Оценка безубыточности предприятия по данным отчета о прибылях и убытках


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

  1. Порядок расчета безубыточности предприятия
  2. Анализ критического объема реализации

Заключение

Библиографический список

Введение

Зависимость между прибылью, объемом производства, реализацией и затратами используется для прогнозирования уровня безубыточности предприятия.

Используя данные формы № 2 "Отчет о прибыли и убытках" и приложение к бухгалтерскому балансу можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности таких, как:

- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД);

- точка критического объема продаж (r);

- запас финансовой прочности (ЗФП), оптимальное значение которого - свыше 60 % от объема продаж.

1. Порядок расчета безубыточности предприятия

Порядок расчета данных показателей представлен в таблице № 1.

Берутся данные за три года, т.к. исследовать безубыточность надо в динамике.

Анализ безубыточности

Таблица №1 (тыс. руб.)

№ п/п

Наименование показателей

2004г.

2005г.

2006г.

Изменения

2005г. К 2004г.

2006г. К 2005г.

1

Выручка от продаж, N

61080,7

101991,2

80050,7

40910,5

-21940,5

2

Себестоимость проданной продукции (производственная) –переменные затраты, S пер.

44982,6

70336,3

50921,2

25353,7

-19415,1

3

Валовая прибыль (маржинальный доход) (п.1 – п.2)

16098,1

31654,9

29129,5

15556,8

-2525,4

4

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п.3/п.1)

0,3

0,3

0,4

-

0,1

5

Постоянные и условно постоянные затраты, S пост.

3422,5

-

14310,2

-3422,5

14310,2

6

Критическая точка объема продаж, r (п.5/п.4)

11408,3

-

35775,5

-11408,3

35775,5

7

Запас финансовой прочности (п.1-п.6)

49672,4

101991,2

44275,2

52318,8

-57716,0

8

То же, в процентах к объему продаж (п.7/п.1*100)

81,3

100,0

55,3

18,7

-44,7

9

Прибыль (убыток) от продаж

10864,0

31654,9

14819,3

20790,9

-16835,6

10

Прибыль от продаж, в процентах в ЗФП (п.9/п.7*100)

21,9

31,0

33,5

9,1

2,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась в 0,9 раза (29129,5 тыс. руб. / 31654, тыс. руб. x 100 %), а выручка от продаж (80050,7 тыс. руб. / 101991,2 тыс. руб. х 100 %) в 0.8 раза. Критическая точка объема продаж, так называемая "точка безубыточности" (порог рентабельности), в 2004 году составляла 11408,3 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к объему продаж составил в 2004 году 81.3 %, в 2005 году - 100 %, а в 2006 - 55,3 %. В 2006 году по сравнению с предыдущими годами ЗФП уменьшился на 44,7 пункта. Хотя он остается на достаточно высоком уровне, его нормальное значение находится в пределах 60 - 70 %. Достигнутый в отчетном периоде процент ЗФП достаточно высок. Его следует поддерживать на нормативном уровне, на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъектуры рынка.

Общая модель зависимости запаса финансовой прочности и других финансовых показателей можно отразить формулой:

ЗФП = N - r = N - (S пост. / d), тогда

ЗФП % = ЗФП / N х 100.

Сложившийся в отчетном периоде процент запаса финансовой прочности на уровне 55,3 % (2603 тыс. руб. / 80050,7 тыс. руб. х 100) свидетельствует о том, что предприятие может уменьшить его величину до 50 %, не причинив при этом существенного вреда своему финансовому положению.

2. Анализ критического объема реализации

Проведенный анализ финансовых результатов деятельности предприятия создает базу для прогнозирования прибыли от продаж. В таблице № 2 представлен расчет критического объема реализации продукции.

Анализ критического объема реализации

Таблица №2 (тыс. руб.)

№ п/п

Показатели

2005г. (0)

2006г. (1)

Отклонение

Тепм роста, %

1

Выручка от продажи

101991,2

80050,7

-21940,5

78,5

2

Всего затрат

74742,1

65231,6

-9510,5

87,3

2,1

В т.ч. постоянные НЗ

4611,9

5778,9

1167,0

125,3

2,2

Переменные ИЗ

70130,2

59452,7

-10677,5

84,8

3

Прибыль от реализации

31654,9

14819,3

-16835,6

46,9

4

Выручка в точке безубыточности, Вк

14877,1

22226,5

7349,4

149,4

5

Вк в % к выручке от реализации

14,6

27,8

13,2

190,4

Вк = Нз / (1 - Из / В)

Вко = 4611,9 / (1 - 70130,2 / 101991,2)= 14877,1 тыс. руб.

Вк1 = 5778,9 / (1 - 59452,7 / 80050,7) = 22226,5 тыс. руб.

По данным расчета в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 14877,1 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю, что выше пороговой на 87114,1 тыс. руб. Таким был запас финансовой прочности или зона безубыточности предприятия.

В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько увеличился по сравнению с прошлым годом и составил 22226,5 тыс. руб. Однако запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка может уменьшиться на 72,7 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие станет убыточным и вскоре обанкротится. Поэтому необходимо постоянно следить за зоной финансовой устойчивости, выяснять, насколько далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.

Затраты - один из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия. Используя данные бухгалтерской отчетности формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и приложения к бухгалтерскому балансу проведем анализ влияния изменения затрат на прибыль, а также влияние факторов на изменение самих затрат.

Анализ изменения структуры затрат по экономическим элементам.

Таблица №3 (тыс.руб.)

№ п/п

Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

Изменения

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

2005г. К 2004г.

2006г. К 2005г.

Сумма

%

Сумма

%

1

Затраты всего

51292,1

100

74742,1

100

65231,6

100

23450,0

-

-9510,5

-

2

В т.ч. по экономическим элементам:

                   

2,1

Материальные затраты

24461,0

47,7

42140,0

56,4

35711,1

54,7

17679,0

8,7

-6428,9

-1,7

2,2

Затраты на оплату труда

6156,0

12,0

12466,8

16,7

14171,2

21,7

6310,8

4,7

1704,4

5,0

2,3

Отчисления на социальные нужды

2087,0

4,1

3892,2

5,2

4576,6

7,02

1805,2

1,1

684,4

1,8

2,4

Амортизация

2227,0

4,3

4611,9

6,1

5778,9

8,9

2384,9

1,8

1177,0

2,8

2,5

Прочие затраты

15297,0

29,8

7227,2

9,7

4993,8

7,7

-8069,8

-20,1

-2233,4

-2,0

2,6

Отчисления в фонды

1064,1

2,1

4404,0

5,9

-

-

3339,9

3,8

-

-

По данным таблицы видно, что рост затрат наблюдается в 2005 году и снижается к 2006 году на 9510,5 тыс. руб. и в 2006 году общая сумма затрат составила 65231,6 тыс. руб. В общем объеме затрат наибольшую долю занимают материальные – 56,4% в 2005 году и 54,7 % в 2006 году. За этот период снижение произошло на 1,7 %. В 2005 году резко возрастают затраты на оплату труда на 4,7%, что в денежном выражении составило 6310,8 тыс. руб. В 2006 году затраты на оплату труда продолжают расти, но незначительно, на 1704,4 тыс. руб. В общем объеме затрат эта категория занимает 21,7%. Как следствие, возрастают отчисления на социальные нужды. Повышение оплаты труда произошло за счет того, что предприятие в 2005 году начинает работать на полную мощность и требуется привлечение дополнительных трудовых ресурсов.

Заключение

В целом за 2006 год снижение затрат произошло за счет того, что предприятие не начисляет социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды). Это является негативным фактором в деятельности предприятия: растет задолженность перед внебюджетными фондами, в случае возникновения производственных травм работники не получат пособие по нетрудоспособности, не смогут оформить пенсию, т.к. не производятся отчисления на страховую и накопительную часть трудовой пенсии плюс ко всему начисляются штрафные санкции за неуплату налогов.

Библиографический список

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006, 365с.
  2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. Киев: Ника-Центр Эльга, 1999,128с.
  3. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи ИО “ЮНИТИ”, 2003.235с
  4. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.-576с
  5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001. 218с
  6. Ефимова О.В. Особенности анализа финансовых результатов в условиях новой информационной базы // Консультант, 2005, С. 63-72
  7. Ефимова О.В, Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 314с