Организация учета в коммерческих банках


Задача 1

Это задание выполняется с целью изучения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке «Эдельвейс» выполняется с применением следующих балансовых и внебалансовых счетов.

1.Уставный капитал акционерного банка.

2.Касса кредитных организаций.

3.Резервы на возможные потери.

4.Счета банков по другим операциям.

5.Выпущенные сберегательные сертификаты.

6.Неоплаченный уставный капитал.

7.Депозиты негосударственных финансовых организаций до востре6бования.

8.Суммы,поступившие на корсчета до выяснения.

9.Расходы отчетного года.

10.Расходы по доверительному управлению.

11.Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

12.Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения на следующий день.

Требуется указать главу и раздел плана счетов, где открыты данные счета, их номера, их порядок(1или 2), их отношение к балансу - активный или пассивный, там, где это возможно.

Решение

Составим таблицу счетов (табл. 1).

Таблица 1

Счета коммерческого банка

Балансовые и внебалансовые счета

Глава и раздел плана счетов

Номер счета

Порядок

Активный или пассивный

1.Уставный капитал акционерного банка

Глава А «Балансовые счета», Раздел 1 «Капитал»

10207

2

П

2.Касса кредитных организаций

Глава А «Балансовые счета», Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

20202

2

А

3.Резервы на возможные потери

Глава А «Балансовые счета», Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

20321

2

П

Глава А «Балансовые счета», Раздел 3 «Межбанковские операции, межбанковские расчеты»

30126

2

П

30226

2

П

30410

2

П

30607

2

П

32015

2

П

32115

2

П

32211

2

П

32311

2

П

32403

2

П

32505

2

П

Глава А «Балансовые счета», Раздел 4 «Операции с клиентами, операции на счетах»

44115

2

П

44215

2

П

44315

2

П

44415

2

П

44515

2

П

44615

2

П

44715

2

П

44815

2

П

44915

2

П

45015

2

П

45115

2

П

45215

2

П

45315

2

П

45415

2

П

45615

2

П

45715

2

П

45818

2

П

45918

2

П

46008

2

П

46108

2

П

46208

2

П

46308

2

П

46408

2

П

46508

2

П

46608

2

П

46708

2

П

46808

2

П

46908

2

П

47008

2

П

47108

2

П

47208

2

П

47308

2

П

47425

2

П

47702

2

П

47804

2

П

47902

2

П

Глава А «Балансовые счета», Раздел 5 «Операции с ценными бумагами, вложения в долговые обязательства»

50219

2

П

50319

2

П

50507

2

П

50719

2

П

50908

2

П

51210

2

П

51310

2

П

51410

2

П

51510

2

П

51610

2

П

51710

2

П

51810

2

П

51910

2

П

Глава А «Балансовые счета», Раздел 6 «Средства и имущества, участие»

60105

2

П

60206

2

П

60324

2

П

60405

2

П

4.Счета банков по другим операциям

Глава А «Балансовые счета», Раздел 3 «Межбанковские операции, межбанковские расчеты»

302

1

5.Выпущенные сберегательные сертификаты

Глава А «Балансовые счета», Раздел 5 «Операции с ценными бумагами, вложения в долговые обязательства»

522

1

6.Неоплаченный уставный капитал

Глава В «Внебалансовые счета», Раздел 2 «Неоплаченный уставной капитал кредитных организаций»

906

1

7.Депозиты негосударственных финансовых организаций до востребования

Глава А «Балансовые счета», Раздел 4 «Операции с клиентами, операции на счетах»

420

1

8.Суммы, поступившие на корсчета до выяснения

Глава А «Балансовые счета», Раздел 4 «Операции с клиентами, операции на счетах»

47416

2

П

9.Расходы отчетного года

Глава А «Балансовые счета», Раздел 7 «Результаты деятельности»

706

1

10.Расходы по доверительному управлению

Глава Б «Счета по доверительному управлению»

809

1

А

11.Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

Глава В «Внебалансовые счета», Раздел 7 «Корреспондирующие счета»

99998

2

А

12.Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения на следующий день

Глава Г «Срочные сделки»

93501

2

А

Задача № 2

По номеру лицевого счета организации указать ее реквизиты.

Решение

40702 810 0 0099 0001 322 – это расчетный счет коммерческой организации в рублях.

40702 – текущий расчетный счет организации

810 - рубли

0 - ключ

0099 – номер филиала

000 – символ бюджетной отчетности

1322 – номер счета

322 – 7,8,9 разряды БИК

Задача № 3

Составить сокращенный баланс коммерческого банка, исходя из следующих данных об остатках на счетах (в млн. руб.):

Уставный капитал 115

Вложения в долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 73

Расчетные счета коммерческих организаций 137

Ссуды населению 125

Вклады населения 129

Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам 110

Резервный фонд 115

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения 97

Нематериальные активы 115

Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты

(П) 43

(А)19

Неоплаченная сумма уставного капитала 115 - 38

Долги, списанные в убыток 125 - 7.

На основании указанных данных составить баланс по форме публикуемой отчетности. (Имеется три варианта ответов, один из которых правильный:542,539,576).

Решение

Составим баланс (табл. 2).

Таблица 2

Сокращенный баланс, млн.руб.

Номер строки

Наименование статьи

Данные на отчетную дату

1

2

3

  1. I. АКТИВЫ

3

Средства в кредитных организациях

110

4

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

73

5

Чистая ссудная задолженность

125

7

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

97

8

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

115

9

Прочие активы

19

10

Баланс

539

  1. II. ПАССИВЫ

12

Средства кредитных организаций

137

13.1

Вклады физических лиц

129

16

Прочие обязательства

43

18

Всего обязательств

309

III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

19

Средства акционеров (участников)

115

22

Резервный фонд

115

27

Всего источников собственных средств

300

Баланс

539

Забалансовые счета

28

Неоплаченная сумма уставного капитала

38

29

Долги, списанные в убыток

7

Активные операции коммерческих банков

Задача 4

Кредитная организация выдала однодневный кредит другой кредитной организации в размере 30 млн. руб. под залог ценных бумаг под 20% годовых. Отразить операции по получению кредита, если кредит возвращен в срок, просрочен?

Решение

Кредиты, предоставленные кредитным организациям на 1 день учитываются на активном счете второго порядка 32002. Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг (включая векселя) осуществляется на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам"

Отразим операции:

- предоставлен межбанковский кредит банку: Дт 32002 Кт 30102

- создание РВПС: Дт 70606 Кт 32015.

- постановка на внебалансовый учет обеспечения в виде ценных бумаг по МБК Дт 91303 Кт 99999.

Начислены и получены проценты (20%) за размещенные средства:

- Дт 30102 Кт 70601.

Вынесение на счет просроченных процентов, не уплаченных в установленный кредитным договором срок, начисленных процентов за кредит при уплате процентов:

Дт 459 (05 - 17) Кт 47501.

Поступили средства в погашение просроченных процентов по кредитам (с зачислением в доход банка): Дт 405 - 408 Кт 459 (05 - 17).

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Задача №5

Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал банка 125 тыс. руб.

Решение

Нематериальные активы учитываются на балансовом счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой кредитной организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и другие.

Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:

Д-т 60901 "Нематериальные активы"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" на сумму 125 тыс. руб.

Пассивные операции коммерческих банков

Задача № 6

Отразить на счетах операции по погашению сберегательного сертификата. Сумма сертификата 50 тыс. руб. Начисленные проценты 10 тыс. руб.

Решение

Сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704.

Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на номинальную стоимость сертификата 50 тыс.руб., предъявленного к погашению.

Погашение сертификата и причитающихся процентов
Дт 52403 (52404) "Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению" - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата 50 тыс.руб.

Дт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму начисленных процентов 10 тыс.руб.

Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (для сберегательных сертификатов) - на общую сумму вы-плат при погашении (номинальная стоимость сертификата и сумма выплачиваемого дохода).

Одновременно погашенный сертификат списывается с внебалансового учета Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" - на номинальную стоимость погашенной облигации – 50 тыс.руб.

Задача №7

Сформировать уставный капитал вновь создаваемого акционерного коммерческого банка, если он состоит из обыкновенных акций. Внесено акционерами: 20 млн.рублей наличными, 20 тыс. долл. США (курс не менялся), 200 млн. рублей безналично, часть банковского здания ценой 20 млн. руб. Отразить операции на счетах.

Решение

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Д-т 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций на сумму 200 млн. руб.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму 20 млн.руб.

Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:

Д-т 60401 "Основные средства (кроме земли)"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму 20 млн. руб.

Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал:

Д-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 - 10208 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций 20 тыс. США (620 тыс. руб.).

Задача № 8

Отразить операции по формированию уставного капитала уже действующего акционерного банка в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 200 млн.рублей (с целью увеличения уставного капитала). Акционерами должно быть внесено разными активами 100 млн.рублей, т.е половина суммы увеличения уставного капитала, на вторую половину они подписались и планируют внести ее в течение полугода после признания итогов доп. эмиссии акций. Структура взносов акционеров:

1. На накопительный счет 25 млн. рублей безналично от различных юридических клиентов нашего банка

2. 10 млн. рублей в кассу кредитной организации.

3.25 млн. рублей банковское здание.

4.Остальные средства- иностранная валюта- евро. В размере 1 млн. рублей (по курсу 40 рублей за 1 евро)

После регистрации итогов выпуска курс евро составил 42 рубля за евро.

Решение

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Д-т 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций на сумму 12,5 млн. руб.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму 5 млн.руб.

Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:

Д-т 60401 "Основные средства (кроме земли)"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму 12,5 млн. руб.

Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал:

Д-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 - 10208 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций 500 тыс.руб. (12,5 тыс. евро).

Д-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

К-т 10602 «Эмиссионный доход» на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью на сумму 25 тыс.руб.