Контрольная работа по аудиту 9 вариант


Задание 1. Подготовить письмо о проведении аудита.

 

Генеральному директору ОАО «Пекарь»

Иванову И.И.

 

Исходящий № 17,        «__ »__________ 2008г.

 

 

   Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой бухгалтерской отчетности.

  Настоящим письмом официально подтверждаем наше согласие и понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Дополнительно будет подвергнута проверке деятельность всех структурных подразделений общества. Мы учтём Ваши пожелания о проведении проверки в два этапа: в срок до 01.09.2008г. и 01.03.2009г., и выдачи нами по результатам каждого этапа отчета при условии формирования Обществом финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.2008г. и до 01.02.2009г. соответственно. По этим результатам заключение будет готово в срок до 29.02.2009г.

   Напоминаем, что аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

  • Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ, от 08.01 г. (с послед, изм. и дополнениями);
  • Федеральными стандартами и правилами аудиторской деятельности;
  • Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России;
  • Внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Премьер».

   Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты:

  • бухгалтерский баланс (форма №1);
  • отчет о прибылях и убытках (форма №2);
  • отчет об изменениях капитала (форма №3);
  • отчет о движении денежных средств (форма №4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) за 2008 год;
  • пояснительная записка за 2008 год.

Для достижения цели будут подвергнуты проверке порядок ведения бухгалтерского учета, качество обработки информации, правильность и законность отражения хозяйственных операций в учете, а также, будут даны рекомендации обществу ОАО «Пекарь» по устранению недостатков, искажений, нарушений, которые оказали существенное влияние на показатели финансовой бухгалтерской отчетности. Обращаем Ваше внимание на то, что в процессе проверки возможно привлечение эксперта по юридической оценке, учредительных договоров, нормативных актов и других документов Рихтер А. Д.,  а так же при проведении  инвентаризации обязательно присутствие аудиторов.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством РФ ответственность за подготовку финансовой бухгалтерской отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации.

Нам потребуется от руководства ОАО «Пекарь»:

   1)официальное письменное подтверждение достоверности и полноты
представленной для аудита информации;

   2)организацию участия представителя аудитора при проведении
инвентаризации и уведомление о сроках ее проведения;

   3)содействие со стороны общества в направлении запросов третьим лицам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

    4)бухгалтерская документация, компьютерные базы данных;

    5)согласие в случае необходимости на использование в ходе работы эксперта и использование результатов работы предшествующей аудиторской организации, которая работала с Обществом в 2000 - 2006 годах;

    6)отсутствие давления на сотрудников аудиторской организации в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Для выполнения вышеуказанных задач, а так же для повышения наглядности и аналитичности - информация о выявленных искажениях, полученная в ходе проверки будет подлежать отражению в письменном аудиторском отчете.

Стоимость услуг аудитора будет определяться по результатам экспресс-аудита, осуществляемого на этапе планирования и закрепляться дополнительным соглашением к договору аудита.

Оплата услуг аудитора будет осуществляться в 2 этапа на основании выставляемых счетов:

  • аванс в размере 50% от стоимости услуг;

  2) окончательный расчет за оказанные услуги после получения аудиторского заключения.

В связи с тем, что аудит включает проверку территориально-обособленных структурных подразделений Общества, стоимость услуг дополнительно будет включать  командировочные  расходы,   фиксированный  размер   которых  будет обозначен после определения объема работ, подлежащих выполнению аудитором в этих подразделениях.

В любом случае, учитывая фактический объем предстоящих работ, стоимость аудита не будет менее 60 тысяч рублей (шестидесяти тысяч рублей 00 копеек).

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

ООО «Премьер»                                                                         (Петров П.П.)

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен

 

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

Генеральному директору ОАО «Пекарь»                                  (Иванов И.И.)

 

 

 

« _____»_____________200 г.

Задание 2. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования оцените эффективность системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»

Задание

  1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе 2 и заполнить тест.

Таблица 2.

Первичная оценка надежности СВК

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Не

знаю

А

1

2

3

4

Стиль управления

1

Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности

V

 

 

2

Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля

V

 

 

3

Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений

V

 

 

4

Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности

 

V

 

5

Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля

V

 

 

Организационная структура

6

Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества

V

 

 

7

Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности

V

 

 

8

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота

V

 

 

Распределение ответственности и полномочий

9

Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете.

V

 

 

10

Разработаны и утверждены должностные инструкции

V

 

 

11

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

V

 

 

12

Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора

V

 

 

Контроль

 

13

Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).

V

 

 

14

Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях.

V

 

 

15

Разработана номенклатура дел

V

 

 

16

Все документы брошюруются и последовательно нумеруются.

V

 

 

17

Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении.

V

 

 

 

Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

 

 

 

18

- служба внутреннего аудита;

 

V

 

19

- ревизионная комиссия;

V

 

 

20

- инвентаризационная комиссия,

V

 

 

21

- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.

 

V

 

22

Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств

 

V

 

23

Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки

 

V

 

24

Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств

 

V

 

Учет и отчетность

25

Сформирована учетная политика

V

 

 

26

Разработан рабочий план счетов

V

 

 

27

Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии

 

V

 

28

Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны

V

 

 

29

Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков

V

 

 

30

Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля

 

V

 

31

Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно

V

 

 

32

Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

V

 

 

33

Соблюдается ли график предоставления отчетности

 

V

 

Кадры

34

Определена кадровая политика

V

 

 

35

Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу

V

 

 

36

Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность

V

 

 

37

Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала

V

 

 

38

Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров

V

 

 

 

   Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации высокая, средняя, низкая.

   Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.

   Если соотношение составляет выше 70%, оценка определяется как "высокая", а менее 40 "низкая".

   На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 3.

      Таблица 3.

Результаты выведения оценок по каждому разделу и этапу в целом:

Наименование раздела

Оценка эффективности СВК

Последствия

Стиль управления

Высокая

4*100/5=80%, Высокая

Низкая

Организационная структура

Высокая

3*100/3=100%, Высокая

Низкая

Разделение ответственности и полномочий

Высокая

4*100/4=100%, Высокая

Низкая

Контроль

Высокая

7*100/12=58,3%, Средняя

Низкая

Учет и отчетность

Высокая

6*100/9=67%, Средняя

Низкая

Кадры

Высокая

5*100/5=100%, Высокая

Низкая

 

   Первичная оценка системы внутреннего контроля:

   29 * 100 / 38 = 76,3%. Соотношение составляет выше 70% оценка определяется как «высокая».

  1. На втором этапе подтверждается достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности Общества.

Таблица 4.

Тесты оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.

  

№ п/п

Вопрос

Ответ

 

Да

Нет

Примечание

 

1

2

4

5

6

 

 

Договорные обязательства

 

 

 

 

 

Установлены полномочия лиц, подписывающих договора

X

 

 

 

 

Форма договоров соответствует их фактическому содержанию

X

 

 

 

 

Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства

 

X

Не зарегистрированы договора на срок более одного года

 

 

Основные средства

 

 

 

 

1

Созданы условия для сохранности

X

 

 

 

2

Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность

X

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

 

X

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

 

X

Не оформляются формы ОС-1

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

 

 

 

 

1

Созданы условия для сохранности

X

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

 

X

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

X

 

 

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

 

X

Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений.

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

 

Запасы

 

 

 

 

1

Созданы условия для сохранности

X

 

 

 

2

Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность

 

X

 

 

3

Проводится инвентаризация

X

 

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

 

X

Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

X

 

 

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

 

X

В мае 2004 года оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на

X

 

 

 

 

начало следующего отчетного периода

 

 

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

Дебиторская задолженность

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

X

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

 

X

Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанным в договоре

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

 

X

Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

 

X

Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции.

 

Касса

 

 

 

1

Созданы условия для сохранности

 

X

Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов

2

Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность

X

 

 

3

Проводится инвентаризация

 

X

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

X

 

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

Расчетный счет

 

 

 

1

Созданы условия для сохранности

 

X

Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами

2

Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность

X

 

 

3

Проводится инвентаризация

X

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

X

 

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

Затраты на производство

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

 

X

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

 

X

Отсутствуют

производственные

отчеты

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

 

X

Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам

 

Выпуск готовой продукции и реализация

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

X

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

X

 

 

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

X

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

X

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

X

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

X

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

X

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

X

 

 

 

Расчеты с кредиторами

 

 

 

3

Проводится инвентаризация

 

X

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

X

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

 

X

При проведении зачета

однородных

требований, документы

подтверждающие

обоснованность

проведенного зачета не

оформляются

6

Все операции отражены в учете

X

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

X

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

Х

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

 

 

 

 

 

счетов

 

Х

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

Х

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

Х

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

Х

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

Х

 

 

 

Капитал и резервы

 

 

 

4

Санкционированы операции надлежащим образом

Х

 

 

5

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

Х

 

 

6

Все операции отражены в учете

Х

 

 

7

Все операции отражаются на основании первичных документов

Х

 

 

8

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

Х

 

 

9

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

Х

 

 

10

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

Х

 

 

11

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

Х

 

 

12

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конех отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

Х

 

 

13

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

Х

 

 

 

Займы и кредиты. Целевые поступления

 

 

 

 

Санкционированы операции надлежащим образом

Х

 

 

 

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

Х

 

 

 

Все операции отражены в учете

Х

 

 

 

Все операции отражаются на основании первичных документов

Х

 

 

 

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

Х

 

 

 

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

Х

 

 

 

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

Х

 

 

 

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

Х

 

 

 

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конех отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

Х

 

 

 

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

Х

 

 

 

Прибыли и убытки

 

 

 

 

Санкционированы операции надлежащим образом

Х

 

 

 

Все первичные документы оформлены надлежащим образом

Х

 

 

 

Все операции отражены в учете

Х

 

 

 

Все операции отражаются на основании первичных документов

Х

 

 

 

Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах

Х

 

 

 

При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов

Х

 

 

 

Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах

Х

 

 

 

Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов

Х

 

 

 

В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конех отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

Х

 

 

 

Операции в учете отражаются по моменту их совершения

Х

 

 

 

   Полученные в результате обработки данные заносятся в таблицу «Результаты выявления оценок».

   Таблица 5

Полученные в результате обработки данные выведения оценок по каждому разделу и этапу:

                          

Наименование раздела

Оценка объективности СВК

Договорные обязательства

Высокая

2*100/3 = 67%. Средняя

Низкая

Основные средства

Высокая

11*100/13 = 85%. Высокая

Низкая

Долгосрочные финансовые вложения

Высокая

10*100/12 = 83%. Высокая

Низкая

Запасы

Высокая

10*100/13 = 77%. Высокая

Низкая

Дебиторская заложенность

Высокая

8*100/11 =73%. Высокая

Низкая

Касса

Высокая

11*100/13 = 85%) Высокая

Низкая

Расчетный счет

Высокая

12*100/13 = 92%Высокая

Низкая

Затраты на производство

Высокая

8*100/11 =73% Высокая

Низкая

Выпуск    готовой    продукции    и реализации

Высокая

11 * 100/11 = 100%. Очень высокая

Низкая

Расчеты с кредиторами

Высокая

9*100/11 =82%. Высокая

Низкая

Капитал и резервы

Высокая

10*100/10 = 100%. Очень высокая

Низкая

Займы     и     кредиты.     Целевые поступления

Высокая

10*100/10 = 100%. Очень высокая

Низкая

Прибыли и убытки

Высокая

10*100/10 = 100%. Очень высокая

Низкая

 

   Используя данные «Тестов оценки эффективности функционирования СВК и бухгалтерского учета» получим результат:

122 * 100 / 141 = 86,5%. Соотношение составляет выше 70% оценка определяется как «высокая».

СВК означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. СВК выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

Задание 3. Рассчитать величину аудиторского риска.

  1. Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.

Таблица 6.

ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА

  

N

Факторы риска

Ответ

Да

Нет

1

Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска

 

V

2

Внешняя среда не ведет к увеличению риска

 

V

3

Качество управления не ведет к увеличению риска

V

 

4

Деятельность устойчива

V

 

5

Необходимы существенные кредиты или инвестиции

 

V

6

Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).

V

 

7

Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика.

V

 

8

Текущая ликвидность близка к нормативу

V

 

9

Вероятность банкротства низкая или отсутствует

V

 

10

Вся  продукция  рентабельна,  случаев  реализации  ниже  себестоимости  не отмечается.

V

 

11

Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца

      V

 

12

Уровень чистых активов высокий и стабильный

      V

 

13

Рентабельность     финансовых     вложений     выше,     чем     рентабельность функционирующего капитала, (активов за минусом финансовых вложений).

V

 

14

Состояние системы бухгалтерского учета хорошее.

V

 

 

Рассчитаем  показатели:

  1. Уровень собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности, К):

К = (итого по разделу 3 «Капитал и резервы» + итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства» – итого по разделу 1 «Внеоборотные активы»)/итого по разделу 2 «Оборотные активы»,

К = (351 329+64 665–347 948)/530 282 = 68 046/530 282 = 0,13.

Значение К больше 0,1, значит, уровень собственного оборотного капитала достаточен.

  1. Оборотный капитал достаточен при условии: итого по разделу 2 «Оборотные активы» > сумма значений по строкам «Краткосрочные займы и кредиты», «Краткосрочная кредиторская задолженность», «Задолженность перед участниками по выплате доходов», «Прочие краткосрочные обязательства»:

На начало периода: 445 632 > (193 485+99 566);

445 632 > 293 051.

На конец периода: 530 282 > (362 219+100 017),

  • 282 > 462 236.
  1. Коэффициент общей ликвидности = оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Коэффициент (Кл) должен находиться в пределах от 1 до 2.

Кл = 530 282/462 236 = 1,15, таким образом, текущая ликвидность близка к нормативу.

  1. Для оценки вероятности банкротства организации используем модель Альтмана: Z = 1,2k 1+1,4k 2+3,3k 3+0,6k 4+ k 5, где

k1  = собственный оборотный капитал/сумма активов = 530282/878230 = 0,6

k 2 = прибыль до налогообложения/сумма активов = 47225/878230 = 0,05

k= прибыль от продаж / сумма всех активов = 79949/878230 = 0,09

k 4 = СК/ЗК = 351329/526901= 0,7

k 5 = Выручка/сумма активов = 2244912/878230= 2,56

Z = 1,2*0,6 + 1,4*0,05 + 3,3*0,09 + 0,6*0,7 + 2,56 = 4,07

Значение Z > 3 (Z = 4,07), что свидетельствует о малой вероятности банкротства или полной ее отсутствии.

  1. Рентабельность продаж (R) = Прибыль от продаж/выручка * 100%

R = 79 949/2 244 912 * 100% = 3,56%.

Данный показатель показывает, сколько получено прибыли на 1 руб. выручки.

  1. Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая:

ДЗ/Актив баланса = 248349/878230 = 0,28

Kоб = Выручка / сред. остатки ДЗ = 2244912/ 124174,5 = 18,1

 Период погашения ДЗ  = 360/Коб = 360/18,1 = 20, что составляет меньше месяца.

  1. ЧА = Актив баланса – ЗК= Валюта баланса – сумма строк (итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства», Краткосрочные кредиты и займы, Кредиторская задолженность, Задолженность перед учредителями по выплате доходов, Резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства)

ЧА на начало периода = 688 477 – (63 435+193 485+99 566) = 331 991,

ЧА на конец периода = 878 230 – (64 665+362 219+100 017) = 351 329.

Уровень чистых активов высокий и стабильный.

  1. Рентабельность финансовых вложений (Rф) = ЧП/ФВ = 35785/(19422+24168)/2 = 1,64

Рентабельность функционирующего капитала (Rк) = Чистая прибыль / Активы средние за минусом финансовых вложений

Rк = 35 785 / (878 230 – 19 422 – 24 168) = 35 785 / 834640 = 0,04.

Таким образом, рентабельность финансовых вложений выше рентабельности функционирующего капитала.

Для расчета величины HP используем тест, приведенный в задании 2. Базой для вышеуказанной оценки является процентное соотношение отрицательных ответов к общему количеству вопросов из вышеприведенной таблицы: НР =

HP означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

 

  1. Для расчета величины риска необнаружения ошибок используем таблицу 7.

 

Таблица 7

ОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ ОШИБОК И ИСКАЖЕНИЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

№№

Вопрос

Ответ. Да/нет

1

Данный клиент является для Аудитора новым

V

 

2

Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе

 

V

3

Техническое оснащение аудиторской группы полностью соответствуют объему и характеру работ

V

 

4

Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме

V

 

5

Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме

V

 

6

Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент имеется у всех аудиторов группы

 

V

7

Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме

V

 

8

Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию

V

 

9

Существует полная   психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе

 

V

10

Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работ

V

 

 

Базой для вышеуказанной оценки является процентное соотношение отрицательных ответов к общему количеству вопросов: 3*100/10 = 30% (или 0,3).

РН означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным.

  1. Для расчета величины Риска Системы Внутреннего Контроля [СВК]
    используем тест, приведенный в задании 2 из таблицы «Первичная оценка системы внутреннего контроля». Риск СВК =    19/141*100% = 13,5 %

РСВК означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

  1. Согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%),а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения.

Аудиторский риск = 0,21 * 0,135 * 0,3 = 0,01

 

 

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.

Таблица 8.

Определение аудиторского риска

Неотъемлемый риск

0,21

Риск системы внутреннего контроля

0,135

Риск необнаружения ошибок

0,3

Величина аудиторского риска

0,01

 Задание 4. На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности.

Руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитаем:

1) единый уровень существенности;

2)уровень существенности наиболее значимых статей баланса.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).

Расчет уровня существенности оформим в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 9.

Бухгалтерский баланс на 31.12.200___

 

Актив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Среднее значение

1

2

3

4

5

1.Внеоборотные активы

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

154

-

77

Основные средства

120

213451

315711

26458

Незавершенное строительство

130

6272

9285

7778,5

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

16389

19422

17905,5

Отложенные налоговые активы

145

4579

3530

4054,5

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

Итого по разделу 1

190

240845

347948

294396,5

  1. Оборотные активы

 

 

 

 

Запасы

210

305364

244776

275070

В том числе:

 

 

 

 

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

275779

181518

228648,5

- животные на выращивании и откорме

212

-

-

 

- затраты в незавершенном производстве

213

-

-

 

- готовая продукция и товары для перепродажи

214

23528

40403

31965,5

- товары отгруженные

215

5003

22218

13610,5

- расходы будущих периодов

216

1054

637

845,5

- прочие запасы и затраты

217

-

-

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

5821

5501

5661

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

8500

4594

6547

- в том числе покупатели и заказчики

231

8500

4594

6547

- прочие

232

-

-

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

105577

243755

174666

- в том числе покупатели и заказчики

241

38460

118548

78504

- прочие

242

67117

125207

96162

Краткосрочные финансовые вложения

250

3217

24168

13692,5

Денежные средства

260

17153

7488

12320,5

Прочие оборотные активы

270

-

-

 

Итого по разделу 2

290

445632

530282

487957

Баланс

300

686477

878230

782353,5

 

 

 

 

 

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Среднее значение

1

2

3

4

5

  1. Капитал и резервы

 

 

 

 

Уставный капитал

410

85

85

85

Собственные акции выкупленные у акционеров

411

-

-

 

Добавочный капитал

420

135888

135888

135888

В том числе:

 

 

 

 

- резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

 

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

13

6,5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

194018

215343

204680,5

Итого по разделу 3

490

329991

351329

340660

4.Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

Займы и кредиты

510

30000

30000

30000

Отложенные налоговые обязательства

515

-

1289

644,5

Прочие долгосрочные обязательства

520

33435

33376

33405,5

Итого по разделу 4

590

63435

64665

64050

5.Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

193485

362219

277852

Кредиторская задолженность

620

99566

100017

99791,5

В том числе:

 

 

 

 

- поставщики и подрядчики

621

37915

84588

61251,5

- задолженность перед персоналом организации

622

789

1151

970

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

489

1061

775

- задолженность по налогам и сборам

624

5860

1387

3623,5

- прочие кредиторы

625

54513

11830

33171,5

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

 

Доходы будущих периодов

640

-

-

 

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

 

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

 

Итого по разделу 5

690

293051

462236

377643,5

Баланс

700

686477

878230

782353,5

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

 

 

 

Арендованные основные средства

910

-

-

 

В том числе по лизингу

911

-

-

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

 

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

 

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

-

-

 

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

-

-

 

Износ жилищного фонда

970

-

-

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

 

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

 

 

Таблица 9

 

Определение общего уровня существенности

 

Показатель

База на начало

База на конец

Доля,

Уровень

 

периода, руб.

периода, руб.

Среднее значение по ф.1

%

существенности

(руб.)

1

2

3

4

5

1 .Выручка от продажи (ф.2)

-

2244912

1%

22449,1руб..

2.Прибыль до налогообложения (ф№2)

-

47225

10%

4722,5 руб.

3.Валюта баланса (ф №1)

-

782353,5

3%

23470,6 руб.

4.Собственный капитал (ф №1)

-

340660

5%

17033руб.

5.Себест-ть продаж (ф №2)

-

1 807 240

2%

36 144,8 руб.

Величина уровня существенности

0,075

Округленная величина общего уровня существенности

21000

 

   Показатели в столбце 4 определены по условию. Столбец 5 получают умножением среднего показателя данных  столбца  3 на показатель столбца 4, разделенный на 100%.

  • Суммируем все значения 5 колонки:

(22 449,1 + 4 722,5 + 23 470,6 + 17 033+36 144,8)/5=20 764  руб.- максимальное значение ошибки;

  • Минимальное значение: 4 722,5 руб.

(20 764 – 4 722,5) / 20 764 = 77% убираем показатель прибыль до налогообложения, так как показатели не должны отклоняться не более 40%, 60%.

  • Выбираем максимальное значение показателя: 36144,8 руб.

(36 144,8 – 20 764) / 20 764 = 74% убираем показатель себестоимость продаж.

  • Рассчитываем:

(22 449,1 + 23 470,6 + 17 033) / 3= 20 984 руб. Полученный показатель необходимо округлить до ближайшего числа, заканчивающегося на 2 нуля – 21000 руб.

При этом разница между рассчитанной и округленной величиной не должна быть более 5%.

21 000 – 20 984 = 0,8%

Полученную величину округлим до 21 000 руб. и будем использовать количественный показатель в качестве значения существенности. Эта сумма может быть равномерно распределена между активом и пассивом баланса, то есть, равна 10 500 рублей.

Таблица 10.

 

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩЕСТВЕННОСТИ ПО ЭЛЕМЕНТАМ

 

 

 

 

АКТИВ

Код стр.исх. баланса

01.01

31.12

Удельный вес, %

Уровень существен н ости

Приме­чание

1

2

3

4

5

6

10

  1. внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы(04,05)

110

77

-

0,01%

1,05

 

Основные средства(01,02,03)

120

264581

-

33,82%

3551,1

 

Незавершенное строительство (07,08)

130

7778,5

 

0,99%

103,95

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

 

-

-

-

 

Долгосроч. финансовые влоркения (58)

140

17905,5

 

2,29%

240,45

 

Отложенные налоговые активы

145

4054,5

 

0,52%

54,6

 

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

-

 

Итого по разделу I

190

294396,5

 

37,63

3951,15

 

п. оборотные активы

 

 

 

 

 

 

Запасы

210

275070

 

35,16%

%

3691,8

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)

211

228648,5

 

29,23%

3069,15

 

животные на выращивании и откорме (11)

212

 

-

-

-

 

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)

213

 

 

 

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)

214

31965,5

 

4,09%

429,45

 

товары отгруженные (45)

215

13610,5

 

1,74%

182,7

 

расходы будущих периодов (97)

216

845,5

 

0,11%

11,55

 

прочие запасы и затраты

217

 

-

-

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

5661

 

0,72%

75,6

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

6547

 

0,84%

88,2

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76)

231

6547

 

0,84%

88,2

 

прочие

232

 

-

-

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

174666

 

22,33%

2344,65

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76)

241

78504

 

10,03%

1053,15

 

прочие

242

96162

 

12,29%

1290,45

 

Краткосрочные финансовые вложения (58)

250

13692,5

 

1,75%

183,75

 

Денежные средства (50,51,52)

260

12320,5

 

1,57%

164,85

 

Прочие оборотные активы

270

-

-

-

-

-

Итого по разделу II

290

487957

 

62,37%

6548,85

 

БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)

300

782353,5

 

100%

10500

 

 

 

 

 

 

 

 

ПАССИВ

Код стр.исх. баланса

01.01.07

31.12.07

Удельный вес, %

Уровень существенн ости

Приме­чание

1

2

3

4

5

6

10

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал (80)

410

85

 

0,01%

1,05

 

Добавочный капитал (82)

420

135 888

 

17,37%

1823,85

 

Резервный капитал (83)

430

-

 

-

-

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

-

-

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

6,5

 

0%

0

 

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)

470

204680,5

 

26,16%

2746,8

 

Итого по разделу III

490

340660

 

43,54%

4571,7

 

  1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты (67)

510

30000

 

3,83%

402,15

 

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

644,5

 

0,08%

8,4

 

Прочие долгосрочные пассивы

520

33405,5

 

4,27%

448,35

 

Итого по разделу IV

590

64050

 

8,18%

858,9

 

  1. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты (66)

610

277852

 

35,51%

3728,55

 

Кредиторская задолженность

620

99791,5

 

12,76%

1339,8

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

поставщики и подрядчики (60,76)

621

61251,5

 

7,83%

822,15

 

задолженность перед персоналом организации (70)

622

970

 

0,12%

12,6

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

775

 

0,1%

10,5

 

задолженность по налогам и сборам (68)

624

3623,5

 

0,46%

48,3

 

прочие кредиторы

625

33171,5

 

4,24%

445,2

 

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

-

-

 

Доходы будущих периодов (98)

640

-

-

-

-

 

Резервы предст. расх. и платежей (96)

650

-

-

-

-

 

Прочие краткосрочные пассивы

660

-

-

-

-

 

Итого по разделу V

690

377643,5

 

48,27%

5068,35

 

БАЛАНС(сумма строк 490+590+690)

700

782353,5

 

100%

10500

 

Задание 5. Составить план и программу аудита.

   Используя исходные данные, приведенные в задаче, а также числовые значения показателей бухгалтерской отчетности ОАО «Пекарь» составим общий план и программу проверки.

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

01.01.2008 – 31.12.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Состав аудиторской группы

Матвеева Т.И., Петров А.А., Николаенко И.Н., Тарасова О.Ю.

 

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

21 000 тыс. руб.

 

 

№ п./п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Аудит учредительных документов

01.08. – 02.08.

01.02. – 02.02.

Петров А.А.

2

Аудит операций с основными средствами

04.08. – 08.08.

04.02. – 08.02.

Петров А. А.

3

Аудит операций с нематериальными активами

01.08. – 03.08.

01.02. – 03.02.

Петров А. А.

4

Аудит       операций       с       материально-производственными запасами

08.08. – 10.08.

08.02. – 10.02.

Матвеева Т.И. Тарасова О.Ю.

5

Аудит кассовых операций

01.08. – 05.08.

01.02. – 05.02.

Петров А. А.

6

Оформление отчета аудитора

15.08-31.08

Петров А. А.

7

Аудит  выпуска  готовой  продукции  и ее реализации

11.08. – 13.08.

11.02. – 13.02.

Матвеева Т.И.

Петров А.А.

8

Аудит операций  по  движению денежных средств на расчетном счете

04.08. – 08.08.

04.02. – 08.02.

Петров А. А.

9

Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли

09.08.08 – 13.08.08

09.02.09 – 13.02.09

Тарасова О.Ю.

10

Оформление отчета аудитора

15.02-28.02

Матвеева Т.И.

11

Оформление  аудиторского  заключения  по результатам проверки

27.02-28.02

Матвеева Т.И.

 

Программа аудита учредительных документов

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 01.06.2008

01.01.2008 – 31.12.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

Исполнитель

          Петров А.А.

 

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Тестирование системы внутреннего контроля

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

 

Проверка наличия лицензии на право заниматься данными видами деятельности

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Проверка документов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада  в уставный капитал.

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Выяснение     числа     и     состава    учредителей предприятия и размера их долей вкладов в уставном капитале

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Определение величины уставного капитала

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Проверка оплаты уставного капитала на момент государственной регистрации предприятия и  по истечении одного года после нее

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Установление     соответствия     осуществляемых предприятием видов деятельности зафиксированным видам деятельности в его уставе

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Сопоставление      учредительных      документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического   субъекта   с данными бухгалтер­ского учета

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Проверка регистрации изменений учредительных документов

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам

01.08.

02.02

Петров А.А.

 

 

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

01.08.

02.02

Петров А.А

 

Итоги

 

 

ВОН

Выводы по разделу

01.08.

02.02

Петров А.А.

 Программа аудита операций с основными средствами

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

 

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

            Петров А. А.

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

3551

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Тестирование системы внутреннего контроля

04.08.

04.02

Петров А. А.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

04.08.

04.02

Петров А. А.

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Анализ графика документооборота

04.08.

04.02

Петров А. А.

АТД01

Анализ     тождественности     данных     регистров синтетического  учета  и   показателей   финансовой (бухгалтерской) отчетности.

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

ПС011

Проверка   правильности   оформления   материалов инвентаризации   основных   средств   и   отражения результатов инвентаризации в учете.

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Экспертиза договорной дисциплины

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Аудит оформления первичных учетных документов.

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка правильности отнесения имущества к ОС для целей бухгалтерского и налогового учета

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка           правильности          формирования первоначальной   и   восстановительной   стоимости основных средств.

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка   правильности   определения   рыночной стоимости объектов основных средств.

05.08.

05.02

Петров А. А.

ПС017

Проверка   обоснованности   применения   норм   и достоверности      начисления      амортизации      в бухгалтерском и налогом учете

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка правильности учета и оформления затрат на ремонт основных средств

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка результатов переоценки основных средств

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка    соответствия    совершенных    операций проверяемому периоду

08.08.

08.02

Петров А. А.

 

Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых основных средств данным учета

08.08.

08.02

Петров А. А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

08.08.

08.02

Петров А. А.

 

Итоги

 

Петров А. А.

ВОН

Выводы по разделу

08.08.

08.02

Петров А. А.

 Программа аудита операций с нематериальными активами

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

     Петров А. А .

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

1,0334

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета.

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Тестирование системы внутреннего контроля.

01.08.

01.02

Петров А. А.

ОПУ02

Анализ положений учетной политики

01.08.

01.02

Петров А. А.

ОПР02

Анализ рабочего плана счетов

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Анализ графика документооборота

01.08.

01.02

Петров А. А.

АТД02

Анализ    тождественности    данных    регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

ПС011

Проверка правильности оформления материалов инвентаризации     нематериальных    активов    и отражения результатов инвентаризации в учете

02.08.

02.02

Петров А. А.

 

Экспертиза договорной дисциплины

02.08.

02.02

Петров А. А.

 

Аудит оформления первичных учетных документов.

02.08.

02.02

Петров А. А.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка правильности отнесения имущества к НМА для целей бухгалтерского и налогового учета

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Проверка правильности оценки НМА

03.08.

03.02

Петров А. А.

ПС017

Проверка   обоснованности  применения   норм   и достоверности начисления амортизации НМА в бухгалтерском и налогом учете

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка   соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых НМА данным учета

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Итоги

 

 

ВОН

Выводы по разделу

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Программа аудита операций с материально-производственными запасами

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

Исполнитель

Матвеева Т.И. Петров А.А.

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

3691,7

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета

08.08.

08.02

Матвеева Т.И.

 

Тестирование системы внутреннего контроля

08.08.

08.02

Матвеева Т.И.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

08.08.

08.02

Петров А.А

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

08.08.

08.02

Матвеева Т.И.

 

Анализ графика документооборота

08.08.

08.02

Матвеева Т.И.

АТД01

Анализ     тождественности    данных    регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

08.08.

08.02

Петров А.А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

ПС011

Проверка качества инвентаризации материально – производственных запасов и отражение инвентаризации в бухгалтерском учете. Сверка оформления результатов инвентаризации

09.08.

09.02

Матвеева Т.И. Петров А.А

 

Экспертиза договорной дисциплины

09.08.

09.02

Петров А.А

 

Проверка полноты оприходования материальных  ценностей.

09.08.

09.02

Матвеева Т.И.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Изучение организации хранения материальных ценностей

10.08.

10.02

Матвеева Т.И. Петров А.А

 

Проверка  правильности оценки МПЗ

10.08.

10.02

Матвеева Т.И. Петров А.А

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка   соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

10.08.

10.02

Петров А.А.

 

Проверка правильности отражения в учете операций   по   поступлению   и отпуску материально – производственных запасов в учете

10.08.

10.02

Матвеева Т.И.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

10.08.

10.02

Матвеева Т.И. Петров А.А.

 

Итоги

 

 

вон

Выводы по разделу

10.08.

10.02

Матвеева Т.И.

 Программа аудита кассовых операций

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.12.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

Петров А .А.

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

165,35

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Тестирование системы внутреннего контроля

01.08.

01.02

Петров А. А.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

01.08.

01.02

Петров А. А.

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Анализ графика документооборота

01.08.

01.02

Петров А. А.

АТД01

Анализ    тождественности    данных    регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

01.08.

01.02

Петров А. А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

ПС011

Проверка инвентаризации кассовой наличности.

02.08.

02.02

Петров А. А.

 

Проверка полноты оприходования денежных средств в кассу с расчетного счета

02.08.

02.02

Петров А. А.

 

Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности

03.08.

03.02

Петров А. А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

Петров А. А.

 

Проверка   соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Проверка правильности списания денежных средств в расход, исчисления остатков денежных средств на конец дня по кассовой книге

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности заполнения отчета о движении денежных средств

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Итоги

 

 

вон

Выводы по разделу

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

 

 

 

Программа аудита выпуска готовой продукции и ее реализации

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

      Петров А.А., Матвеева Т .И.

Планируемый аудиторский риск

1%

Планируемый уровень существенности

429

 

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета.

11.08.

11.02

Матвеева Т.И.

 

Тестирование системы внутреннего контроля.

11.08.

11.02

Матвеева Т.И.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

11.08.

11.02

Петров А.А.

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

11.08.

11.02

Петров А.А..

 

Анализ графика документооборота

11.08.

11.02

Петров А.А..

АТД01

Анализ     тождественности     данных     регистров синтетического учета и  показателей  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11.08.

11.02

Петров А.А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

ПС011

Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции

12.08.

12.02

Петров А.А.

 

Экспертиза договорной дисциплины

12.08.

12.02

Петров А.А.

 

Аудит оформления первичных учетных документов

12.08.

12.02

Петров А.А.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Подтверждение     обоснованности     выбора     и правильности применения варианта оценки готовой продукции

12.08.

12.02

  Петров А.А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка    соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

13.08.

13.02

Петров А. А.

 

Установление   полноты   оприходования   готовой продукции

13.08.

13.02

Матвеева Т.И. Петров А.А.

 

Своевременность отражения в бухгалтерском учете отгруженной и реализованной готовой продукции

13.08.

13.02

Матвеева Т.И. Петров А.А.

Проверка правильности расчета и отражения в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости её по учетным ценам.

13.08.

13.02

Матвеева Т.И. Петров А.А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

13.08.

13.02

Матвеева Т.И.

 

Итоги

 

 

ВОН

Выводы по разделу

13.08.

13.02

Матвеева Т.И.

             Программа аудита операций по движению денежных средств на расчетном счете

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.01.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

Тарасова О.Ю., Петров А. А.

 

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Тестирование системы внутреннего контроля

04.08.

04.02

Петров А. А.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

04.08.

04.02

Петров А. А.

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Анализ графика документооборота

04.08.

04.02

Петров А. А.

АТД01

Анализ    тождественности    данных    регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности

04.08.

04.02

Петров А. А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

 

Сверка наличия денежных средств на расчетном счете в учете с ответом на запрос банку

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка наличия договора с банком об открытии расчетного счета

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка   соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

05.08.

05.02

Петров А. А.

 

Проверка полноты и своевременности зачисления денежных средств на расчетный счет, контроль операций   по   списанию   денежных   средств   с расчетного счета

08.08.

08.02

Петров А. А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

08.08.

08.02

Петров А. А.

 

Итоги

 

 

ВОН

Выводы по разделу

08.08.

08.02

Тарасова О.Ю.

 

Программа аудита формирования финансовых результатов и

распределения прибыли

 

Проверяемая организация

ОАО «Пекарь»

Период аудита

01.012.2008 – 31.06.2008

Планируемые трудозатраты (Чел.час)

 

Руководитель аудиторской группы

Матвеева Т.И.

 

Исполнитель

Петров А. А.

 

 

Индекс процедуры

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнитель

 

Общие процедуры

 

 

 

Тестирование системы бухгалтерского учета.

09.08.

09.02

Петров А. А.

 

Тестирование системы внутреннего контроля.

09.08.

09.02

Петров А. А.

ОПУ01

Анализ положений учетной политики

09.08.

09.02

Петров А. А.

ОПР01

Анализ рабочего плана счетов

09.08.

09.02

Петров А. А.

 

Анализ графика документооборота

09.08.

09.02

Петров А. А.

АТД01

Анализ    тождественности    данных    регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

09.08.

09.02

Петров А. А.

 

Процедуры по существу

 

 

 

Существование, права, полнота

 

 

 

Экспертиза договорной дисциплины

10.08.

10.02

Петров А. А.

 

Аудит оформления первичных учетных документов

10.08.

10.02

Петров А. А.

 

Существование, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка правильности определения и отражения в учете  прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг

10.08.

10.02

Петров А.А.

 

Проверка  правильности учета операционных и внереализационных доходов и расходов

10.08.

10.02

Петров А. А.

 

Установление  правомерности  и обоснованности распределения чистой прибыли

11.08.

11.02

Петров А. А.

 

Возникновение, точность, стоимостная оценка

 

 

 

Проверка   соответствия   совершенных   операций проверяемому периоду

12.08.

12.02

Петров А. А.

 

Представление и раскрытие

 

 

 

Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации

13.08.

13.02

Петров А. А.

 

Итоги

 

 

ВОН

Выводы по разделу

13.08.

13.02

Петров А.А.