов. 

Банкам запрещается осуществлять операции по производству и торговле материальными ценностями, а также по страхованию всех видов, за исключением страхования валютных и кредитных рисков. 

Органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации) и их агентами (уполномоченными банками) осуществляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. 

Основными направлениями валютного контроля являются:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений; 

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; 

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; 

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ. 

Основным органом валютного контроля в РФ является ЦБ РФ, который: 

- определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; 

- издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами; 

- проводит все виды валютных операций; 

- устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ; 

- устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;

- устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченным банкам, а также порядок и сроки их предоставления; 

- выполняет другие функции. 

Являясь в соответствии со Статьей 35 Федерального Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", одним из основных инструментов и методов денежно-кредитной политики валютное регулирование и валютный контроль направлены своим действием на основные области обращения и использования валютных ценностей, связанные с международной торговлей и международным движением капитала, продажей и покупкой наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации, а также обеспечением стабильности и конвертируемости национальной валюты.

1.3​ Основные виды нарушений валютного законодательства в банковской системе РФ

Рассмотрим основные виды нарушений валютного законодательства в банковской системе РФ.

  1. Нарушение сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации. Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.4):

Таблица 1.4

Обзор нарушений сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

неисполнение обязанности по репатриации экспортной выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом

№ 173-ФЗ от 10.12.2003 г

пп.1 п.1 статьи 19

- cрок, предусмотренный внешнеторговым контрактом;

- ожидаемый срок, указанный

в справке о подтверждающих документах

неисполнение обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом

пп.2 п.1

статьи 19

- cрок, предусмотренный

внешнеторговым контрактом;

- ожидаемый срок, указанный в справке о валютной операции

- неисполнение обязанности по репатриации экспортной выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом;

- неисполнение обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом.

  1. Нарушение сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка. Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.5):

- несоблюдение сроков оформления паспорта сделки (ПС);

- несоблюдение сроков переоформления паспорта сделки;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка;

- несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами;

- несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки.

Таблица 1.5

Обзор нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

несоблюдение сроков оформления паспорта сделки (ПС)

№ 138-И от 04.06. 2012 г.

п. 6.5

В зависимости от того, какое из

указанных ниже событий наступит

ранее:

- не позднее срока представления

справки о валютных операциях;

- не позднее срока представления

справки о подтверждающих

документах;

- не позднее даты подачи

декларации на товары (ДТ),

Продолжение табл. 1.5

документа, используемого в

качестве ДТ, заявления на условный

выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара)

несоблюдение сроков переоформления паспорта сделки

п.8.4

 

- не позднее 15 рабочих дней

после даты оформления

документа, который является

основанием для внесения

изменений в ПС (дополнение,

приложение к договору и т.п);

- не позднее 30 рабочих дней

после даты внесения изменений в

ЕГРЮЛ, ЕГРНИП, ЕГНКиКН, реестр

адвокатов в части изменения названия, адреса, КПП

п. 8.8

- не позднее 15 рабочих дней

после даты завершения договора,

указанной в графе 6 раздела 3

ПС, если по условиям договора

возможно его продление

(пролонгация) без подписания

дополнений и изменений к договору

несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка

п. 14.2

- не позднее 30 рабочих дней после

даты закрытия ПС в другом банке;

- не позднее 15 рабочих дней после

даты зачисления иностранной

валюты или валюты РФ в "новом" банке ПС

несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора

п. 6.12

- не позднее 15 рабочих дней после

даты подписания договора

несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами

п. 12.2

- не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия ПС первым резидентом

несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки

п. 13.1

- не позднее 30 рабочих дней после даты отзыва лицензии

п. 13.3

- не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств в «новом» банке ПС

 

  1. Нарушение сроков представления справок о валютных операциях. Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.6):

- несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях.

Таблица 1.6

Обзор нарушений сроков представления справок о валютных операциях

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях

№ 138-И от 04.06. 2012 г

п. 2.3

- не позднее 15 рабочих дней после

даты зачисления иностранной

валюты на транзитный валютный

счет

п. 3.8

- не позднее 15 рабочих дней

после даты зачисления валюты РФ

на расчетный счет по договору с

оформлением ПС

п. 2.5, п. 3.10

- не позднее 15 рабочих дней после

окончания месяца, в котором

была осуществлена валютная

операция по ПС с использованием

банковской карты

п. 11.10, п. 12.6

- не позднее 30 рабочих дней после

окончания месяца, в котором

осуществлена валютная операция

через счет в банке за пределами

РФ

п. 12.5

- не позднее 15 рабочих дней после

даты принятия справки 3-го лица-

резидента его банком по договору,

предусматривающему оформление

ПС

п. 14.7

п. 14.8

(для переводных ПС)

- не позднее 3 рабочих дней

после даты принятия ПС «новым»

банком, если в период между датой

закрытия ПС в «старом» банке и

датой его принятия «новым» банком

произошло зачисление денежных

средств НЕ на счет резидента в

«новом» банке

п. 16.3

- не позднее 15 рабочих дней после

окончания месяца, в котором был

исполнен платеж по аккредитиву

по договору, предусматривающему

оформление ПС

п. 2.9

п. 3.15

(для корректирующей справки о

валютных операциях)

- не позднее 15 рабочих дней после

даты оформления документов,

подтверждающих изменения

сведений в справке о валютных

операциях

повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях

  1. Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах.

Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.7):

- несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах.

Таблица 1.7

Обзор нарушений сроков представления справок о подтверждающих документах

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах

№ 138-И от 04.06. 2012 г

п. 9.2.1

п. 9.2.2 и п. 9.9

не позднее 15 рабочих дней после

окончания месяца, в котором были

оформлены подтверждающие документы (за исключением деклараций на товары)

п. 9.8

- не позднее 15 рабочих дней после

окончания месяца, в котором была

зарегистрирована декларация на товары

п. 14.7

(для переводных ПС)

- не позднее 3 рабочих дней после даты принятия ПС «новым» банком, если в период между датой закрытия ПС в «старом» банке и датой принятия ПС в

«новом» произошло исполнение обязательств способом, отличным от расчетов

п. 9.7

(для корректирующей справки о подтверждающих документах)

- не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения сведений в справке о подтверждающих документах

повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах

  1. Нарушение сроков и порядка представления иных документов.

Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.8):

- представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме;

- непредставление уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- несоблюдение сроков представления документов и информации по запросу Банка, как агента валютного контроля.

Таблица 1.8

Обзор нарушений сроков и порядка представления иных документов

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме

№ 173-ФЗ от

10.12.2003 г.

ч.2       ст. 12

- не позднее одного месяца со дня открытия /закрытия /изменения реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ

непредставление уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

несоблюдение сроков представления документов и информации по запросу Банка, как агента валютного контроля

п. 1 ч. 2

ст.24

- не позднее срока указанного в запросе

  1. Осуществление незаконных валютных операций. Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.9):

Таблица 1.9

Виды осуществления незаконных валютных операций

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

осуществление запрещенной валютной операции между резидентами

 

 

 

 

 

 

 

 

№ 173-ФЗ от

10.12.2003 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

ст. 23

купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки

нарушение порядка ведения счетов и порядка ведения расчетов в банках за пределами территории РФ

нарушение порядка ведения расчетов при осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках

совершение валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета нерезидентов с представлением Банку, как агенту валютного контроля, документов, содержащих заведомо недостоверные сведения

- осуществление запрещенной валютной операции между резидентами;

- купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки;

- нарушение порядка ведения счетов и порядка ведения расчетов в банках за пределами территории РФ;

- нарушение порядка ведения расчетов при осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках;

- совершение валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета нерезидентов с представлением Банку, как агенту валютного контроля, документов, содержащих заведомо недостоверные сведения.

  1. Нарушение валютного законодательства физическими лицами.

Таблица 1.10

Обзор нарушений валютного законодательства физическими лицами

Вид нарушения

Нормативный акт

Номер пункта

Срок предоставления документов

представление уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета/вклада в банке за рубежом в налоговый орган с нарушением срока, не по установленной форме

 

 

 

 

 

 

 

№ 173-ФЗ от

10.12.2003 г.

 

 

ч.2 ст.12

 

 

 

 

 

 

 

- не позднее одного месяца со дня открытия/закрытия/ изменения

реквизитов счета/вклада в банке за

пределами РФ

 

 

 

 

 

непредставление уведомления об открытии/закрытии /изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

совершение валютной операции с представлением документов, связанных с проведением операции и содержащих заведомо недостоверные сведения

ст. 23

-

Основными видами такого нарушения являются (табл. 1.10):

- представление уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета/вклада в банке за рубежом в налоговый орган с нарушением срока, не по установленной форме;

- непредставление уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- совершение валютной операции с представлением документов, связанных с проведением операции и содержащих заведомо недостоверные сведения.

Таким образом, валютный контроль в банковской сфере необходим для выявления вышеуказанных нарушений валютного законодательства. Далее необходимо исследовать особенности валютного контроля на примере конкретного коммерческого банка, что и будет сделано во 2 главе работы.

Вывод

В исследовании было выяснено, что банки как агенты валютного контроля выполняют следующие функции: контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства; контроль за предоставлением клиентами документов по валютным операциям; регистрация паспортов сделок; приостановление операций по счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях; уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, которые проводятся с нарушением законодательства. 

Для осуществления банками функций валютного контроля, клиенты должны предоставлять в зависимости от вида операций различные документы.

В процессе исполнения функций агента валютного контроля, банк обязан получить документы, относящиеся к проводимой операции и оценить порядок проведения операции по различным параметрам на соответствие представленным документам. Возможны различные варианты нарушений и действий банка. Так, банк вправе приостанавливать операции по открытым у него счетам на сумму не представленных документов. При поступлении клиенту денежных средств по валютной операции с нарушением валютного законодательства, банк по факту нарушения не позднее следующего дня направляет в Комитет государственного контроля для уведомления формуляр учета поступления денежных средств по данной операции.

Глава 2. Практическая деятельность коммерческого банка по осуществлению валютного контроля по операциям с иностранной валютой на примере АКБ «БТА-Казань»

2.1. Общая характеристика АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Коммерческий банк АКБ «БТА - Казань» (ОАО) был образован в 1991 году в г. Казани.

Миссия АКБ «БТА - Казань» (ОАО) заключается в повышении качества жизни населения, развитии предпринимательской активности, предоставлении клиентам комплекса финансовых продуктов и услуг, являясь при этом примером эффективности ведения бизнеса в ключевых секторах российского финансового рынка.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  стремится обеспечивать:

- рост капитализации, масштабов и устойчивости бизнеса для акционеров;

- надежность, качество, эффективность, оперативность и доступность для клиентов;

- прозрачность и устойчивость для стратегических партнеров и потенциальных инвесторов.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО) считает важной составляющей своей миссии обеспечение стабильности и роста поступлений налогов в бюджеты различных уровней и способствование росту экономики как регионов, так и страны в целом.

Банк АКБ «БТА - Казань» (ОАО) может осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение денежных средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк, помимо перечисленных выше банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки:

- выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

- лизинговые операции;

- оказание консультационных и информационных услуг.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельности на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами на основании соответствующей лицензии.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях, и в иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Банка России с учетом требований действующего законодательства Российской Федерации.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».

Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).

Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание № 2538-У).

Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений.

Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.

Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:

— по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;

— по видам валют.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка: Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации» Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:

— на доходы и расходы от банковских операций и сделок;

— операционные доходы и расходы.

Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:

а) доходы от банковских операций и других сделок:

— 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;

— 12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»;

б) операционные доходы:

— 16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»;

— 16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

— 16203 «Доходы по другим операциям».

Комиссионные сборы — это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, cделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.

Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:

— 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»;

— 25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»;

— 25205 «Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

— 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям».

Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в п. 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. Это:

— разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);

— разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы.

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.

При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:

Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»
Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».

По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО) могут осуществлять операции покупки продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет клиента, выступая посредником, а также за счет своих средств в пределах лимита открытой валютной позиции.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляются на валютном рынке, где совершаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основании спроса и предложения, определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы определенной страны. Участниками валютного рынка являются кредитные организации и другие финансовые учреждения, брокерские компании и брокеры, другие участники.

Кредитные организации и другие финансовые учреждения могут осуществлять валютные операции как для своих нужд, так и в интересах клиентов. Специализированные брокерские и дилерские организации, кроме проведения собственных валютных операций, занимаются информационной и посреднической деятельностью. И есть группа участников, состоящая из небанковских кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые сами не занимаются валютными операциями, а пользуются услугами банков по договорам доверительного управления.

Сторонами сделок являются покупатели и продавцы валюты, профессиональные посредники: брокеры и дилеры.

Брокеры совершают сделки от имени и за счет клиента, они могут быть институциональными и индивидуальными участниками рынка. Дилеры выступают от своего имени и за свой счет, они могут быть только институциональными участниками рынка.

Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:

— 47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);

— 47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;

— 47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам».

Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном.

Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера. Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

2.2. Анализ валютных операций АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Анализ валютных операций банка преследует решение определенных задач, среди них: определение специфики проводимых банком валютных операций; изучение типов обменных курсов и оценка порядка их регулирования в банке (в частности, прогнозирование изменений величины курсов валют); оценка изменений валютных курсов и их влияние на проводимые в банке валютные операции; оценка уровня валютного риска банка; выявление факторов, влияющих на тенденции развития валютных операций банка.

В начале анализа необходимо рассмотреть виды основных валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), представленных в таблице 2.2.

Источниками информации для проведения анализа валютных операций могут служить данные: аналитического учета банка; данные ежедневной оборотной ведомости (форма 101); отчета о прибылях и убытках (форма 102).

В форме 101 активы и пассивы в иностранной валюте представлены в разбивке по счетам в отдельной колонке, пересчитанные в национальную валюту по курсу на день формирования отчетного документа (колонка документа 3,6,9,12). Для получения информации о содержании операции по каждому счету необходимо использовать План счетов кредитной организации.

Таблица 2.1

Основные виды валютных операций АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Операции банка, проводящиеся в интересах клиентов

Операции банка, осуществляемые в собственных интересах

обслуживание экспортно-импортных (а также других внешнеэкономических) операций клиентов резидентов и нерезидентов; осуществление международных платежей;

обслуживание экспортно-импортных (а также других внешнеэкономических) операций клиентов резидентов и нерезидентов; осуществление международных платежей;

предоставление кредитов в иностранной валюте резидентам и нерезидентам и кредитов в рублях нерезидентам; покупка/продажа иностранной валюты (и других валютных ценностей) по поручению клиентов в рамках осуществления внешнеэкономической деятельности; эмиссия документарных инкассо, аккредитивов, операций в рамках других форм международных расчетов, предоставление гарантий; предоставление консультационных и информационных услуг по вопросам проведения валютных операций

предоставление кредитов в иностранной валюте резидентам и нерезидентам и кредитов в рублях нерезидентам; покупка/продажа иностранной валюты (и других валютных ценностей) по поручению клиентов в рамках осуществления внешнеэкономической деятельности; эмиссия документарных инкассо, аккредитивов, операций в рамках других форм международных расчетов, предоставление гарантий; предоставление консультационных и информационных услуг по вопросам проведения валютных операций

 

На первом этапе анализа определим объем валютных активов за анализируемый период, а также его долю в валюте баланса банка и дадим оценку динамики доли валютных активов за анализируемый период. Общая величина активов, выраженных в иностранной валюте, может быть определена на основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета как итог по активу столбца – на начало периода «Входящие остатки в иностранной валюте и драгоценных металлах на отчетную дату» и, соответственно, на конец периода – «Исходящие остатки в иностранной валюте и драгоценных металлах». Данные об изменении объема валютных активов банка представлены в таблице 2.2.

По данным таблицы 2.2 видно увеличение по статье валютных активов в 2013 году на 88,98% по сравнению с показателем 2012 года и в 2012 г. на 4,94% по сравнению с показателем 2011 года. Увеличение активов, выраженных в иностранной валюте, можно оценивать положительно, так как это свидетельствует о росте величины ликвидных активов (иностранной валюты в кассе, на корсчетах и пр.); диверсификации активов банка за счет расширения операций с иностранной валютой; об увеличении объемов предоставленных кредитов в иностранной валюте; об увеличении вложений в ценные бумаги иностранных эмитентов и т.д. Рост валютных активов в банке в 2012-2013 году был вызван не только ростом объемов валютных операций, а происходящей переоценкой валютных счетов за счет изменения курса рубля к доллару США и евро.

Таблица 2.2

Изменение объема валютных активов банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), тыс. руб.

Показатель

2011 год

2012 год

2013 год

Темп роста 2012/2011, %

Темп роста 2013/2012, %

Общая величина активов, выраженных в иностранной валюте

1414412

1484322

2805139

104,94

188,98

Общая величина активов, тыс. руб.

18883721

20837407

20423451

110,35

98,01

Доля активов, выраженных в иностранной валюте, к общей величине активов, %

7,49

7,12

13,73

-

-

Следует отметить, что доля валютных активов в общей сумме активов в течение 2011-2013 гг. изменяется существенно: в 2011 году она составила 7,49%, в 2012 г. – 7,12%, что на 0,37 п.п. меньше по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году доля валютных активов возросла на 6,61 п.п. по сравнению с 2012 годом. Это обусловлено тем, что банк проводит достаточно рискованную политику по увеличению объема операций, проводимых в иностранной валюте.

Рис. 2.1. Динамика объема валютных активов банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), тыс. руб.

Далее проведем анализ валютных операций по их видам (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Динамика показателей валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), тыс.руб.

Номер счета второго порядка

Наименование счета

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Темп роста 2012/2011, %

Темп роста 2013/2012, %

Операции банка в иностранной валюте (активы), всего, в том числе:

1414412

1484322

2805139

104,94

188,98

20202

Касса

181318

105050

131937

57,94

125,59

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

103833

21747

18531

20,94

85,21

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

4792

20766

31612

433,35

152,23

30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковскихкредитных организациях

74

-

-

-

-

30215

Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу

-

-

4909

-

-

30233

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием              платежных карт

61

236

55

386,89

23,31

30302

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

456813

647883

1315012

141,83

202,97

30306

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по

переданным ресурсам

-

-

822836

-

-

30602

Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по

Продолжение табл. 2.3

брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

12884

5889

96

45,71

1,63

32004

Кредиты, предоставленные кредитным организациям на  срок от 8  до 30 дней

-

121491

-

-

0,00

45507

Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет

1483

1100

829

74,17

75,36

45509

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

9087

16105

5419

177,23

33,65

45605

Кредиты, предоставленные юридическим лицам на срок от 1 года до 3 лет

286967

270715

-

94,34

0,00

45606

Кредиты, предоставленные юридическим лицам на срок свыше 3 лет

-

-

291719

-

-

45608

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном

(текущем) счете ("овердрафт")

158141

82365

88756

52,08

107,76

45708

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

-

11398

10006

-

87,79

45815

Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам гражданам

-

-

16476

-

-

45915

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам

50

287

309

574,00

107,67

47101

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям до востребования

4829

5467

982

113,21

17,96

47423

Требования по прочим операциям

1189

1126

1235

94,70

109,68

47427

Требования по получению процентов

21188

9489

64420

44,78

678,89

50211

Прочие долговые обязательства нерезидентов

171703

163208

-

95,05

0,00

 

Из данных таблицы 2.3 видно, что в течение исследуемого периода объемы валютных операций возрастали за счет увеличения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах и за счет увеличения расчетов с филиалами, расположенными в РФ.

Также можно отметить существенное снижение расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами: в 2012 г. эти операции снизились на 54,29%, а в 2013 г. – на 98,27%.

В то же время кредиты в иностранной валюте и физическим и юридическим лицам сократились. Это обусловлено тем, что ситуация на валютном рынке нестабильна. Рост курса доллара сделал его объективно невыгодной валютой кредитования, несмотря на то, что ставки по кредитам в долларах были ниже, чем по рублевым. Повышение курса доллара увеличивало стоимость таких кредитов. Поэтому четкой тенденцией этого года является переход на кредиты в рублях. В условиях нестабильной экономики заемщики предпочитают брать кредиты в той валюте, в которой получают заработную плату.

Структура валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Показатели структуры активных валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Номер счета второго порядка

Наименование счета

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Измен. 2012/2011, п.п

Измен. 2013/2012, п.п

Операции банка в иностранной валюте (активы), всего, в том числе:

100

100

100

0

0

20202

Касса

12,82

7,08

4,70

-5,74

-2,37

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

7,34

1,47

0,66

-5,88

-0,80

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

0,34

1,40

1,13

1,06

-0,27

30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковскихкредитных организациях

0,01

-

-

-

-

30215

Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

30233

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт

-

-

0,18

-

-

30302

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

0,00

0,02

0,00

0,01

-0,01

30306

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

32,30

43,65

46,88

11,35

3,23

30602

Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по

брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

-

-

29,33

-

-

32004

Кредиты, предоставленные кредитным организациям на  срок от 8  до 30 дней

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

45507

Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок

Продолжение табл. 2.4

свыше 3 лет

0,91

0,40

0,00

-0,51

-0,39

45509

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

45605

Кредиты, предоставленные юридическим лицам на срок от 1 года до 3 лет

-

8,18

-

-

-

45606

Кредиты, предоставленные юридическим лицам на срок свыше 3 лет

0,10

0,07

0,03

-0,03

-0,04

45608

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном

(текущем) счете ("овердрафт")

0,64

1,09

0,19

0,44

-0,89

45708

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

20,29

18,24

-

-2,05

-

45815

Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам гражданам

-

-

10,40

-

-

45915

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам

11,18

5,55

3,16

-5,63

-2,38

47101

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям до востребования

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

47423

Требования по прочим операциям

-

0,77

0,36

-

-0,41

47427

Требования по получению процентов

-

-

0,59

-

-

50211

Прочие долговые обязательства нерезидентов

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Наибольший удельный вес в структуре активных валютных операций занимают расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам: 32,30% в 2011 году, 43,65% в 2012 году и 46,88% – в 2013 году. Изменение удельного веса указанных операций за исследуемый период было положительным.

Однако, следует отметить, что удельный вес кредитов юридическим лицам в иностранной валюте в 2013 году ниже на 0,04 п.п., чем в 2012 году, а в 2012 г. ниже на 0,03 п.п., чем в 2011. Данный факт обусловлен снижением объема валютного кредитования, что связано с нестабильностью курса доллара, а также общим спадом покупательной способности населения и деловой активности предприятий. В то же время следует отметить, что доля валютных кредитов юридическим лицам, предоставленных при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") велика: 20,29% в 2011 году, 18,24% в 2012 году и только в 2013 году этот показатель равен 0.

Таким образом, снижение доли валютных кредитов в структуре активных валютных операций может быть оценено как фактор сокращения уровня рисков банка – как снижения валютных потерь от возможного непогашения кредита, так и с сокращения потерь от курсовых разниц.

В процессе ведения банковской деятельности исключительную важность приобретает процесс формирования банковских пассивов, в том числе в иностранной валюте. Для банковской деятельности ресурсная база имеет важное значение, поскольку коммерческие банки могут осуществлять активные операции только в пределах имеющихся средств, следовательно, пассивные операции определяют объемы и структуру активов банка.

В банке АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  эти операции включают в себя следующие виды: 1) привлечение депозитов юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты; 2) продажа за иностранную валюту ценных бумаг; 3) получение кредитов в иностранной валюте от других банков; 4) выпуск облигаций в иностранной валюте.

Изменение объемов пассивов банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Изменение объема валютных пассивов банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), тыс. руб.

Показатель

2011 год

2012 год

2013 год

Темп роста 2012/2011, %

Темп роста 2013/2012, %

Общая величина пассивов, выраженных в иностранной валюте

1366330

1524210

2748083

111,56

180,30

Общая величина пассивов, тыс. руб.

18883721

20837407

20423451

110,35

98,01

Доля активов, выраженных в иностранной валюте, к общей величине активов, %

7,24

7,31

13,46

-

-

 

Из данных табл. 2.5 можно сделать вывод, что валютные пассивы банка в 2012 г. увеличились на 11,56%, а в 2013 г. – на 80,3%.

Доля валютных пассивов в 2011 г. составила 7,24%, в 2012 г. – 7,31%, а в 2013 г. – 13,46%.

Рис. 2.2. Динамика объема валютных пассивов банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), тыс. руб.

Рассмотрим динамику пассивных валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Динамика пассивных валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Номер счета второго порядка

Наименование счета

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Темп роста 2012/2011, п.п

Темп роста 2013/2012, п.п

Операции банка в иностранной валюте (пассивы), всего, в том числе:

1366330

1524210

2748083

111,56

180,30

30232

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры

10

397

326

3970

82,11587

30301

Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов

456813

647883

1315012

141,8267

202,9706

30305

Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

-

-

822836

-

-

40702

Коммерческие организации

31071

36747

26558

118,2678

72,27257

40703

Некоммерческие организации

563

80

1133

14,20959

1416,25

40802

Физические лица - индивидуальные предприниматели

550

418

352

76

84,21053

40807

Юридические лица - нерезиденты

464

-

-

-

-

40817

Физические лица

9509

6615

9310

69,56567

140,7407

40820

Счета физических лиц - нерезидентов

3 563

800

1015

126,875

40909

Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств

38

41

40

107,8947

97,56098

42301

Депозиты юридических лиц – нерезидентов до востребования

29881

43283

33291

144,8512

76,91472

42302

Депозиты на срок до 30 дней

1003

42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

12696

Продолжение табл. 2.6

9076

9068

71,48708

99,91186

42304

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

66502

72394

61567

108,8599

85,04434

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

99582

102295

93306

102,7244

91,21267

42306

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

371487

348087

356533

93,70099

102,4264

42601

Депозиты физических лиц до востребования

531

1051

2950

197,9284

280,6851

42605

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

489

1474

44

301,4315

2,985075

42606

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

424

269

1978

63,4434

735,316

47411

Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

10350

8916

11610

86,14493

130,2153

47422

Обязательства по прочим операциям

716

1588

707

221,7877

44,52141

52304

Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней

-

240041

-

-

-

52501

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

-

2755

-

-

-

52306

Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

254452

-

-

-

-

52406

Векселя к исполнению

9657

-

-

-

-

52501

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

9542

-

-

-

-

Из данных таблицы 2.6 видно, что объем пассивных операций банка в иностранной валюте за 2012–2013 годы изменился в основном за счет внутрибанковских обязательств по переводам клиентов. В 2013 г. Указанные операции выросли на 41,82%, а в 2013 г. – на 102,97%.

Таким образом, можно сделать вывод, что валютные операции банка возрастают, несмотря на повышение курса валют. При этом снижается число кредитов в иностранной валюте и физическим и юридическим лицам, а взаиморасчеты возрастают.

2.3. Оценка организации валютного контроля и нарушений валютного законодательства АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Валютный контроль в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) ведется следующим образом.

В АКБ «БТА - Казань» (ОАО) из числа своих сотрудников выделен ответственный сотрудник, который имеет право совершать от имени банка как агента валютного контроля действия по валютному контролю и заверять документы на бумажном носителе оттиском печати банка, используемой для целей валютного контроля.

Резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в Банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях (является формой учета); документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях, являющихся основанием для проведения валютной операции.

 На основании части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ответственное лицо банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  может запросить:

 1) документы, удостоверяющие личность физических лиц - индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

9) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости  банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

10) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

11) паспорт сделки;

12) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

13) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами РФ в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО) отказывает в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом вышеобозначенных документов, либо представления им недостоверных документов.

Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются предоставившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные в установленном порядке копии.

Одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.

Для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется.

Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре. Справка о валютных операциях подписывается первым и (или) вторым лицом клиента-резидента из карточки с образцами подписей, либо иным сотрудником на основании Приказа (доверенности) и заверяется печатью организации.

Справка о валютных операциях при проведении авансовых платежей должна содержать сведения об ожидаемой конечной (максимальной) дате исполнения обязательств нерезидентом по контракту из условий контракта, либо рассчитываемая клиентом-резидентом самостоятельно.

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в банк в следующие сроки:

- при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

- при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в банк в следующих случаях:

- при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;

- при осуществлении валютных операций между резидентом и банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;

- при списании в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации резидентом иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, и ее зачислении на расчетный счет в иностранной валюте другого резидента, открытый в этом же банке;

- при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в Банке, при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте;

- при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица - нерезидента, связанным с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании.

При осуществлении резидентом валютных операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте с использованием банковской карты, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением таких валютных операций, не представляются в банк, за исключением случая осуществления валютных операций по контракту, по которому оформлен паспорт сделки. В этом случае справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена соответствующая валютная операция с использованием банковской карты.

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  хранит в электронном виде, данные по проведенным его клиентами-резидентами в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации и его клиентами-нерезидентами в валюте Российской Федерации валютным и иным операциям через их счета, открытые в банке:

- на диске U в формате exel по операциям без открытия паспорта сделки;

-  в базе в программе РВК-контракт по операциям с открытием паспорта сделки.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО)  не хранит в электронном виде данные по валютным операциям, проводимым резидентами и нерезидентами через их счета по вкладу (депозиту), открытые в банке.

Информация, содержащая данные по валютной операции, хранится банком в электронном виде не менее трех лет после даты проведения соответствующей операции.

Информация, содержащая данные по валютной операции, проведенной по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, хранится банком в электронном виде не менее трех лет после даты закрытия паспорта сделки.

Банк по запросам органов валютного контроля представляет в электронном виде и (или) на бумажном носителе данные по валютным операциям, подлежащие хранению, которые были осуществлены за определенный период, либо определенными клиентами, либо по определенным кодам вида валютных операций.

В АКБ «БТА - Казань» (ОАО) порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами банку подтверждающих документов, формирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка и особенности учета валютных операций по аккредитивам по договорам, заключенные между резидентами и нерезидентами, проектам договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытых в банке или через счета резидентов, открытых в банках-нерезидентах ведется следующим образом.

Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в банке паспорт сделки и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в банке, где оформлен ПС, либо по контракту (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте.

Резидент - юридическое лицо, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), может предоставить право по оформлению ПС и осуществлению валютных операций, связанных с расчетами по такому контракту (кредитному договору), своему филиалу.

При наличии в банке расчетных счетов, открытых как филиалом юридического лица - резидента, оформившим ПС по контракту (кредитному (договору), так и юридическим лицом - резидентом, валютные операции, связанные с расчетами по такому контракту (кредитному договору), могут осуществляться с использованием расчетных счетов юридического лица и его филиала.

По каждому контракту (кредитному договору) оформляется один ПС.

Резидент для оформления ПС в банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки банком, не позднее следующих сроков:

-  при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях;

- при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока представления резидентом справки о валютных операциях;

- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в банке или в банке-нерезиденте, а также при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке или в банке-нерезиденте, в котором не определена сумма обязательств, - не позднее срока представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет ровна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения;

- при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории Российской Федерации или ввоза на территорию Российской Федерации товаров в случае наличия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара);

- при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории Российской Федерации или ввоза на территорию Российской Федерации товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее срока представления резидентом справки о подтверждающих документах;

- при исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее срока представления резидентом справки о подтверждающих документах;

Для оформления ПС резидент представляет в банк одновременно следующие документы и информацию:

  1. заявление на оформление ПС, составленное по форме, согласованной банком с резидентом;
  2. один экземпляр формы ПС;
  3. контракт (кредитный договор), исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракта (кредитного договора), содержащую необходимую для оформления ПС информацию, а также информацию, связанную со сроками, включая информацию об условиях расчетов по контракту;
  4. иные документы и информацию, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме ПС, в том числе сведения о сумме задолженности по основному долгу по кредитному договору (при ее наличии на дату, предшествующую дате оформления ПС);
  5. принятое налоговыми органами по месту учета резидента уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, - в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.
  6. Банк принимает на обслуживание контракт (кредитный договор) и оформляет по нему ПС либо отказывает в принятии на обслуживание контракта (кредитного договора) и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом документов и информации.

В случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте, банк принимает на обслуживание контракт (кредитный договор) и оформляет по нему ПС либо отказывает в принятии на обслуживание контракта (кредитного договора) и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий десять рабочих дней после даты представления резидентом документов и информации.

Документы и информация считаются представленными резидентом в срок, в случае если банк в указанный срок принял представленные резидентом документы и информацию, принял на обслуживание контракт (кредитный договор) и оформил по нему ПС.

ПС считается оформленным после присвоения ему банком  номера, проставления даты оформления и подписи ответственного лица.

Банк  обеспечивает ведение ПС в электронном виде и хранение ПС в виде электронного документа.

Оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком  резиденту.

Резидент представляет в банк заявление о закрытии ПС в следующих случаях:

- при переводе ПС из банка в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой банк (в другой филиал банка, из головного офиса в филиал банка, из филиала в головной офис банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке;

- при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом - резидентом (другим лицом - резидентом);

- при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента;

- при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту и др.

 В заявлении резидента о закрытии ПС должны быть указаны:

- сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) (для коммерческих организаций), наименование юридического лица (его филиала) (для некоммерческих организаций) или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений;

- реквизиты ПС (номер и дата);

- дата подписания резидентом заявления о закрытии ПС и проставлена его подпись.

В одном заявлении о закрытии ПС резидент может указать информацию о закрытии нескольких ПС.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, проверяет заявление о закрытии ПС, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия ПС сведениям, содержащимся в представленных документах и иной информации, имеющейся в банке, и принимает решение о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС.

В случае непредставления резидентом в банк  необходимых для закрытия ПС документов, либо представления документов, не содержащих необходимых сведений, подтверждающих указанное резидентом основание закрытия ПС, либо отсутствия в банке  необходимой для закрытия ПС иной информации банк  возвращает резиденту заявление о закрытии ПС, представленные документы и информирует резидента о причинах отказа в закрытии ПС с указанием даты возврата представленных документов.

Если в одном заявлении о закрытии ПС указана информация о нескольких ПС и банк  принимает решение об отказе в закрытии отдельного (отдельных) ПС, он в порядке, согласованном с резидентом, информирует его о ПС, в отношении которого (которых) принято решение об отказе в закрытии, возвращает представленные по таким ПС документы и сообщает резиденту о причинах отказа в их закрытии.

В случае получения резидентом отказа в закрытии ПС резидент вправе после устранения выявленных недостатков повторно представить в банк  заявление о закрытии ПС и необходимые документы.

ПС считается закрытым с даты, указанной банком  в разделе 4 ПС.

Банк  вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 180 календарных дней в следующих случаях:

- при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке  информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС;

- при неисполнении исходя из имеющейся в банке  информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней документов и информации, на основании которых банк  ведет ведомость банковского контроля.

В случае, указанном в настоящем пункте, банк  информирует резидента о закрытии ПС в срок не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия путем отправки Резиденту почтовой связью закрытый ПС и сформированную на дату закрытия ПС ведомость банковского контроля на бумажном носителе вместе с сопроводительным письмом с указанием причины и даты закрытия ПС. Сопроводительное письмо регистрируется согласно внутреннему распорядку Банка.

При неисполнении, исходя из имеющейся в банке  информации, обязательств по контракту (кредитному договору) и закрытии резидентом в банке  всех расчетных счетов без закрытия ПС, банк  вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 30 рабочих дней, следующих за датой закрытия расчетного счета (последнего расчетного счета) резидента.

В отношении контракта (кредитного договора), исполнение обязательств по которому предусматривает оформление ПС, АКБ «БТА - Казань» (ОАО) формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля.

Формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком на основании следующих документов и информации:

- паспорта сделки;

- справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях);

- справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

- информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, полученной в соответствии с Положением о передаче информации о декларациях на товары;

- ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору);

- иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке.

Банк обеспечивает ведение и хранение следующих документов (копий документов) и информации, которые представляются резидентом (далее - досье валютного контроля):

- справок о валютных операциях (корректирующих справок о валютных операциях);

- договоров (соглашений, контрактов), иных документов, являющихся основанием для проведения валютных операций;

- ПС по контракту (кредитному договору), который предоставляет Клиент вместе с Заявлением об оформлении ПС, а так же копия ПС, который передается Клиенту  после оформления ПС Банком.

- заявление об оформлении ПС, заявления о переоформлении ПС (закрытии ПС);

- справок о подтверждающих документах (корректирующих справок о подтверждающих документах);

- ведомости банковского контроля;

- подтверждающих документов и др.

- иных документов и информации, представляемых резидентом в банк в соответствии с настоящей Инструкцией.

Банк ведет досье валютного контроля на бумажном носителе ПС и ведомость банковского контроля хранятся банком только в электронном виде в программе РВК Контракт.

При закрытии ПС ведомость банковского контроля подшивается в досье на бумажном носителе и подписывается ответственным лицом и заверяется печатью банка на каждой странице.

Документы по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, хранятся в банке не менее трех лет с даты закрытия ПС.

В иных случаях документы хранятся в банке не менее трех лет с даты проведения соответствующей валютной операции.

АКБ «БТА - Казань» (ОАО) при осуществлении контроля за соблюдением клиентами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и при наличии информации о нарушениях передает информацию об указанных нарушениях в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью Банка (далее - территориальное учреждение Банка России), в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации (далее - ЭС), для последующей передачи органу валютного контроля.

В одном ЭС допускается размещение информации о нескольких нарушениях, в том числе по нескольким клиентам.

При наличии информации о нарушении резидентом, являющимся юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, требований статьи 19 Федерального закона по внешнеторговому договору (контракту), по которому оформлен паспорт сделки (далее - нарушение статьи 19 Федерального закона), банк передает в территориальное учреждение Банка России в электронном виде соответствующую такому паспорту сделки ведомость банковского контроля для последующей передачи ее органу валютного контроля".

Проведем анализ основных видов нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг.

На основании внутренних документов отдела валютного регулирования были выявлены следующие нарушения валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в 2011-2013 гг. (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Нарушения валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в 2011-2013 гг.

Год

Вид нарушения

Количество нарушений

2011

Нарушение сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка

3

Нарушение сроков представления справок о валютных операциях

6

Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах

9

Итого

18

2012

Нарушение сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации

12

Нарушение сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка

15

Нарушение сроков представления справок о валютных операциях

8

Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах

11

Итого

46

2013

Нарушение сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка

19

Нарушение сроков представления справок о валютных операциях

23

Нарушение сроков и порядка представления иных документов

17

Итого

59

 

Исходя из данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2012 г. число нарушений валютного законодательства увеличилось до 46 случаев, а в 2013 г. до 59 случаев. При этом в 2011 г. нарушений валютного законодательства было всего 18 случаев.

В 2011 г. основным было нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах – их число составило 9. Наименьшее число нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка – 3.

В 2012 г. число нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» резко выросло: зафиксировано 15 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка, 12 нарушений сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, 11 нарушений сроков представления справок о подтверждающих документах и 8 нарушений сроков представления справок о валютных операциях.

В 2013 г. также наблюдается увеличение нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО): зафиксировано 23 нарушения сроков представления справок о валютных операциях; 19 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка; 17 нарушений сроков и порядка представления иных документов.

Составим диаграммы изменения нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) на рис. 2.3 за 2011-2013 гг.

Рис. 2.3. Изменения нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

На основании полученных данных можно сделать вывод, что в 2011 г. было небольшое количество нарушений в связи с недостаточным валютным контролем в банке. Многие нарушения были не выявлены, т.к. не было подробной инструкции по ведению валютного контроля в банке.

В последующие годы 2012-2013 был ужесточен валютный контроль в АКБ «БТА - Казань» (ОАО), поэтому наиболее часто стали выявляться нарушения в сфере валютного законодательства.

Представим в табл. 2.8 подробный анализ нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО).

Таблица 2.8

Анализ нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

Вид нарушений

2011

2012

2013

Нарушение сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка

- несоблюдение сроков оформления паспорта сделки (ПС);

- несоблюдение сроков переоформления паспорта сделки;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка;

- несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами;

- несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки.

Нарушение сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации

-

- неисполнение обязанности по репатриации экспортной выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом;

- неисполнение обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом

Нарушение сроков представления справок о валютных операциях

- несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях

Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах

- несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах

-

Нарушение сроков и порядка представления иных документов

- представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме;

непредставление уведомления об открытии /закрытии/ изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- несоблюдение сроков представления документов и информации по запросу Банка, как агента валютного контроля

-

-

 

В результате подробного анализа нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) было выяснено, что  основными нарушениями являются:

- несоблюдение сроков оформления паспорта сделки (ПС);

- несоблюдение сроков переоформления паспорта сделки;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка;

- несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора;

- несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами;

- несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки;

- несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях;

- несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах;

- повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах;

- представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме;

- непредставление уведомления об открытии /закрытии/ изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- несоблюдение сроков представления документов и информации по запросу Банка, как агента валютного контроля.

Таким образом, анализ валютных нарушений в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг., которые были допущены банком показал, что валютный контроль в банке усилился и стал выявляться больший объем нарушений.

Далее проведем анализ отказов открытия паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг. (табл. 2.9, рис. 2.4).

Основными причинами отказов в открытии паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в 2011-2013 гг. являются:

  1. несоответствие данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;
  2. форма ПС заполнена с нарушением требований;
  3. представлен неполный комплект документов, неполная информация, недостоверные документы (информация).

Таблица 2.9

Количество отказов открытия паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг.

Период

Количество отказов открытия паспортов сделок

Наиболее часто встречающиеся основания отказов открытия паспортов сделок

2011 г.

118

  1. несоответствие данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;
  2. форма ПС заполнена с нарушением требований;
  3. представлен неполный комплект документов, неполная информация, недостоверные документы (информация)

2012 г.

95

2013 г.

127

Рис. 2.4. Количество отказов открытия паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг.

По результатам табл. 2.9 можно сделать вывод, что количество отказов в открытии паспортов сделки в 2012 г. уменьшилось по сравнению с 2011 г. и составило 95 отказов против 118. А в 2013 г. наблюдается увеличение отказов оформления паспортов сделок до 127 отказов.

В связи с этим необходимо выявить проблемы нарушения валютного законодательства и разработать ряд мероприятий по совершенствованию валютного регулирования в сфере валютного контроля банков.

Выводы

В АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2012 г. число нарушений валютного законодательства увеличилось до 46 случаев, а в 2013 г. до 59 случаев. При этом в 2011 г. нарушений валютного законодательства было всего 18 случаев. В 2011 г. основным было нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах – их число составило 9. Наименьшее число нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка – 3. В 2012 г. число нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» резко выросло: зафиксировано 15 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка, 12 нарушений сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, 11 нарушений сроков представления справок о подтверждающих документах и 8 нарушений сроков представления справок о валютных операциях. В 2013 г. также наблюдается увеличение нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО): зафиксировано 23 нарушения сроков представления справок о валютных операциях; 19 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка; 17 нарушений сроков и порядка представления иных документов.

В результате подробного анализа нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) было выяснено, что  основными нарушениями являются: несоблюдение сроков оформления паспорта сделки; несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка; несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора; несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами; несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки;  несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях; повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях; несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах; повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах; представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме; непредставление уведомления об открытии /закрытии/ изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов и т.д.

Анализ отказов открытия паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг. показал, что основными причинами отказов в открытии паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в 2011-2013 гг. являются: несоответствие данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС; форма ПС заполнена с нарушением требований; представлен неполный комплект документов, неполная информация, недостоверные документы (информация).

Общее количество отказов в открытии паспортов сделки в 2012 г. уменьшилось по сравнению с 2011 г. и составило 95 отказов против 118. А в 2013 г. наблюдается увеличение отказов оформления паспортов сделок до 127 отказов.

Таким образом, необходимо совершенствование регулирования валютных операций коммерческих банков с целью повышения эффективности валютного контроля.

Глава 3. Совершенствование контроля над валютными операциями коммерческого банка

3.1. Проблемы валютного контроля в коммерческих банках

В последние годы Россия столкнулась с целым рядом проблем, которые способствовали оттоку капитала за рубеж:

1) Макроэкономическая нестабильность, являющаяся в большой степени следствием политической нестабильности, порождает неуверенность в отношении будущей прибыли от инвестиций в России. 

2) Произвольный и конфискационный характер системы налогообложения способствует уклонению от уплаты налогов, а перевод средств за рубеж позволяет легко укрывать их от налоговых органов. 

3) Слабость институциональных механизмов защиты прав собственности и широко распространившаяся коррупция не располагают к накоплению активов в России. 

4) В некоторых случаях приватизация создала возможности для руководителей предприятий отчуждать находящиеся в их ведении активы и укрывать полученную выручку за рубежом. 

Перечисленные главные причины создают стимулы для перевода (или хранения) капитала за рубежом, что осуществляется самыми различными путями. 

Каналы оттока капитала из России включают в себя следующие: 

- Предоставление неверных сведений о размерах экспортной выручки, особенно в топливно-энергетическом секторе. 

- Неверное указание доходов от экспорта достигается несколькими способами: (a) занижение сумм в счетах-фактурах при экспортных операциях; (б) контрабандный экспорт, доходы от которого переводятся в зарубежные компании или на зарубежные счета, и (в) осуществление экспорта через оффшорные дочерние предприятия по заниженным отпускным ценам, причем разница между ними и рыночными ценами остается в оффшорной зоне. 

- Завышение размеров платежей по импорту, в том числе с помощью фиктивных контрактов на импорт товаров или услуг. 

- Фиктивная предоплата по импортным сделкам. 

Это еще один из важных каналов оттока капитала. Имеется множество примеров, когда предприятия создаются исключительно с целью оформления импортного контракта, на основании которого банк предоставляет крупную предоплату. Как только перевод средства осуществляется, предприятие ликвидируется. 

- Целый ряд операций по счетам движения капиталов в обход установленных правил нередко осуществляется российскими банками через корреспондентские счета зарубежных банков. 

В ряде случаев граждане России также приобретают банки (обычно в тех странах, где отсутствует строгий надзор за банковской деятельностью) с целью открытия корреспондентских счетов с российским банком. Эти счета служат каналом оттока капитала, практически неподконтрольным ЦБ Российской Федерации. 

Некоторые из перечисленных каналов входят в число способов оттока капитала, рассмотренных выше, тогда как другие (такие как некоторые из форм предоставления неверной информации о размерах экспортной выручки) являются дополнительными вариантами. 

Помимо проблем правового регулирования валютного контроля существуют еще проблемы операционного характера[10]:

  1. Большой поток информации от уполномоченных банков-агентов валютного контроля о возможном нарушении валютного законодательства их клиентами органу валютного контроля ЦБ.
  2. Громоздкость валютного контроля, которая уже давно требует упрощения.

Необходимо наладить эффективный таможенно-банковский валютный контроль, а не его подобие, и одна из причин, на наш взгляд, кроется в статусе органов, а именно: сегодня ЦБ имеет статус органа валютного контроля, тогда как ФТС - только агента валютного контроля.

  1. Поверхностное отношении участников внешнеторговой деятельности к заполнению самого внешнеторгового контракта. Практика показывает, что большая часть экспортеров и импортеров недооценивает предконтрактную подготовку, а именно в большинстве контрактов нет четко оговоренной даты поступления валютной выручки, тогда как импорт грешит отсутствием сроков возврата аванса при непоставке товара на территорию Российской Федерации в контрактные сроки.
  2. Возникающие сложности заполнения базовых документов валютного контроля экспортерами и импортерами. К базовым документам валютного контроля относяться не только две формы ПС, заполняемые на различные ВЭД операции, но и множество справок, а именно: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах и т.п. справки. Форма справок также требует пересмотра с целью удаления из них устаревшей и не требуемой заполнения сегодня информации, которая зачастую путает участников ВЭД.

Рис. 3.1. Проблемы валютного контроля в РФ

Подводя итоги, можно сделать вывод, что основополагающими причинами оттока капитала являются политическая неопределенность, непоследовательность реформ, слабость институциональной основы, в том числе, выраженной в коррупции. Данные по другим странам с переходной экономикой показывают, что решение этих проблем часто приводит к преодолению оттока капитала. Меры регулирования капитала, хотя и приносят определенную краткосрочную выгоду, смягчая изменчивость потоков капитала, представляются все же неэффективными с точки зрения среднесрочных задач предотвращения оттока капитала, и обходятся очень дорого, поскольку приводят к росту коррупции. Таким образом, среднесрочная стратегия должна предусматривать график постепенной отмены мер контроля с одновременным проведением комплексных мер по совершенствованию управления и макроэкономических показателей, а также по укреплению банковской системы. 

Таким образом, существующие проблемы в валютном контроле требуют незамедлительного решения.

3.2. Пути решения проблем валютного регулирования и валютного контроля

Рассмотрим международный опыт и меры противодействия выводу капитала. В настоящее время трансграничное движение капитала подлежит развитому международно-правовому регулированию в рамках нескольких международных организаций: ООН, ОЭСР, ФАТФ.

Организация объединенных наций (ООН). В рамках ООН действует Комитет экспертов по международному сотрудничеству в области налогообложения, в полномочия которого, в соответствии с Резолюцией Совета безопасности ООН 2004/69 от 11 ноября 2004 г., входит обновление при необходимости Типовой конвенции ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами и Руководства по ведению переговоров, касающихся заключения двусторонних договоров по вопросам налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Комитет также занимается изучением международного сотрудничества в области налогообложения, а также подготовкой оценок, комментариев и соответствующих рекомендаций.

Резолюцией 58/4 Генеральной Ассамблеи ООН от 31 октября 2003 г. принята Конвенция ООН против коррупции, которая призывает государства усилить борьбу с коррупцией на международном уровне. Российская Федерация ратифицировала Конвенцию в 2006 г., однако не ратифицировала 20-ю статью Конвенции «Незаконное обогащение», которая предусматривает уголовное наказание за незаконное обогащение государственных служащих.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Совместная конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. предусматривает автоматический обмен информацией, многосторонние одновременные налоговые проверки и международную помощь в сборе причитающихся налогов. Конвенция содержит положения о мерах обеспечения конфиденциальности информации. В 2011 г. Россия присоединилась к данной Конвенции, но до сих пор не ратифицировала ее.

В 2009 г. ОЭСР утвердила международные стандарты налоговой прозрачности, которые требуют от национальных правительств проявлять готовность к обмену налоговой информацией по запросу страны-партнера. В информационный пакет включаются бухгалтерская отчетность, сведения о банковских операциях и счетах (независимо от того, распространяется ли на них режим банковской тайны), информацияо собственности. Одновременно предусматривается обеспечение конфиденциальности полученной информации и ее использование в строго ограниченных целях. По данным ОЭСР, к настоящему времени более 90 стран приняли на себя обязательства соответствовать этим стандартам.

В соответствии с данными стандартами развитые страны подписывают соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными зонами. Россией подобные соглашения не заключены (заключаются только соглашения об избежании двойного налогообложения).

Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ). В феврале 1990 г. ФАТФ разработала и представила на рассмотрение всех заинтересованных стран сорок Рекомендаций по борьбе с отмыванием денег, которые являются конкретными предложениями по совершенствованию странами-участницами своих законодательных систем и финансовых структур. Они направлены на повышение эффективности совместной борьбы государств с отмыванием денег, а также на укрепление международного сотрудничества в этой области.

В 2001 г. были одобрены новые международные стандарты - восемь Специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма и утвержден соответствующий План действий. В октябре 2004 г. была принята девятая Специальная рекомендация о контроле за перемещением наличных денежных средств физическими лицами. В соответствии с резолюцией Совета Безопасности ООН № 1617 (2005) 49 рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами - членами ООН.

Рекомендации включают четыре блока мер противодействия: установление уголовной ответственности за отмывание денег; принятие предварительных и конфискационных мер; укрепление роли финансовой системы в противодействии отмыванию денег; международное сотрудничество.

В Рекомендациях от 4 до 40-й ФАТФ предлагаются меры, которые должны принимать финансовые организации в целях противодействия отмыванию денег. Финансовые учреждения должны идентифицировать клиентов, не открывать анонимные счета, осторожно подходить к установлению корреспондентских отношений, хранить документы по операциям не менее пяти лет.

В Рекомендациях содержится понятие «бенефициарный Собственник», предлагаются меры по его установлению. Указывается также на необходимость создания в государстве порядка, при котором банки и иные финансовые учреждения сообщали бы обо всех внутренних и международных операциях с наличными денежными средствами на суммы, превышающие установленный предел, национальному центральному ведомству. Электронная база данных этого ведомства должна быть доступна компетентным органам — для использования в делах, касающихся отмывания денег или финансирования терроризма, при условии обеспечения надежных гарантий надлежащего использования информации.

Анализ причин, ведущих к оттоку капитала из России, позволяет дать рекомендации в отношении валютного контроля.

Государство должно определить, какие виды и направления движения капитала являются желательными и законными, какие  - нежелательными, но законными, какие - нежелательными и незаконными. Для каждого из перечисленных направлений должен быть сформирован пакет государственно-управленческих действий, процедур и требований.

Одним из основных мероприятий России должна стать ратификация всех международно-правовых документов, регулирующих отток капитала.

Необходимо укрепление банковской системы, совершенствование системы налогообложения, улучшение методов управления и контроль за интересами крупных монополий.

Мероприятия, направленные на пресечение оттока капитала из России, включает ряд мер валютного контроля. Но ужесточение валютного контроля в последние годы  обеспечили лишь временное сокращение оттока капитала.

Система валютного регулирования в России представляется чрезмерно сложной. Существующие правила следует рационализировать, обеспечив их непротиворечивое и поддающееся контролю применение, не требующее также выдачи индивидуальных разрешений. 

Количество лицензированных банков в настоящее время слишком велико, и многие из них, как представляется, участвуют в уклонении от валютных ограничений. Более жесткие правила лицензирования банков помогли бы смягчить эти проблемы. В частности, можно было бы отозвать лицензии у тех банков, которые оказались явно ненадежными при соблюдении правил валютного регулирования, а на использование счетов банков, штаб-квартиры которых находятся в оффшорных зонах, малодоступных для органов банковского надзора, может быть наложен запрет. 

Предоплата импорта в настоящее время должна быть предварительно санкционирована Центральным банком России, и были случаи, когда такое разрешение не выдавалось. Целесообразно упростить процедуру законного импорта, сохранив в то же время за ЦБР право контролировать предоплату импорта. Одна из возможностей заключается в замене существующего требования об обязательном получении разрешения на требование о предоставлении отчета, предусматривающего суровые штрафные санкции в том случае, когда импортируемые товары, за которые была внесена предоплата, не были доставлены в оговоренный срок.

График среднесрочной постепенной отмены мер контроля должен, прежде всего, предусматривать отмену сложных мер, которые создают возможность для произвольных действий чиновников, как при их применении, так и в связи с обеспечением их соблюдения. С другой стороны, меры контроля, которые просто предусматривают предоставление определенной информации, могут быть сохранены в той мере, в какой они затрудняют вывоз из страны и сокрытие прибыли от действительно преступной деятельности. 

Вывод

Были выявлены правовые и операционные проблемы нарушений валютного контроля. Правовые проблемы заключаются в следующем:  

- Предоставление неверных сведений о размерах экспортной выручки, особенно в топливно-энергетическом секторе. 

- Неверное указание доходов от экспорта достигается несколькими способами: (a) занижение сумм в счетах-фактурах при экспортных операциях; (б) контрабандный экспорт, доходы от которого переводятся в зарубежные компании или на зарубежные счета, и (в) осуществление экспорта через оффшорные дочерние предприятия по заниженным отпускным ценам, причем разница между ними и рыночными ценами остается в оффшорной зоне. 

- Завышение размеров платежей по импорту, в том числе с помощью фиктивных контрактов на импорт товаров или услуг. 

- Фиктивная предоплата по импортным сделкам. 

- Целый ряд операций по счетам движения капиталов в обход установленных правил нередко осуществляется российскими банками через корреспондентские счета зарубежных банков. 

В ряде случаев граждане России также приобретают банки (обычно в тех странах, где отсутствует строгий надзор за банковской деятельностью) с целью открытия корреспондентских счетов с российским банком. Эти счета служат каналом оттока капитала, практически неподконтрольным ЦБ Российской Федерации. 

Помимо проблем правового регулирования валютного контроля были выявлены проблемы операционного характера: большой поток информации от уполномоченных банков-агентов валютного контроля о возможном нарушении валютного законодательства их клиентами органу валютного контроля ЦБ; громоздкость валютного контроля, которая уже давно требует упрощения; необходимо наладить эффективный таможенно-банковский валютный контроль, а не его подобие, и одна из причин, на наш взгляд, кроется в статусе органов, а именно: сегодня ЦБ имеет статус органа валютного контроля, тогда как ФТС - только агента валютного контроля; поверхностное отношении участников внешнеторговой деятельности к заполнению самого внешнеторгового контракта; возникающие сложности заполнения базовых документов валютного контроля экспортерами и импортерами. К базовым документам валютного контроля относятся не только две формы ПС, заполняемые на различные ВЭД операции, но и множество справок, а именно: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах и т.п. справки. Форма справок также требует пересмотра с целью удаления из них устаревшей и не требуемой заполнения сегодня информации, которая зачастую путает участников ВЭД.

Главными причинами оттока капитала из России были определены политическая неопределенность, тяжелое бремя налогов, неразвитость банковской системы и др.  

Заключение

В ходе исследования было выяснено, что государство с помощью валютного контроля (в лице его органов) непосредственно воздействует на внешнеэкономическую деятельность следующим образом: уменьшает или увеличивает валютный курс; влияет на степень использования тех или иных форм международных расчетов (разрешение не депонировать средства при оплате импортных товаров с использованием аккредитива привело к увеличению использования данной формы расчетов); определяет затраты организаций по внешнеэкономическим операциям (они увеличиваются из-за необходимости платить агенту валютного контроля, то есть коммерческому банку, за оказание услуг по валютному контролю); ограничивает сроки репатриации экспортной выручки; обусловливает ввоз импортируемых товаров на таможенную территорию от момента их оплаты определенными временными сроками; увеличивает расходы организаций по конвертации одной валюты в другую через требование обязательной продажи части экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке.

Банки как агенты валютного контроля выполняют следующие функции: контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства; контроль за предоставлением клиентами документов по валютным операциям; регистрация паспортов сделок; приостановление операций по счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях; уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, которые проводятся с нарушением законодательства. 

Для осуществления банками функций валютного контроля, клиенты должны предоставлять в зависимости от вида операций различные документы. К таким документам относятся: при расчетах по экспорту или импорту – внешнеэкономический договор и паспорт сделки, либо его копия, приложение к паспорту сделки или внешнеторговой операции; при посреднических операциях – договор комиссии или договор поручения; при операциях займа – договор займа и расчет процентов за пользование займом, а также различные документы по другим валютным операциям в соответствии с валютным законодательством. 

В исследовании был проведен анализ валютных операций банка АКБ «БТА - Казань» (ОАО), который был образован в 1991 году в г. Казани.

В исследовании было выяснено, что доля валютных активов в общей сумме активов в течение 2011-2013 гг. изменялась существенно: в 2011 году она составила 7,49%, в 2012 г. – 7,12%, что на 0,37 п.п. меньше по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году доля валютных активов возросла на 6,61 п.п. по сравнению с 2012 годом. Это обусловлено тем, что банк проводит достаточно рискованную политику по увеличению объема операций, проводимых в иностранной валюте.

В течение исследуемого периода объемы валютных операций возрастали за счет увеличения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах и за счет увеличения расчетов с филиалами, расположенными в РФ.

Также было отмечено существенное снижение расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами: в 2012 г. эти операции снизились на 54,29%, а в 2013 г. – на 98,27%.

В то же время кредиты в иностранной валюте и физическим и юридическим лицам сократились. Это обусловлено тем, что ситуация на валютном рынке нестабильна. Рост курса доллара сделал его объективно невыгодной валютой кредитования, несмотря на то, что ставки по кредитам в долларах были ниже, чем по рублевым. Повышение курса доллара увеличивало стоимость таких кредитов. Поэтому четкой тенденцией этого года является переход на кредиты в рублях. В условиях нестабильной экономики заемщики предпочитают брать кредиты в той валюте, в которой получают заработную плату.

Наибольший удельный вес в структуре активных валютных операций занимают расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам: 32,30% в 2011 году, 43,65% в 2012 году и 46,88% – в 2013 году. Изменение удельного веса указанных операций за исследуемый период было положительным.

Однако, следует отметить, что удельный вес кредитов юридическим лицам в иностранной валюте в 2013 году ниже на 0,04 п.п., чем в 2012 году, а в 2012 г. ниже на 0,03 п.п., чем в 2011. Данный факт обусловлен снижением объема валютного кредитования, что связано с нестабильностью курса доллара, а также общим спадом покупательной способности населения и деловой активности предприятий. В то же время следует отметить, что доля валютных кредитов юридическим лицам, предоставленных при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") велика: 20,29% в 2011 году, 18,24% в 2012 году и только в 2013 году этот показатель равен 0.

Таким образом, снижение доли валютных кредитов в структуре активных валютных операций может быть оценено как фактор сокращения уровня рисков банка – как снижения валютных потерь от возможного непогашения кредита, так и с сокращения потерь от курсовых разниц.

Анализ пассивов показал, что валютные пассивы банка в 2012 г. увеличились на 11,56%, а в 2013 г. – на 80,3%. Доля валютных пассивов в 2011 г. составила 7,24%, в 2012 г. – 7,31%, а в 2013 г. – 13,46%.  Объем пассивных операций банка в иностранной валюте за 2012–2013 годы изменился в основном за счет внутрибанковских обязательств по переводам клиентов. В 2013 г. Указанные операции выросли на 41,82%, а в 2013 г. – на 102,97%.

Таким образом, в исследовании был сделан вывод, что валютные операции банка возрастают, несмотря на повышение курса валют. При этом снижается число кредитов в иностранной валюте и физическим и юридическим лицам, а взаиморасчеты возрастают.

В АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2012 г. число нарушений валютного законодательства увеличилось до 46 случаев, а в 2013 г. до 59 случаев. При этом в 2011 г. нарушений валютного законодательства было всего 18 случаев. В 2011 г. основным было нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах – их число составило 9. Наименьшее число нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка – 3. В 2012 г. число нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» резко выросло: зафиксировано 15 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка, 12 нарушений сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, 11 нарушений сроков представления справок о подтверждающих документах и 8 нарушений сроков представления справок о валютных операциях. В 2013 г. также наблюдается увеличение нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО): зафиксировано 23 нарушения сроков представления справок о валютных операциях; 19 нарушений сроков оформления, переоформления и перевода паспорта сделки из другого уполномоченного банка; 17 нарушений сроков и порядка представления иных документов.

В результате подробного анализа нарушений валютного законодательства в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) было выяснено, что  основными нарушениями являются: несоблюдение сроков оформления паспорта сделки; несоблюдение сроков представления паспорта сделки при переводе из другого банка; несоблюдение сроков представления в банк паспорта сделки подписанного договора в случае, если в банк для оформления ПС был представлен проект договора; несоблюдение сроков представления паспорта сделки в случае полной переуступки права требования (полного перевода долга) между двумя резидентами; несоблюдение сроков представления в Банк паспорта сделки в случае отзыва лицензии у уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорта сделки;  несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях; повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о валютных операциях; несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах; повторное в течение одного года несоблюдение сроков представления справки о подтверждающих документах; представление уведомления об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета/вклада в банке за пределами РФ в налоговый орган с нарушением срока и (или) не по установленной форме; непредставление уведомления об открытии /закрытии/ изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов и т.д.

Анализ отказов открытия паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) за 2011-2013 гг. показал, что основными причинами отказов в открытии паспортов сделок в АКБ «БТА - Казань» (ОАО) в 2011-2013 гг. являются: несоответствие данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС; форма ПС заполнена с нарушением требований; представлен неполный комплект документов, неполная информация, недостоверные документы (информация).

Общее количество отказов в открытии паспортов сделки в 2012 г. уменьшилось по сравнению с 2011 г. и составило 95 отказов против 118. А в 2013 г. наблюдается увеличение отказов оформления паспортов сделок до 127 отказов.

Таким образом, необходимо совершенствование регулирования валютных операций коммерческих банков с целью повышения эффективности валютного контроля.

В исследовании были выявлены каналы оттока капитала (правовые проблемы) из России, которые включают в себя: предоставление неверных сведений о размерах экспортной выручки, особенно в топливно-энергетическом секторе; неверное указание доходов от экспорта достигается несколькими способами: (a) занижение сумм в счетах-фактурах при экспортных операциях; (б) контрабандный экспорт, доходы от которого переводятся в зарубежные компании или на зарубежные счета, и (в) осуществление экспорта через оффшорные дочерние предприятия по заниженным отпускным ценам, причем разница между ними и рыночными ценами остается в оффшорной зоне; завышение размеров платежей по импорту, в том числе с помощью фиктивных контрактов на импорт товаров или услуг; фиктивная предоплата по импортным сделкам; целый ряд операций по счетам движения капиталов в обход установленных правил нередко осуществляется российскими банками через корреспондентские счета зарубежных банков. 

Мероприятия, направленные на пресечение оттока капитала из России, включает ряд мер валютного контроля. Но ужесточение валютного контроля в последние годы  обеспечили лишь временное сокращение оттока капитала.

Система валютного регулирования в России представляется чрезмерно сложной. Существующие правила следует рационализировать, обеспечив их непротиворечивое и поддающееся контролю применение, не требующее также выдачи индивидуальных разрешений. 

Количество лицензированных банков в настоящее время слишком велико, и многие из них, как представляется, участвуют в уклонении от валютных ограничений. Более жесткие правила лицензирования банков помогли бы смягчить эти проблемы. В частности, можно было бы отозвать лицензии у тех банков, которые оказались явно ненадежными при соблюдении правил валютного регулирования, а на использование счетов банков, штаб-квартиры которых находятся в оффшорных зонах, малодоступных для органов банковского надзора, может быть наложен запрет. 

Предоплата импорта в настоящее время должна быть предварительно санкционирована Центральным банком России, и были случаи, когда такое разрешение не выдавалось. Целесообразно упростить процедуру законного импорта, сохранив в то же время за ЦБР право контролировать предоплату импорта. Одна из возможностей заключается в замене существующего требования об обязательном получении разрешения на требование о предоставлении отчета, предусматривающего суровые штрафные санкции в том случае, когда импортируемые товары, за которые была внесена предоплата, не были доставлены в оговоренный срок.

График среднесрочной постепенной отмены мер контроля должен, прежде всего, предусматривать отмену сложных мер, которые создают возможность для произвольных действий чиновников как при их применении, так и в связи с обеспечением их соблюдения. С другой стороны, меры контроля, которые просто предусматривают предоставление определенной информации, могут быть сохранены в той мере, в какой они затрудняют вывоз из страны и сокрытие прибыли от действительно преступной деятельности. 

Список использованных источников

  1. Амелин И.  Актуальные  вопросы  лимитной  политики  банка /  И.  Амелин  //  Банковское  дело. –2012. - №5. – с.19-22.
  2. Банки и  банковское  дело /  Под  ред.  И.Т.  Балабанова. – С.Пб.:  ЭНТ-ПИ,  2013. – с. 90-107.
  3. Банковское дело:  Учебник / Под  ред.  О.И. Лаврушина. – М.:  Финансы  и  статистика,  2010. – 576 с.
  4. Банковское дело: Учебник. – 2-е  изд.  стереотип. /  Под  ред.  В.И.Колесникова. – М.: Финансы  и  статистика, 2011. – 480 с.
  5. Бакстер Н., Бэррел Т., Вейне Г. и др. Банковское дело: стратегическое руководство. М.: Изд-во АО «Консалт-банкир», 2011. - 432 с.
  6. Банки на развивающихся рынках. Т. 1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Ред. Д. Макнортон, Д. Дж. Карлсон, К.Т. Дитц и др. М.: Финансы и статистика, 2012. - 336 с.
  7. Банковский портфель-2 / Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. М.: СОМИНТЕК, 2011. -  752 с.
  8. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2  т. СПб.: Экономическая школа, 2010. - 1166 с.
  9. Богданова О.  Коммерческие  банки  России:  формирование  условий  устойчивого  развития/  О.  Богданова. – М.:  ЗАО  Финстатинформ,  2011. – 196с.
  10. Букато В.  Банки  и  банковские  операции  в  России /  В.  Букато,  Ю.  Львов. – М.:  Финансы  и  статистика,  – 336с.
  11. Виноградова Т. Банковские  операции /  Т.  Виноградова. – Ростов  на  Дону.: ФЕНИКС,  2009. – 384с.
  12. Волков А.Н. Роль банковской системы РФ в инвестиционном процессе// Всерос. науч.–практ. конференции /отв. ред А.Ю. Казак – Екатеринбург, изд. УрГЭУ, 2009. – 125с.
  13. Волков А.Н. Проблемы управления ликвидностью многофилиального банка. Возможные пути их решения //Финансы, денежное обращение и кредит: науч. зап./ отв. ред А.Ю.Казак.-Екатеринбург, УрГЭУ, вып. 14, 2009. – 321с.
  14. Волков А.Н. Факторинг: проблемы и перспективы развития в России: //Сборник науч. раб./ отв. ред А.Ю. Казак-Екатеринбург, Вып. 3, 2010. – 215с.
  15. Волков А.Н., Юзвович Л.И. Необходимость и проблемы развития инвестиционного рынка (на примере предприятий Свердловской области)// IV всеросс. форум молодых ученых, Екатеринбург, УрГЭУ , 2009. – 167с.
  16. Волков А.Н. GAP-анализ как элемент системы управления ликвидностью коммерческого банка// Сбор. науч. трудов,- Екатеринбург, УрГЭУ, 2010, вып. 14. – 311с.
  17. Волков А.Н. Сценарный анализ текущей ликвидности коммерческого банка// Матер. межд. науч-практ. конф,-Екатеринбург: изд-во УрО РАН, 2011. – 413с.
  18. Волков А.Н. Функциональный подход к ликвидности коммерческого банка в современных условиях//материалы всеросс. IX форума молод. Ученых. - Екатеринбург: из-во УрГЭУ, 2009.- 376с.
  19. Волков А.Н. Построение эффективной системы управления ликвидностью для среднего и малого коммерческого банка// Труды VI межд. росс.-кит. симп. «Государство и Рынок».-Екатеринбург, УрО РАН, 2008.- 214с.
  20. Волков А.Н. Проблемы управления ликвидностью многофилиального банка, возможные пути их решения//«Проблемы агропромышленного комплекса»,- Екатеринбург: УрГЭУ, 2009.-412с.
  21. Глисин Ф.  О  деловой  активности  коммерческих  банков  в  России/  Ф.  Глисин  // Банковское  дело. – 2013. - №12. – с.10-12.
  22. Горюхин Б.  Оценка  периода  использования  остатков  денежных  средств  с  расчетных  счетов  клиентов/ Б.  Горюхин//  Банковское  дело. – 2009. - №1. – с.25-28.
  23. Грязнов М.Б. Определение лимита краткосрочных активных операций в коммерческом банке // Вестник Омского университета. 2013. Вып. 14. С. 98–101.
  24. Егорова Н.Е., Смулов А.М. Математические методы финансового анализа банковской деятельности // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 2. С. 75–146.
  25. Красавина Л. Н. Валютные проблемы инновационного развития экономики России (по материалам круглого стола в Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации) // Деньги и кредит, 2009. № 6. – С. 20-29.
  26. Курмангалиев Ж. У. Правовое регулирование деятельности уполномоченных банков в сфере валютных отношений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2004. – 217с.
  27. Крашенинников В. М. Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2003. – 572с.
  28. Лаврушин И.О. Банковский менеджмент: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2009. - 560 с.
  29. Мовсесян А. Г., Огинцев С. Б. Международные валютно-кредитные отношения: учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. – 465с.
  30. Сазонова Е.С., Рожков Ю.В. Регулирование и контроль трансграничных валютных операций / под науч. ред. проф. Ю.В. Рожкова. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011. – 218 с.
  31. Смирнов А.  Методика  установления  лимита  на  межбанковские  операции / А. Смирнов // Банковское  дело. – 2010. -№4. – с.21-23.
  32. Тютюнник А.  Управление  качеством  банковских  услуг / А. Тютюнник // Бухгалтерия  и  банки. – 2008. - №8. –с.57-60.
  33. Тигербеков К.  Учетно-расчетные  операции  банков / К. Тигербеков // Деньги  и  кредит. – 2009. - №10. –с.11-12.
  34. Уткин Э.  Паблисити  банковских  услуг / Э. Уткин // Банковское  дело. – 2009.  - №9. – с.30-35.
  35. Фасхиев Х. Как измерить конкурентоспособность предпри­ятия / Х. Фасхиев, Е. Попова  // Маркетинг в России и за рубежом. – 2013. -  № 4. – С. 53-68.
  36. Шустов В.  Конкуренция  банков  и  рынок  клиентуры / В.  Шустов //  Деньги  и  кредит. – 2009. - №7. – с.52-56.
  37. Шальнов П.С. Технология управления ликвидностью в российском коммерческом банке//Финансовый бизнес. - №5. - 200 – С.24-31.
  38. Шальнов П.С. Управление ликвидностью: механизм прогноза денежных потоков банка//Банковское дело. - №9. – 2012. – С.65-72.
  39. Шальнов П.С. Подходы к автоматизации процесса управления ликвидностью в коммерческом банке//Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - №2. – 20 – С.19-27.
  40. Юнусова Т.Т. Валютная политика коммерческого банка в новой экономике // Фирма в новой экономике: межвуз. сб. науч. тр. Пермский государственный университет. Пермь, 2007. – 208с.
  41. www.cbrf.ru – Официальный сайт ЦБ РФ
  42. http://www.bta-kazan.ru/

Приложение 1

Укрупненная организационная структура АКБ «БТА - Казань» (ОАО)

[1] Крашенинников В. М. Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2003. – С.49.

[2] Сазонова Е.С., Рожков Ю.В. Регулирование и контроль трансграничных валютных операций / под науч. ред. проф. Ю.В. Рожкова. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011. – С.102.

[3] Сазонова Е.С., Рожков Ю.В. Регулирование и контроль трансграничных валютных операций / под науч. ред. проф. Ю.В. Рожкова. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011.- С.13.

[4] Красавина Л. Н. Валютные проблемы инновационного развития экономики России (по материалам круглого стола в Финансовой академии при Правительстве Рос-сийской Федерации) // Деньги и кредит, 2009. № 6. С.  23.

[5] Курмангалиев Ж. У. Правовое регулирование деятельности уполномоченных банков в сфере валютных отношений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2004. С. 24.

[6] Отток капитала из России: проблемы и решения // Труды Центра проблемного анализа и государственно-управленческого проектирования. Вып. № 26. М.: Научный эксперт, 2013. – С.97.

[7] Крашенинников В. М. Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2003. – С.112.

[8] Банки  и  банковское  дело /  Под  ред.  И.Т.  Балабанова. – С.Пб.:  ЭНТ-ПИ,  2013. – с. 90.

[9] Юнусова Т.Т. Валютная политика коммерческого банка в новой экономике // Фирма в новой экономике: межвуз. сб. науч. тр. Пермский государственный университет. Пермь, 2007. – С.49.

[10] Отток капитала из России: проблемы и решения // Труды Центра проблемного анализа и государственно-управленческого проектирования. Вып. № 26. М.: Научный эксперт, 2013. – С.76.