Финансовый мониторинг


Оглавление

Введение

  1. Теоретические аспекты финансового мониторинга

1.1 Мониторинг: понятия, цели

1.2 Основные направления мониторинга в РФ

1.3 Задачи финансового мониторинга

  1. Анализ реализации финансового мониторинга в России

2.1 Формы финансового мониторинга

2.2 Финансовые институты, осуществляющие финансовый мониторинг

2.3 Мониторинг бюджета России

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что экономические реформы последних лет, происходящие в России, направлены на создание новой экономической системы, основанной на рыночных отношениях. Изменение экономической системы предопределяет и качественные преобразования в управленческой, финансовой, правовой сфере, где особое место принадлежит контролю. На нынешнем этапе развития экономики с появлением в финансовой деятельности государства различных форм собственности одним из важнейших звеньев системы финансового контроля стал финансовый мониторинг, чьим функциональным назначением является постоянное, систематическое наблюдение в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств государства, органов местного самоуправления и иных хозяйствующих субъектов с целью рационального использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики для ее безопасности и стабильного развития.

Эффективное и ответственное управление финансами лежит в основе усилий любой страны по обеспечению стабильных и благоприятных условий для устойчивого развития и повышения благосостояния ее граждан. В условиях глобализации экономики, подверженной действию множества непредсказуемых факторов, финансовый мониторинг, может внести существенный вклад в управление финансами и обеспечение всеобщей безопасности, как на национальном, так и на международном уровне.

В условиях глобализации экономики организация финансового мониторинга имеет фундаментальное значение для всех стран с точки зрения обеспечения устойчивости национальных бюджетных систем, а также общей финансовой безопасности и устойчивого экономического роста.

Кризисные явления в экономике и нестабильность мировой финансовой системы, а также недостаточная эффективность управления финансовыми средствами на современном этапе, не позволяют государственным и местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета проявлялись такие, в определенной мере преодоленные, негативные факторы, как бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.

Объектом курсовой работы выступила система финансового мониторинга в РФ.

Предметом – исследование финансового мониторинга.

Цель курсовой работы – исследовать систему финансового мониторинга в России.

Задачи курсовой работы:

  1. Определить понятие и сущность мониторинга.
  2. Рассмотреть основные направления финансового мониторинга в России.
  3. Изучить задачи финансового мониторинга.
  4. Проанализировать органы и их полномочия в сфере финансового контроля и финансового мониторинга в России.

1. Теоретические аспекты финансового мониторинга

1.1 Мониторинг: понятия, цели

Словосочетание «финансовый мониторинг» стало неотъемлемой частью экономической лексики, особенно в последние годы. Это обусловлено, с одной стороны, значительным увеличением коммерческо-финансовых организаций, с другой, наметилось очевидное желание государственных структур иметь чёткое представление об экономической деятельности частных (и не только) учреждений в нашей стране. Именно эту задачу и призваны решить меры по ужесточению финансового мониторинга.

Само понятие «мониторинг» означает процесс систематического сбора и обработки информации о составных частях и параметрах того или иного сложного процесса, направленный вынесение оценки, выработки планов действия и принятия решения по данному процессу. Выражаясь простым русским языком, мониторинг это отслеживание всей необходимой информации о том или ином процессе или объекте. В свою очередь, финансовый мониторинг это своеобразный контроль, связанный с проведением различных финансовых операций. Также в понятие финансового мониторинга включают и деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению действий, подлежащих обязательному контролю или связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, и других противоправных финансовых действий [2].

Особо важное значение финансовый мониторинг в последнее время получил в качестве одного из ключевых инструментов деловой и конкурентной разведки, то есть действий, осуществляемых одними бизнес-структурами для получения данных о деятельности других структур, способных принести выгоду.

Другой разновидностью финансового мониторинга является мониторинг со стороны государства. Здесь мотив другой: выявить и привлечь к ответственности недобросовестных участников экономической жизни, каких, как нетрудно догадаться, предостаточно. Для этого необходимо наладить систему государственного мониторинга во всех финансовых сферах страны. Именно для этого и предназначен Федеральный закон № 115-ФЗ, поправки и дополнения в который вносятся практически каждый год. В этом законодательном акте постоянно в сторону ужесточения изменяются процесс документооборота, подготовка внутренних нормативных документов, рамки компетентности служб и управлений по безопасности, вводится обучение новых и переквалификация с аттестацией старых сотрудников в части знания финансового мониторинга, меняются и добавляются новые функции сотрудников и т.д. Всего же к субъектам финансового мониторинга (то есть к организациям, подверженным государственному контролю за финансовой деятельностью) относятся [7]:

  • кредитные организации;
  • лизинговые компании;
  • страховые организации;
  • организации федеральной почтовой связи;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организации-посредники в сделках и операциях с недвижимостью;
  • управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов;
  • ломбарды, а также организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома подобных изделий;
  • организации игорного бизнеса, в том числе тотализаторы и букмекерские конторы;
  • организации, не являющиеся кредитными организациями, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством о банках и банковской деятельности.

Все эти организации несут ответственность за подготовку и проведение процесса финансового мониторинга. Соответственно, обязательному контролю подлежат следующие финансовые операции (согласно информационному письму Министерства финансов РФ от 31 марта 2009 года):

  • операции с денежными средствами или иным имуществом на сумму, равную или превышающую 600 тысяч рублей;
  • сделки с недвижимым имуществом на сумму, равную или превышающую 3 миллиона рублей;
  • операции с денежными средствами или иным имуществом в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения о причастности к экстремистской деятельности.

Помимо указанных операций необходимо в обязательном порядке предоставлять в государственные органы сведения о финансовых операциях, осуществляемых в целях легализации доходов, полученных преступным путём.

1.2 Основные направления мониторинга в РФ

Единая система внешнего финансового контроля бюджетов всех уровней Российской Федерации обеспечивает единство целей, принципов и согласованность действий в области контроля за федеральными, региональными и муниципальными бюджетными средствами. Система муниципального финансового контроля, являясь ее составной частью, представляет собой совокупность местных контрольных органов их взаимосвязь, способы и формы взаимодействия в границах не только одного муниципального образования, а также региона и Российской Федерации в целом [9].

Основополагающими принципами создания и деятельности контрольных органов муниципальных образований являются принципы, закрепленные в декларациях, принятых на международном уровне и отраженные в документах, принятых Счетной палатой и Ассоциацией контрольно-счетных органов Российской Федерации, которые предполагают законность и системность, независимость и объективность, гласность и ответственность, профессионализм. Соблюдение данных принципов обеспечивается созданием органов муниципального финансового контроля в структуре органов местного самоуправления, наделением их статусом юридического лица и комплектование профессиональным составом контролеров.

Нормативно - правовой основой деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований являются: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее БК РФ), Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, затрагивающие вопросы бюджетно-финансового контроля [22].

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: федерального, субъектов Российской Федерации (региональных) и местных. В основе ее лежат принципы единства бюджетной системы, самостоятельности бюджетов, гласности, достоверности бюджета, эффективности и экономности использования бюджетных средств.

Обеспечить контроль за достоверностью формирования бюджета, соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проекта бюджета, целевым, эффективным и результативным использованием бюджетных средств, в силу существующего законодательства, могут только контрольно-счетные органы, их взаимодействие и координация.

Система органов внешнего государственного и муниципального финансового контроля представляет собой элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем, выступает как важнейшая часть того финансового механизма, с помощью которого государство реализует свою финансовую политику

Создание Счетной палаты Российской Федерации было первым шагом в организации внешнего финансового контроля.

Создание системы региональных контрольно-счетных органов - второй шаг в направлении формирования в стране всеобъемлющего государственного финансового контроля, отвечающего потребностям демократического общества с развитой рыночной экономикой.

Становление муниципального внешнего финансового контроля является завершающим шагом формирования целостной системы внешнего финансового контроля России, содействующим реализации финансовой политики, рациональности и эффективности использования средств местного бюджета. В этой связи функционирование финансовой системы на уровне местного самоуправления во многом связано с созданием и правильной организацией деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Российской Федерации.

1.3 Задачи финансового мониторинга

Целью развития финансового мониторинга является обеспечение полномочий органов муниципального финансового контроля в вопросах качественного управления муниципальными финансами, направленного на наиболее полное удовлетворение спроса граждан на бюджетные услуги с учетом объективных различий в потребностях населения и особенностей социально-экономического развития территорий.

Основными задачами развития финансового мониторинга являются [24]:

  • активное участие в создании единой системы финансового контроля, охватывающей все уровни бюджетной системы Российской Федерации;
  • системное осмысление идеологии и перспектив развития, муниципальных контрольно-счетных органов, созданных в Российской Федерации;
  • обобщение существующей законодательной базы, связанной с организацией внешнего муниципального финансового контроля в Российской Федерации;
  • совместная разработка законодательных предложений, направленных на совершенствование и повышение результативности финансового контроля на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации;
  • анализ опыта Счетной палаты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации в выстраивании целостной системы внешнего государственного и муниципального финансового контроля;
  • создание организационной, методической и правовой базы эффективного финансового контроля за использованием муниципальных ресурсов;
  • оценка, адаптация и внедрение международных и федеральных ревизионных стандартов в практику внешнего муниципального финансового контроля, а также методик проведения контрольных мероприятий и критериев обобщения их результатов;
  • налаживание взаимодействия между Счетной палатой Российской Федерации, АКСОР, органами государственного финансового контроля субъектов Российской Федерации и органами муниципального финансового контроля;
  • обеспечение качественной теоретической и практической подготовки кадров муниципальных контрольно-счетных органов.

2. Анализ реализации финансового мониторинга в России

2.1 Формы финансового мониторинга

Законодательные и представительные органы государственной власти, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового мониторинга [17]:

1) предварительный мониторинг — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

2) текущий мониторинг — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

3) последующий мониторинг — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Контроль законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления предоставляет соответствующим законодательным органам государственной власти, представительным органам местного самоуправления право на:

  • получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых материалов при утверждении бюджета;
  • получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении;
  • утверждение отчета об исполнении бюджета;
  • создание собственных контрольных органов, контрольные палаты, другие органы законодательных и представительных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления для проведения внешнего аудита бюджетов;
  • вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления предоставляют информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным органам государственной власти, представительным органам местного самоуправления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам.

Финансовый контроль, производимый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, осуществляют:

  • Министерство финансов РФ;
  • Федеральное казначейство;
  • финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
  • главные распорядители;
  • распорядители бюджетных средств.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контроля и координирует их работу.

Министерство финансов РФ проводит внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Минфин РФ может также осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Он также организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.

Главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований при самостоятельном исполнении бюджетов осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.

При передаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.

Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняя проверка отчета, осуществляемая органами Министерства финансов РФ в соответствии с заключенными соглашениями между органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления и Министерством финансов РФ.

Отчет об исполнении бюджета представляется в соответствующий представительный орган в форме закона вместе с поясняющими документами и материалами. Он должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при его утверждении. До начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительным органом проводится внешняя проверка отчета.

Представительный орган принимает решение по отчету об исполнении бюджета после получения результатов проверки отчета, проведенной соответствующими контрольными органами. Он имеет право обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому закону о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет по сокращению расходов, перемещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.

Если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета утвержденному закону о бюджете в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, соответствующий представительный орган принимает решение об отклонении отчета об исполнении бюджета.

В соответствии с законодательством субъекта РФ и уставом муниципального образования законодательный орган субъекта РФ, орган местного самоуправления вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отзыва выборных должностных лиц субъектов РФ, органов местного самоуправления, привлечения к различным формам ответственности исполнительного органа либо его должностных лиц.

2.2 Финансовые институты осуществляющие финансовый мониторинг

Государственный финансовый контроль включает контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Государственный финансовый контроль возложен на Счетную палату РФ, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Основные направления государственного финансового контроля [20]:

1) контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в федеральные внебюджетные фонды, а также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета;

2) контроль за своевременным финансированием расходов по объемам, структуре и целевому назначению.

Государственный финансовый контроль предусматривает необходимость проведения не реже одного раза в год соответствующими контрольными финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета.

Средства, израсходованные незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от их использования, подлежат возмещению по предписаниям соответствующих органов государственного финансового контроля в течение одного месяца после выявления таких нарушений.

В ходе государственного финансового контроля особое значение имеет порядок взаимодействия территориальных органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне.

Министерство финансов РФ и Министерство РФ по налогам и сборам для координации и проведения совместной работы по обеспечению полного поступления налогов и платежей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, осуществлению достоверного и сопоставимого учета, а также правильного регулирования их между бюджетами различных уровней установили порядок документооборота и обмена информацией в процессе учета доходов бюджетов всех уровней.

Взаимодействие органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов направлено на решение следующих задач:

  • обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему;
  • устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;
  • правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;
  • устранение расхождений отчетных данных и приведение в сопоставимый вид учета и отчетности налогов и обязательных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;
  • усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;
  • совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных;
  • использование оперативной и текущей информации для проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в целях более полного финансирования расходов бюджетов;
  • совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ.

Для реализации взаимодействия региональные финансовые органы представляют в органы Федерального казначейства и налоговые органы следующую информацию:

  • постановления, распоряжения, решения и другие нормативные акты, принятые соответствующими законодательными и исполнительными органами субъектов РФ по вопросам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставления льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ;
  • нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов;
  • решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет с данными о налогоплательщиках, пользующихся льготами, их реквизитами, указанием суммы льготы по каждому виду налога;
  • решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочки;
  • отчет об исполнении бюджета субъекта РФ и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого месяца для проведения сверки отчетных данных;
  • сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовым счетам, содержащим информацию о средствах местных бюджетов;
  • справку о неисполненных заключениях, выписанных налоговыми инспекциями о зачете переплат по налогам одного вида бюджета в погашение недоимки в другом бюджете, а также о возврате переплат налогоплательщикам из бюджета с указанием причин;
  • сверку по доходам — всего, в том числе регулирующих налогов, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов;
  • отчеты об исполнении бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов по доходам и расходам для составления баланса финансовых ресурсов по территории.

Территориальные органы Федерального казначейства представляют:

1) в финансовые органы информацию о

  • счетах по учету доходов федерального бюджета и последующем их изменении с указанием реквизитов — на следующий день после их открытия или внесенных изменениях;
  • поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней налогах в разрезе налогоплательщиков и по видам налогов вместе с копиями платежных поручений на зачисление средств в доход соответствующего бюджета;
  • поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней доходах;
  • суммах зачетов по их видам, проведенных в соответствии с действующим порядком, по налогоплательщикам и видам налогов в местный бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца;

2) в налоговые органы

  • информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях с указанием реквизитов — на следующий день после их открытия или внесения изменения;
  • сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовому счету «Доходы федерального бюджета»;
  • сводный реестр о поступлении доходов, ведомость распределения регулирующих налогов по уровням бюджетов в разрезе каждого налогоплательщика по балансовому счету «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов» и копии платежных документов;
  • сводный реестр, справки по налогам и ведомость распределения налогов;
  • сведения об исполнении федерального бюджета по доходам по данным оперативной отчетности и отчет об исполнении доходов федерального бюджета, оперативную информацию об исполнении федерального бюджета по доходным источникам и суммах остатков регулирующих налогов по уровням бюджетов и видам налогов о суммах денежного и других видов зачетов, предусмотренных действующим законодательством и проведенных управлением Федерального казначейства в разрезе налогоплательщиков с указанием ИНН, видов доходов и приложением копий выписок банков и копий платежных документов на следующий день после получения реестра по проведению зачета.

Налоговые органы представляют в территориальные органы Федерального казначейства:

  • список налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименования, ИНН, юридического адреса;
  • сведения о погашении задолженности налогоплательщиками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов путем проведения взаимозачетов с использованием вексельной формы расчетов, товарным покрытием, денежным зачетом в разрезе налогоплательщиков с указанием их реквизитов, ИНН и сумм по видам федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей; сведения о размере предоставленных льгот по налогоплательщикам, видам налогов к срокам в каждый уровень бюджета;
  • перечень структурных подразделений и головных организаций, уплачивающих налог на прибыль;
  • сведения о суммах недоимки и переплат в бюджеты по видам налогов и в разрезе налогоплательщиков, имеющих зачеты в доле федерального, субъектов РФ и местных бюджетов;
  • сведения о предоставленных отсрочках по уплате пени и штрафных санкций в разрезе налогоплательщиков по видам налогов, уровням бюджетов в соответствии с принятым решением; сведения о суммах переплат, возвращенных или зачтенных в счет недоимки платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам и видам налогов ежемесячно на следующий день после представления месячного отчета в вышестоящую организацию;
  • заключения на возврат переплаты по федеральному налогу налогоплательщику или на зачет переплаты по федеральному налогу в уплату других платежей с указанием наименования налогоплательщика и его ИНН с расшифровкой основных причин возврата.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства и финансовые органы сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет РФ, о поступлении налоговых платежей и других доходов, о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций.

Органы Федерального казначейства, налоговые и финансовые органы проводят сверку.

  • данных оперативной отчетности по видам налогов и по всем формам расчетов. При этом налоговые органы в рабочем порядке производят сверку с органами Федерального казначейства на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца, а с финансовыми органами — два раза в месяц. В случае выявления расхождений устанавливают причины, устраняют расхождения и намечают пути их недопущения;
  • по доходам, зачисленным в федеральный бюджет;
  • данных о перечислении регулирующих налогов по уровням бюджетов в целом и по предприятиям в денежной форме, внебанковскими формами уплаты налогов и денежными зачетами по федеральному бюджету и бюджетам территорий;
  • общего контингента налогов по всем видам, в том числе регулирующих налогов, уплаченных всеми формами расчетов;
  • данных о погашении задолженности налогоплательщиков в федеральный бюджет и бюджеты территорий в разрезе всех форм внебанковских расчетов с бюджетами, а также денежным зачетам в разрезе налогов и налогоплательщиков;
  • расчетов сумм земельного налога, подлежащих централизации в федеральный бюджет в соответствии с законодательством.

Возврат ошибочно или излишне зачисленных сумм регулирующих налогов в бюджеты территорий производится органами Федерального казначейства путем переброски выявленных сумм с доли территориального бюджета, а при недостаточности на данном счете средств — путем уменьшения причитающейся суммы территориальным бюджетам при регулировке.

Финансовые органы производят возврат на счета органов Казначейства федеральных налогов, ошибочно зачисленных на доходные счета местных бюджетов.

Органы Федерального казначейства производят возврат на счета местных бюджетов территориальных налогов и платежей, ошибочно зачисленных на доходные счета «Доходы федерального бюджета» и «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов».

При совместной контрольно-экономической работе:

  • устанавливается правильность предоставления льгот по налогам, оценивается целевое использование льготируемых средств; разрабатываются и направляются предложения в законодательные органы по вопросам целесообразности применения установленных льгот и увеличения доходной части базы бюджетной системы;
  • вырабатываются рекомендации по применению тех или иных мер по взысканию неплатежей, финансовому оздоровлению предприятий;
  • по согласованию проводятся проверки налогоплательщиков по вопросам обоснованности представляемых ими расчетов к возмещению (возврату) средств из бюджетов;
  • определяется правильность проводимых внебанковских, товарных и денежных зачетов, имея в виду правильное определение недоимки в соответствующие уровни бюджетов;
  • проводятся проверки коммерческих банков по своевременности исполнения платежных документов;
  • дается прогнозная оценка ожидаемого поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ.

Проверки проводятся по планам соответствующих органов и планам проведения совместных проверок, утверждаемых руководителями территориальных органов. В ходе совместных проверок

1) органы налоговой службы, Федерального казначейства и финансовые органы проводят совместно и индивидуально по согласованному плану проверки соблюдения платежной дисциплины кредитными организациями и другие проверки по мобилизации доходов в бюджетную систему РФ, правильности возмещения из соответствующих бюджетов уплаченных налогов;

2) по материалам проверки органы Федерального казначейства направляют предписания в налоговые органы на взыскание с предприятий, организаций и учреждений в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направленных в целевые федеральные бюджетные фонды, используемых не по целевому назначению, и штрафов за такие нарушения; штрафов, налагаемых на финансово-кредитные организации за несвоевременное исполнение ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в целевые федеральные бюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства информацию об исполнении их предписаний с указанием номера и даты инкассового поручения, осуществляют учет и контроль за исполнением инкассовых поручений.

2.3 Мониторинг бюджета России

В 2007 году был впервые разработан и принят Закон о федеральном бюджете на три года. Переход к среднесрочному бюджетному планированию позволяет повысить «целевой» характер бюджетной политики, в большей степени отразить приоритеты социально-экономического развития.

В докризисный период бюджет исполнялся с профицитом от 5 до 8 процентов ВВП. По этому показателю Россия отличается от большинства других стран. Так, в среднем по странам ОЭСР бюджет исполняется с дефицитом около 2% ВВП. 

Результатом проводимой в последние годы бюджетной политики в стране стало значительное снижение величины государственного долга. Если в 2000 году его величина была близка к 100% ВВП, то к концу 2007 года размеры государственного долга упали до 7,3% ВВП, в т.ч. внешний долг – до 3,3% ВВП.

Фундаментальные условия в области бюджетной политики, необходимые для поддержания макроэкономической стабильности, сформулированы в Бюджетном кодексе. Для федерального уровня положения кодекса предусматривают, начиная с 2011 года, фиксацию размеров нефтегазового трансферта на уровне 3,7 процента ВВП и ограничения на величину не-нефтегазового дефицита в размере до 1% ВВП. Введенный в 2008 году механизм управления нефтегазовыми доходами сделал последствия отклонения фактических цен на нефть от прогнозных значений менее существенными с точки зрения располагаемых средств бюджетной системы [1].

Поддержание Резервного фонда гарантирует полное исполнение бюджетом своих обязательств даже в случае резкого падения цен на нефть. Использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ) для поддержки пенсионной системы позволит смягчить одну из самых острых проблем, связанную со «старением» населения.

Таблица 2.1

Динамика основных показателей бюджетной системы

в 2007-2009 годах, млн. руб.

 Федеральный бюджет

2007

2008

2009

Темп роста

2008/2007

2009/2008

Доходы

7 779 104

6 644 450

5 788 750 

85%

87%

Расходы

5 983 036

6 570 300

7 294 780 

110%

111%

Баланс

1 796 069

74 150

-1506030 

4%

-

Первичный баланс

1 939 154

74 149

-1355730 

4%

-

ВВП

39 068

41 256

37 998

105,6%

92%

До конца 2007 года и в 2008 году еще наблюдался рост ВВП России, но кризис стал ощутим в 2009 году, когда дефицит бюджета составил 1 506 030 млрд.руб. Доходы бюджета снизились в 2008 г. на 15%, а в 2009 13% [1].

Рис. 2.1. Динамика налоговой нагрузки на экономику в целом и на ненефтегазовый сектор (%ВВП)

Расходы же возросли в 2008 г. на 10%, а в 2009 на 11%. ВВП в 2008 г. еще составил повышение на 5,6%, а в 2009 году уже падение на 8%.

Таблица 2.1

Налоговые доходы бюджетной системы % в ВВП

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Налоговые доходы всего

35.7

35.7

35.6

34.6

35.3

36.6

36.4

36.7

Налог на прибыль

5.4

5.7

4.3

4.0

5.1

6.2

6.2

6.6

НДФЛ

2.4

2.9

3.3

3.4

3.4

3.3

3.5

3.8

НДС

6.2

7.2

7.0

6.7

6.3

6.8

5.6

6.9

Акцизы

2.3

2.7

2.4

2.6

1.4

1.2

1.0

1.0

Таможенные пошлины

3.1

3.7

3.0

3.4

5.0

7.5

8.3

7.0

НДПИ и налоги на природные ресурсы

1.1

1.4

3.1

3.0

3.4

4.2

4.3

3.6

ЕСН

7.3

7.2

6.9

6.6

6.3

5.4

5.4

5.6

Прочие налоги

8.0

4.8

5.6

4.9

4.4

2.0

2.0

2.2

При сравнении налоговой нагрузки в России и других странах необходимо учитывать, что среди наиболее развитых стран можно выделить две группы: «социально-ориентированные» западноевропейские государства, где типичная налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП (в Швеции и Дании она достигает 50% ВВП) и государства, в меньшей степени возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (такие, как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. Средняя по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

Среди стран категории «развивающиеся рынки» также четко выделяются две группы: бывшие социалистические страны Восточной Европы, как правило, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых типична нагрузка 20-30% ВВП. Таким образом, по уровню налогов в не-нефтегазовом секторе наша страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой (хотя в этой группе есть страны, где нагрузка еще ниже).

Межстрановой анализ структуры налоговой нагрузки показывает, что для развитых стран Западной Европы характерен высокий уровень налогов на потребление и социальных платежей (в сумме они составляют от 18% до 28% ВВП), а также подоходного налога (8-10% ВВП). В переходных экономиках Центральной и Восточной Европы уровень налогов этой группы еще выше (23-28% ВВП), однако подоходный налог не столь велик (3-7% ВВП). Среди государств с относительно легким налоговым бременем США отличаются высоким налогообложением физических лиц (9% ВВП), тогда как другие страны с относительно низкой налоговой нагрузкой (Мексика, Ю.Корея, Япония) имеют умеренные налоги как на потребление и социальные нужды (до 15% ВВП), так и на доходы граждан (3-5% ВВП).

В России налоги на потребление и социальные отчисления составляют в сумме 12,5% ВВП, а налог на доходы физических лиц – менее 4% ВВП. Это позволяет отнести ее к группе стран с невысокой нагрузкой в части налогообложения потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это видимое противоречие объясняется значительной ролью, которую играют в российском бюджете налоги на международную торговлю - прежде всего экспортные пошлины - и ресурсные налоги, тогда как в большинстве других странах они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России на эти налоги приходится почти треть всех налоговых поступлений. Более 10,5% ВВП составляют таможенные пошлины[1] и ресурсные налоги, фактически служащие средством изъятия природной ренты, т.е. доходов от использования природных ресурсов, находящихся в государственной собственности.

Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной системы по итогам 2009 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).

Таблица 2.2

Структура налоговых доходов бюджетной системы

% к итогу

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Налоговые доходы всего

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

Налог на прибыль

15.1

16.1

12.0

11.5

14.4

16.8

17.1

17.9

НДФЛ

6.6

8.0

9.3

10.0

9.5

8.9

9.5

10.5

НДС

17.4

20.1

19.6

19.3

17.8

18.6

15.5

18.7

Акцизы

6.4

7.6

6.9

7.5

4.1

3.3

2.8

2.6

Таможенные пошлины

8.8

10.4

8.4

9.9

14.3

20.5

22.9

19.2

НДПИ и налоги на природные ресурсы

3.0

4.1

8.6

8.6

9.6

11.5

11.9

9.9

ЕСН

20.4

20.1

19.4

19.1

17.8

14.9

14.7

15.3

Прочие налоги

22.4

13.6

15.9

14.2

12.5

5.6

5.6

5.9

Снижение ЕСН до 5,6% ВВП в 2009 году связано, прежде всего, со снижением налоговых ставок и сохранением номинальных пороговых значений ставки при значительном росте номинальной заработной платы.

При рассмотрении распределения налогов по отраслям можно сделать вывод, что сравнительно велика лишь налоговая нагрузка в нефтяном секторе, где она превышает 60% от полной добавленной стоимости. В других отраслях налоговая нагрузка не выходит за границы 30% добавленной стоимости.

Таблица 2.3

Структура расходов бюджетной системы

Страны

Общий уровень расходов, % ВВП

Непроцентные расходы

Потребление госсектора

Трансферты и субсидии

Процентные расходы

Гос. инвестиции

Расходы на образован.

Расходы на здравоохр.

Бразилия

46.6

38.4

19.5

17.1

8.2

1.9

4.6

3.3

Болгария

38.6

35.4

17.3

15.2

3.2

3.4

3.4

4

Чили

24.4

23.2

12.6

7.9

1.2

2.7

3.8

2.4

Кипр

40

36.7

18

11

3.3

3

5.6

2.5

Чехия

40.6

39.4

22.7

15

1.2

3.4

4

6.2

Эстония

36.4

36.1

19.7

10.7

0.3

4.1

6.2

4.4

Греция

48.6

41.4

16.8

17

7.2

3.8

3.7

5.1

Венгрия

50.2

45.6

22.4

15

4.6

3.8

4.8

5.3

Ирландия

33

31.3

14.8

9.3

1.7

3.8

4.4

4.9

Корея

24.4

24.4

12.7

5.4

3.8

2.4

Латвия

36.6

35.7

21.4

12.7

0.9

1.3

5.8

3.5

Литва

33.3

31.8

20.3

11.1

1.5

2.6

5.9

4.5

Мальта

45

41.2

20.7

14.5

3.8

4.4

4.8

6.2

Маврикий

24.7

20.9

12.9

3.8

7.5

3.8

2.1

Мексика

25.3

20.7

11.7

5.2

4.6

3.8

4.6

2.6

Польша

43.2

40.4

17.9

17.9

2.8

3.3

5.1

4.2

Португалия

46.2

43.1

20.7

14.3

3.1

3.7

5.7

6.2

Румыния

33.7

31.4

15.7

13.7

2.3

1.9

3.4

3.8

Сингапур

21

20.2

11.4

8.7

0.8

1.4

Словакия

43.8

40.3

20

14.2

3.5

2.9

4.1

5.2

Словения

42.1

39.8

20.2

18.6

2.3

2.9

6

Южная Африка

26.3

21.8

18.4

4.5

2.7

5.7

5.6

Таиланд

17.8

17.8

11.2

7.7

5.3

2.3

Турция

42.7

21.4

13.8

21.3

4.6

3.5

4

Среднее

36

32.1

17.2

13.1

3.9

3.7

4.6

4

Максимум

50.2

28.9

22.7

18.6

21.3

7.7

6.2

6.2

Минимум

17.8

17.5

11.2

5.2

0.3

1.3

3.4

1.4

Новые члены ЕС

41.1

38.7

20.3

14.1

2.4

3.2

5.2

4.8

Страны Балтии

35.4

34.5

20.5

11.5

0.9

2.7

6

4.1

Россия

33,7

33.2

17.3

12.9

0.5

4.1

4.1

3.5

Это оказывает влияние и на структуру доходов бюджетной системы. В 2009 году основная доля поступлений в размере 32% - приходилась на добывающую отрасль, 17% - на обрабатывающие производства, 8% - операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг, 8% - на оптовую и розничную торговлю, 7% - на транспорт и связь, 5% - на строительство, 4% - на финансовую деятельность.

Расходы бюджетной системы в последние годы находились в среднем на уровне от 31 до 34 процентов ВВП. Это значительно ниже уровня, характерного для наиболее развитых стран, составляющего около 40% в среднем по ОЭСР и 46% в среднем по ЕС. В то же время в отдельных странах категории «развивающиеся рынки» (Тайланд, Мексика, Чили) уровень расходов заметно ниже и составляет от 18 до 25% ВВП.

Таблица 2.4

Расходы федерального бюджета (с учетом трансфертов внебюджетным фондам), % ВВП

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Всего расходов

19,3

18,4

19.0

17.8

15.8

16.3

15.9

18.1

Общегосударственные вопросы

4.5

3.7

3.5

3.0

2.4

2.3

2.0

2.5

Национальная оборона

2.6

2.8

2.9

2.8

2.5

2.7

2.5

2.5

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

1.5

1.6

1.8

1.9

1.9

2.1

2.0

2.0

Национальная экономика

1.4

1.4

1.6

1.3

1.2

1.2

1.3

2.1

Жилищно-коммунальное хозяйство

0.3

0.0

0.1

0.1

0.1

0.0

0.2

0.9

Охрана окружающей среды

0.1

0.0

0.0

0.0

0.0

0.0

0.0

0.0

Образование

0.7

0.8

1.0

1.0

0.9

0.7

0.8

0.9

Культура, кинематография и средства массовой информации

0.2

0.2

0.2

0.2

0.2

0.2

0.2

0.2

Здравоохранение и спорт

0.4

0.4

0.4

0.4

0.4

0.4

0.5

0.6

Социальная политика

0.6

0.8

1.0

1.0

0.9

0.8

0.7

0.6

Межбюджетные трансферты

7

6,6

6.5

6.0

5.3

5.8

5.6

5.8

Структура бюджетных расходов в нашей стране имеет существенные отличия от других стран. Сравнение данных по странам ОЭСР (усредненным за последние несколько лет) и России (за 2009 год) показывает, что уровень государственных инвестиций в нашей стране можно назвать сравнительно высоким, тогда как социальные расходы - на образование и здравоохранение в России ниже среднего уровня.

Основными статьями расходов в этот период были «Межбюджетные трансферты» (5,4% ВВП), «Общегосударственные вопросы» (2,8% ВВП) и «Национальная оборона» (2,7% ВВП). В среднем на эти направления ежегодно расходовалось 29%, 18% и 16% средств федерального бюджета соответственно.

Основными направлениями расходования средств по разделу в течение рассматриваемого периода было обслуживание государственного и муниципального долга (средняя доля в ВВП – 1,37%, средняя доля в расходах по разделу – 46,9%), обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора (0,42% ВВП, 15,9%) и т.д.

Таким образом, из анализа исполнения бюджета следует, что доходы Федерального бюджета падают, а расходы растут, что приводит к дефициту бюджета. В 2009 году впервые за несколько лет ВВП снизился на 8%. Необходимо принимать меры по покрытию дефицита бюджета и наращиванию ВВП страны.

Заключение

В результате исследования был сделан вывод, что финансовый мониторинг - это понятие, схожее с понятием финансового контроля, а также напрямую связанное с обязательными процедурами внутреннего контроля в части проведения финансовых операций.

Государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии.

Анализ исполнения федерального бюджета в 2007-2008 гг. показал, что в докризисный период бюджет исполнялся с профицитом от 5 до 8 процентов ВВП. По этому показателю Россия отличается от большинства других стран. Так, в среднем по странам ОЭСР бюджет исполняется с дефицитом около 2% ВВП. До конца 2007 года и в 2008 году еще наблюдался рост ВВП России, но кризис стал ощутим в 2009 году, когда дефицит бюджета составил 1 506 030 млрд.руб. Доходы бюджета снизились в 2008 г. на 15%, а в 2009 13%.

Расходы же возросли в 2008 г. на 10%, а в 2009 на 11%. ВВП в 2008 г. еще составил повышение на 5,6%, а в 2009 году уже падение на 8%.

Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной системы по итогам 2009 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).

В 2009 году основная доля поступлений в размере 32% - приходилась на добывающую отрасль, 17% - на обрабатывающие производства, 8% - операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг, 8% - на оптовую и розничную торговлю, 7% - на транспорт и связь, 5% - на строительство, 4% - на финансовую деятельность.

Основными статьями расходов в рассматриваемый период были «Межбюджетные трансферты» (5,4% ВВП), «Общегосударственные вопросы» (2,8% ВВП) и «Национальная оборона» (2,7% ВВП). В среднем на эти направления ежегодно расходовалось 29%, 18% и 16% средств федерального бюджета соответственно.

Из анализа исполнения бюджета следует, что доходы Федерального бюджета падают, а расходы растут, что приводит к дефициту бюджета. В 2009 году впервые за несколько лет ВВП снизился на 8%. Необходимо принимать меры по покрытию дефицита бюджета и наращиванию ВВП страны.

С целью совершенствования исполнения бюджета можно предложить следующие мероприятия:

  1. Совершенствование налоговой политики: повышение эффективности налогового администрирования; реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя; совершенствование налогообложения добычи нефти; переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи и т.д.
  2. Повышение эффективности государственных расходов за счет управления по результатам: разработка комплекс мер по обеспечению полного финансирования обязательств, взятых на себя государственными органами власти федерального и регионального уровней, а также органами государственного самоуправления; внедрение программно-целевого принципа в бюджетном процессе. В рамках этого направления необходимо разработать и внедрить систему распределения бюджетных средств по подведомственным программам, которые нацелены на решение острых социальных и экономических проблем.
  3. Государственные инвестиции и инфраструктура: усиление программно-целевой компоненты в деятельности государства; переход к проектным формам взаимодействия государства и бизнеса на основе софинансирования проектов, связанных с развитием инфраструктуры, повышением конкурентоспособности российского бизнеса.
  4. Совершенствование пенсионной системы: требуется решить проблему предотвращения бедности среди пенсионеров; сглаживании уровня жизни на протяжении жизненного цикла: обеспечении работнику после выхода на пенсию уровень жизни сопоставимый с тем, который он имел в период трудовой деятельности.

Итак, в результате реализации предложенных мероприятий возможно улучшение исполнения Федерального бюджета, снижение дефицита бюджета.

Список использованных источников

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 240с.
  2. Архипова Л.В., Сребник Б.В. «Финансы и кредит». - М.: ЮНИТИ, 2004. – 75 с.
  3. Астахов В.П. «Роль платежей в бюджет». – М.: ЭБМ-контур, 2006. – 47 с.
  4. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Налоги и налогообложения - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 687 с.
  5. Багиев Г., Аренков И. Основы современного налогообложения. - СПб.: Феникс, 2007. – 264 с.
  6. Баранчеев В. П. Финансы и кредит: Учебное пособие. - М.: Налоги, 2010. – 54 с.
  7. Балтина А.М., Волохина В.А. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования: Монография. – Оренбург: ОГУ, 2009. – 197 с.
  8. Бреславцева Н.А., Горностаева Ж.В. Налогообложение юридических лиц. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 295с.
  9. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и К, 2007. -343 с.
  10. Владимиров Г. Бюджет 2009// Экономическая газета – сентябрь 2009 г. – С. 2-9.
  11. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 2009. - 143 с.
  12. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов, Петрозаводск, 2009. - 118с.
  13. Кашин В. Н. Налоговая стратегия для чрезвычайного бюджета // Экономика и жизнь. - № 41, 2007. – С.27-32.
  14. Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса // Российский налоговый курьер. - №3. - 2009. – С.35-38.
  15. Павлова М.И. Источники финансирования бюджетного дефицита // Экономист.- 2008. - №1. – С. 20-24.
  16. Перепанова Т.С., Балтахинова О.Р. Основы бюджетной системы и бюджетного учета: Учеб. пособие – Улан-Удэ, 2009. – с. 126
  17. Тедеев А. А., Парыгина В. А., Мельников С. И. Бюджетное право РФ: Учеб. пособие. — М.: Приор, 2010.
  18. Финансы. Под ред. В. М. Родионовой - М., Финансы и статистика, 2008. - с. 252.
  19. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. А. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 2007. - С. 174.
  20. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник /Под ред. А. А. Дробышевой. — М., Финансы, Юнити, 2008. – 532c.
  21. Финансы и кредит. Учебник для вузов /Под ред. И.В. Иванова – М.: Дрофа, 2006. - 232 с.
  22. Экономическая теория: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Т. В. Чечелевой. - М.: Экзамен, 2003.
  23. www.minfin.ru

[1] Начиная с 2005 года таможенные пошлины выведены из состава налоговых доходов бюджета

В таблицах, по тексту и после 2005 года таможенные пошлины входят в состав налоговых доходов