Методика анализа риска и определение мер по его минимизации в системе таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ


Оглавление

Введение

  1. Теоретические аспекты методики СУР в системе таможенного контроля товаров,  перемещаемых через таможенную границу РФ

1.1. Понятие и сущность таможенного контроля товаров,  перемещаемых через таможенную границу РФ

1.2. Особенности управления рисками в таможенной деятельности

  1. Анализ методики СУР в системе таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ

2.1. Оценка действующей методики СУР в ФТС

2.2. Основные проблемы существующей методики СУР в системе таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ

  1. Разработка методики СУР для таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств

3.1. Разработка целевой методики выявления рисков и профилей рисков

3.2. Минимизация рисков в методике СУР

3.3. Экономико-математическое обоснование методики СУР

Заключение

Список использованных источников

Приложение 1

ВВЕДЕНИЕ

В Киотской Конвенции говорится, что «управление рисками – это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля». Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля.

Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что таможенные органы России обладают значительными полномочиями, которыми не обладают никакие другие государственные структуры, а именно право проверять груз и товары, поступающие в страну, проходящие через нее и вывозимые из страны. Кроме того, таможня имеет право не разрешить ввоз или вывоз.

Таможенные органы запрашивают информацию об импортируемых, а зачастую и об экспортируемых товарах. При наличии соответствующего законодательства они могут требовать, чтобы такая информация предоставлялась заранее в электронном виде. Благодаря своим уникальным полномочиям и опыту, таможенные службы могут и должны сыграть важнейшую роль в повышении безопасности и облегчении мировой торговли.

Однако для оптимизации усилий по повышению безопасности международной цепи поставок товаров необходим целостный подход при постоянном совершенствовании мер по облегчению торговли. Поэтому таможенным службам следует стремиться заключать соглашения о сотрудничестве с другими государственными ведомствами, а также необходимо совершенствовать методику оценки рисков.

Досмотр каждой партии грузов представляет собой неприемлемое и ненужное бремя. Фактически, досмотр каждой партии грузов просто парализует мировую торговлю. Поэтому современные таможенные органы используют автоматизированные системы управления рисками, обусловленными самыми разными факторами. В таких условиях таможенные органы не должны обременять международное торговое сообщество различными наборами требований, направленных на повышение безопасности и облегчения торговли, а должны признать какие-то иные международные стандарты. Должен существовать единый набор разработанных ВТО международных таможенных стандартов, которые не дублировали бы другие требования, установленные на межправительственном уровне, и не вступали с ними в противоречие.

Цель данной работы – исследовать порядок работы должностного лица таможенного органа по разработке целевых методик выявления риска при таможенном оформлении товаров и транспортных средств на стадии декларирования товаров, а также выявления на их основе рисков и потен­циальных угроз, составление профилей рисков; провести анализ сущест­вующих проблем по разработке целевых методик и выявлению рис­ков и предложить пути их решения.

Задачи:

  1. Дать характеристику таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
  2. Исследовать особенности управления рисками в таможенной деятельности.
  3. Провести оценку СУР в ФТС.
  4. Разработать методику СУР в системе таможенного контроля и выяснить эффективность применения СУР в таможенных органах.

Предмет изучения – товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с внеш­неэкономическими, торговыми контрактами и оформляемые в режиме вы­пуска для внутреннего потребления.

Объектом изучения являются риски при таможенном оформлении товаров и транспортных средств на стадии декларирования товаров и меры по их минимизации.

В качестве источников данной работы использованы основные нор­мативно-правовые документы ФТС России регулирующие вопросы тамо­женного оформления и таможенного контроля товаров, документы перио­дической печати, международные соглашения.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ СУР В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРУНИЦУ РФ

1.1. Понятие и сущность таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ

Согласно основным принципам перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом РФ (пункт 1 ст. 14 ТК РФ)[1].

Требования данного принципа распространяются на всех лиц, перемещающих товары и транспортные средства, и они также обязательны. Такая функция таможенных органов, как осуществление таможенного контроля, связана с этим принципом (подпункт 1 ст. 403 ТК РФ).

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы, способы и средства проведения таможенного контроля.

В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий "таможенный контроль" и "таможенное оформление". Одни специалисты не видят необходимости эти понятия различать; другие подчиняют таможенный контроль как вспомогательные действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые указывают на неразрывную связь таможенного оформления и таможенного контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается в качестве формы осуществления таможенного дела наряду с другими формами – нормативным регулированием порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей[2].

В соответствии с ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 и п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль реализует таможенное регулирование лишь в части, в которой таможенное регулирование устанавливается таможенным законодательством. Получается, что соблюдение норм иного законодательства таможенным контролем не охватывается.

По смыслу положений гл. 34 ТК РФ таможенный контроль в узком смысле - совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 1 ст. 358, ст. 366 ТК РФ). Характеристика таких нарушений, выделяемых среди других противоправных действий, приводится в ч. 2 ст. 358 ТК РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле.

Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.

Таможенное оформление – это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля до сих пор редко встречается в научной литературе, но находит свое обоснование в новом Таможенном кодексе РФ[3].

Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу.

В системе таможенного контроля ТК РФ вводит базовую категорию риска. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения участниками таможенных правоотношений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 2 ст. 358). На основе этой категории строится система управления рисками и методов анализа рисков.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, т.е. представляет качественное содержание современного таможенного администрирования. Под ресурсами таможенных органов следует понимать профессиональный кадровый состав таможенных органов, технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру, информационные ресурсы[4].

Формы проведения таможенного контроля представляют собой отдельные разновидности проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы, см. ст. 366 ТК РФ).

Способы проведения таможенного контроля представляют собой меры, которые применяются таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля. К способам проведения таможенного контроля можно отнести такие, как идентификация товаров и транспортных средств (ст. 390 ТК РФ), назначение экспертизы (пункт 1 ст. 378 ТК РФ), привлечение специалиста (пункт 1 ст. 384 ТК РФ), наложение ареста на товары или изъятие товаров (ст. 377, пункт 1 ст. 391 ТК РФ), создание зон таможенного контроля (абзац 1 пункта 1 ст. 362 ТК РФ).

В качестве средств проведения таможенного контроля следует рассматривать:

- технические средства таможенного контроля (пункт 1 ст. 388 ТК РФ);

- морские (речные) и воздушные суда таможенных органов (пункты 2, 3 ст. 388 ТК РФ);

- информационные ресурсы таможенных органов (ст. 425, 387, абзац 2 пункта 2 ст. 358 ТК РФ);

- поисковых собак.

В соответствии с ТК РФ таможенный контроль может проводиться исключительно таможенными органами.

К средствам производства таможенного контроля можно отнести и специальные средства, применяемые должностными лицами таможенных органов при выполнении служебных обязанностей "с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений" (ч. 5 ст. 375). Согласно ч. 1 ст. 416 ТК РФ устройства для вскрытия помещений относятся к специальным средствам. В ходе таможенного контроля может быть применена и физическая сила[5].

Объекты таможенного контроля обладают специфическим статусом. Прежде всего, это статус товаров и транспортных средств, которые находятся под таможенным контролем (п. 4 ч. 1 ст. 11, ст. 360 ТК РФ). Интересно отметить, что определение товаров, находящихся под таможенным контролем, по ст. 360 ТК РФ точнее и шире, чем по п. 4 ч. 1 ст. 11 Кодекса.

Другой статус имеют товары, выпущенные в свободное обращение (ст. 361).

Следует сказать, что кроме таможенных органов существуют иные государственные контролирующие органы, осуществляющие свои функции по отношению к перемещаемым через таможенную границу РФ товарам. Ветеринарные, фармакологические, технические, санитарные и другие требования, а также требования обязательного подтверждения соответствия применяются к товарам, которые происходят из другого иностранного государства, таким же образом, каким они и применяются к похожим товарам российского происхождения. Поэтому ТК РФ обращено внимание на вопросы соотношения таможенного контроля и иных видов государственного контроля.

В соответствии с этим определена и компетенция таможенных органов при осуществлении таможенного оформления и контроля товаров, подлежащих иным видам государственного контроля. К примеру, в соответствии с п. 3 ст. 77 ТК РФ таможенные органы обеспечивают координацию действий других государственных органов (по контролю за соблюдением запретов и ограничений на ввозимые товары) и их одновременное проведение[6].

Согласно п. 2 ст. 383 ТК РФ, пробы и образцы товаров, которые находятся под таможенным контролем, сотрудники других государственных органов берут с письменного разрешения таможенного органа. Согласно п. 6 ст. 383 ТК РФ, сотрудниками других государственных органов при взятии проб и образцов товаров вправе присутствовать должностные лица таможенных органов. Таможенные органы должны быть извещены о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, которые взяли другие государственные органы (пункт 9 ст. 383 ТК РФ).

По результатам проведенного таможенного контроля таможенный орган принимает окончательное решение о выпуске товаров. При этом следует указать, что проверка документов и сведений, а также разрешительных документов, которые оформляются другими государственными органами (органами санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных действий является необходимой частью таможенного контроля.

Территориями зон таможенного контроля ограничены самостоятельные полномочия таможенных органов в отношении транспортных средств, на которых перевозятся товары, которые находятся под таможенным контролем. Органы внутренних дел, которые уполномочены в области обеспечения безопасности дорожного движения, при взаимодействии их с таможенными органами, осуществляют остановку транспортных средств в других местах (пункт 1 ст. 410 ТК РФ).

В качестве объекта таможенного контроля выступает деятельность, подлежащая проверке (контролю) таможенными органами, а именно:

- перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (подпункты 7, 8, 9 пункта 1 ст. 11 ТК РФ), а также последующие операции с условно выпущенными товарами;

- деятельность в области таможенного дела (глава 3 ТК РФ);

- действия, предшествующие осуществлению операций по перемещению товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу (например, подача предварительной таможенной декларации – ст. 130 ТК РФ; обращение в таможенный орган с заявлением о применении таможенных режимов переработки на (вне) таможенной территории – пункт 6 ст. 179, пункт 1 ст. 203 ТК РФ);

- совершение операций с товарами и транспортными средствами, ввезенными в РФ с нарушением таможенных правил (например, оптовая или розничная торговля товарами, ввезёнными на таможенную территорию РФ с нарушением таможенных правил, пункт 2 ст. 375 ТК РФ, пункт 3 ст. 376 ТК РФ; приобретение товаров, ввезенных на таможенную территорию с нарушением таможенных правил – пункт 1 ст. 391 ТК РФ).

1.2. Особенности управления рисками в таможенной деятельности

Система анализа и управления рисками, на которой строится администрирование любого бизнес-процесса, заключается в определении приоритетных и ключевых направлений деятельности и соответствующего распределения имеющихся ресурсов. Сегодня, в соответствии со стандартами Конвенции Киото, управление рисками в таможенной службе – это базисный принцип современных методов таможенного контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая при этом эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеторговой деятельности от излишнего бюрократического контроля.

Базовым международными нормами, определяющим принципы и основные направления деятельности таможенных органов в области управления рисками, являются стандартные правила главы 6 "Таможенный контроль" и других глав Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото).

Рекомендации к Главе 6 названной Конвенции раскрывают содержание основных терминов, используемых в стандартных правилах указанного международного документа.

Контроль, основанный на проведении аудита – меры, предпринимаемые таможенными органами для проверки точности и достоверности сведений, указанных в таможенных деклараций путем изучения бухгалтерских книг, счетов, систем бизнеса и все относящихся к делу коммерческих данных, имеющихся у того или иного лица или компании.

Нарушение таможенного законодательства – любое нарушение или предпринятое нарушение таможенного законодательства (Справочник таможенных терминов Всемирной Таможенной Организации).

Документ – любое физическое или электронное средство, разработанное как носитель и содержащее входящие данные.

Взаимное оказание содействия таможенными администрациями – действия таможенной администрации от имени или в сотрудничестве с другой таможенной администрацией для надлежащего применения таможенного законодательства и для предотвращения, расследования и борьбы с нарушениями таможенного законодательства.

Риск – потенциальное несоблюдение таможенного законодательства.

Анализ риска – систематическое использование имеющейся информации для определения того, насколько часто определенные риски могут возникать и размеры возможных последствий.

Область риска – те таможенные процедуры и категории международного передвижения, которые представляют риск.

Оценка риска – систематическое определение приоритетов управления риском путем оценки и сравнения уровня риска со стандартами, определенными предварительно, уровнем риска объекта и других критериев.

Индикаторы риска – определенные критерии, которые взятые вместе, служат в качестве практического инструмента для выбора и определения объекта передвижения для потенциального несоблюдения таможенного законодательства.

Управление риском – систематическое применение процедур управления и практики, которые предоставляют таможенному органу необходимую информацию для изучения передвижений или партий товаров, которые представляют риск.

Профиль риска – сочетание факторов риска, определенный предварительно и содержащийся в рамках обозначенных критериев выборочности, основанная на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным категориям.

Контроль, основанный на системах – меры по обеспечение того, что система клиента содержит методы проверок и меры контроля, необходимые для соблюдения таможенного законодательства.

В Российской Федерации основные понятия и принципы управления рисками в сфере таможенного регулирования нашли свое нормативное закрепление в веденной в действие с 1 января 2004 года новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации. В названном кодексе, в статье 358 "Принципы таможенного контроля", определены основные аспекты таможенного контроля в его обновленном значении, а также установлены общие начала управления рисками, которая ранее не имела правовой регламентации.

Необходимо отметить, что понятие риск, ранее, не имея правового закрепления, использовалось в таможенных органах России. Указанный термин нашел свое отражение в названии и тексте приказа ГТК России от 08.05.2002 № 465 "Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска". Однако, в то время, понятие "риск" было еще обособленным и не носило системного характера, так как не существовало основной идеи, концепции, связывающей его содержание с процессами управления рисками и, соответственно, не имела законченного правового смысла.

Объемы товарооборота XXI века многократно превышают возможности самых развитых, опытных и технически оснащенных таможенных служб мира и попытка осуществлять всеобъемлющий, тотальный контроль в отношении всех товаров, перемещаемых через границу, привела бы к параличу внешней торговли и, как следствие, к катастрофическим последствиям для мировой экономики.

Учитывая указанные обстоятельства таможенные службы, как правило, осуществляют таможенный контроль на основе принципа выборочности. Соответствующий принцип был закреплен и в правовых нормах Таможенного кодекса Российской Федерации 1993 года. При этом законодатель не установил конкретного правового механизма осуществления необходимой выборки объектов целенаправленного таможенного контроля. В частности, не были формализованы ни основания для выявления приоритетных областей таможенного контроля, ни порядок определения таких оснований. Указанные правовые пробелы были учтены в новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации 2003 года, с учетом соответствующих положений стандартных правил Конвенции Киото.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Таможенного кодекса Российской Федерации при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются лишь теми формами таможенного контроля, которые достаточны для соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Данный принцип в полной мере соответствует стандартному правилу 6.2 названной Конвенции, согласно которому таможенные органы ограничиваются минимумом, необходимым для соблюдения таможенного законодательства.

Применение системы управления рисками в таможенной сфере отечественный законодатель связывает (п. 2 ст. 358 ТК РФ) с возможностью решения таких задач, как предотвращение нарушений таможенного законодательства Российской Федерации, характеризующихся:

  • устойчивым характером;
  • уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
  • наличием угрозы конкурентоспособности отечественных товаропроизводителей;
  • наличием угрозы для других важных интересов государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Правовая природа системы управления рисками основывается на выявлении, а также систематизации и формализации признаков, обычно указывающих на вероятность совершения правонарушения. Перечень таких признаков может быть чрезвычайно широким. В него включаются любые показатели, которые, по мнению таможенных органов, обычно свидетельствуют о совершаемом правонарушении. Следует заметить, что до принятия Таможенного кодекса Российской Федерации 2003 г. одним из основных инструментов должностного лица таможенного органа при осуществлении таможенного контроля была его интуиция и личный профессиональный опыт.

В развитие правовых норм статьи 358 Таможенного кодекса Российской Федерации Председателем ГТК России 26.09.2003 был издан приказ № 1069 "Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации".

Названная Концепция содержит основные понятия, применяемые системой управления рисками, ее элементы, основные задачи, принципы построения, а также, что немаловажно, цель и предпосылки ее разработки. Анализ данной Концепции показывает, что ее положения соответствуют положениям Конвенции Киото, идентичными являются и используемые определения.

Указанная Концепция определяет следующие основные задачи системы управления рисками:

  • создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование системы управления рисками;
  • разработку методик (программ) по выявлению рисков;
  • определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;
  • выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;
  • оценку возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;
  • определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;
  • разработку и применение методик оценки эффективности применяемых мер;
  • разработку и практическую реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;
  • контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;
  • оценку эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;
  • накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

Базовые принципы управления рисками, содержащиеся в Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации и принятых ФТС России в ее развитие нормативных актах, сформулированы следующим образом:

  • принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;
  • принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы России;
  • принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);
  • принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;
  • принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, система управления рисками предназначена обеспечить организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе принципа выборочности, что позволит таможенным органам:

  • сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;
  • увеличивать возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства Российской Федерации;
  • оказывать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации;
  • ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
  • сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации.

Основные элементы системы управления рисками:

  1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
  2. Выявление и анализ рисков.
  3. Разработка и реализация мер по управлению рисками.
  4. Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.

Итак, принципы управления рисками в таможенной деятельности закреплены законодательно, но на практике пока они не реализуются в полном объеме.

2. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ СУР В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ

2.1. Оценка действующей методики СУР в ФТС

Важнейшим фактором, определяющим обоснованность и эффективность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность (своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать. Максимальную достоверность и объективность получаемых результатов, а также принятие необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков достигается путем качественного сочетания многих факторов:

  • системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации;
  • наличие нескольких независимых источников информации;
  • технология сбора информации, регламентирующая источники информации, периодичность обновления, пополнения базы данных и движение (оборот) информации в таможенных органах. В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России.

Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:

  • совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
  • таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
  • объектов анализа;
  • критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
  • индикаторов риска (граничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
  • оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

  • прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
  • анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Система управления рисками невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков на постоянной основе осуществляется контроль применения соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам – их корректировка.

Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации определяет приоритетные направления деятельности таможенных органов по организации и осуществлению таможенного контроля в связи с предстоящим вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию.

Внедрение системы управления рисками в таможенной службе России осуществляется в четыре этапа, каждый из которых характеризуется введением в действие новых нормативных актов, проведением соответствующих организационных мероприятий, основанных на использовании новых информационных и кадровых ресурсов.

Первый этап внедрения системы управления рисками – "Подготовительный". На этом этапе, в течение 2003 года были созданы предпосылки и заложен фундамент организации работ по созданию системы управления рисками. Организационно указанные вопросы были возложены на Главное управление организации таможенного контроля (ГУОТК) ФТС России в том числе и функция координации деятельности структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен на данном направлении работы. В указанном главке был создан отдел координации и применения системы управления рисками. Приказом ГТК России от 26.09.2003 № 1069 утверждена Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации.

Второй этап – "Начальный" – 2004 год, закреплено методологическое обеспечение работы таможенных органов по внедрению системы управления рисками – введен в действие План-график первоочередных мероприятий по разработке и внедрению системы управления рисками в процесс таможенного оформления и таможенного контроля в 2004 году (утвержден приказом ГТК РФ от 26.03.2004 №367).

Названный План-график разработан во исполнение правовых норм ст. 358 Таможенного кодекса Российской Федерации, Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации и решения коллегии ГТК России "О готовности таможенных органов РФ к работе в условиях введения в действие новой редакции Таможенного кодекса РФ". В мероприятиях Плана-графика были заложены основные направления деятельности таможенных органов, которые необходимо развивать для эффективного применения системы управления рисками в процессе таможенного контроля:

  • систематизация деятельности подразделений ФТС России по внедрению системы управления рисками;
  • стандартизация оборота документов и информации при применении системы управления рисками;
  • упорядочение проводимой работы по анализу информации;
  • выявление причин и фактов несоблюдения таможенного законодательства;
  • применение мер по повышению эффективности таможенного контроля;
  • установление механизма взаимодействия структурных подразделений ФТС России, РТУ, таможен по выявлению рисков;
  • формирование профилей рисков и системы контроля за их применением;
  • разработка единообразных методик анализа информации для определения областей и индикаторов риска;
  • разработка и экспериментальное внедрение информационно-технического обеспечения системы управления рисками в процесс таможенного оформления и таможенного контроля.

При этом, в основе мероприятий организационно-правового характера лежали разработка положения об отделе координации и применения системы управления рисками ГУОТК ФТС России и типовых положений координирующих подразделений РТУ и таможен, а также внесение изменений в положения о подразделениях ФТС России и соответствующие должностные инструкции в части прав, обязанностей и ответственности при применении системы управления рисками. Одновременно осуществлялись мероприятия направленные на:

  • проведение анализа существующих правовых актов в области таможенного дела на предмет их актуальности при применении системы управления рисками;
  • разработку технологии взаимодействия таможенных органов всех уровней при применении системы управления рисками;
  • разработку форм доведения профилей рисков до таможенных органов, также способы обратной связи (информирование вышестоящих органов о применении соответствующих форм таможенного контроля);
  • оптимизацию существующих и разработку новых методик обработки информации в целях выявления рисков, в том числе с использование новых программных средств;
  • разработку методик оценки эффективности применяемых форм таможенного контроля.

Информационно-техническое обеспечение системы управления рисками строится на:

  • анализе существующих программных средств на предмет возможности их использования в системе управления рисками;
  • анализе существующих в ЕАИС ФТС России информационных потоков и данных в целях их использования в системе управления рисками;
  • модернизации существующих, а также разработке и внедрении новых программных средств для обработки информации в целях выявления рисков;
  • организации сбора, обработке, рассылке, хранении и анализе информации об участниках внешнеторговой деятельности путем формирования Центрального реестра субъектов ВЭД.

Третий этап внедрения системы управления рисками – "Совершенствование" – в таможенной службе России был начат в конце 2005 года. Его эффективность зависит от реализации мероприятий, предусмотренных Планом на 2005 год, утвержденным приказом ФТС России от 10.03.2005 № 180. Указанным Планом было предусмотрено три основных направления деятельности:

  1. Организационные мероприятия – внесение изменений в типовые положения о подразделениях ФТС России, координирующих подразделений РТУ и таможен в части прав, обязанностей и ответственности при использовании системы управления рисками, а также с учетом особенностей, изложенных в технологии действий должностных лиц таможенных органов при применении указанной системы (приказ ФТС России от 03.12.2004 № 358 и Решение коллегии ФТС России 21.102004, утвержденное приказом ФТС России от 11.11.2004 № 261).
  2. Технологические и методологические мероприятия, направленные на обеспечение должностных лиц технологическими схемами и методологией действий при осуществлении таможенного контроля в соответствии с системой управления рисками в таможенных органах России:
  • составление перечня правовых актов ГТК и ФТС России, РТУ и таможен, противоречащих Концепции системы управления рисками, и представление соответствующих отчетов руководству ФТС России;
  • подготовка на базе отмененных правовых актов соответствующих (проектов) профилей рисков;
  • разработка и доведение профилей рисков до таможенных органов;
  • анализ информации, содержащейся в отчете о результатах применения прямых мер по минимизации рисков;
  • разработка соответствующими подразделениями ФТС России методик обработки результатов применения прямых мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;
  • оптимизация существующих и разработка новых методик обработки информации, содержащейся в ЕАИС ФТС России, в целях выявления рисков, в том числе с использованием программных средств;
  • разработка единой методики оценки эффективности применяемых форм таможенного контроля, содержащейся в профилях рисков;
  • разработка порядка взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями координации и применения системы управления рисками;
  • подготовка и издание таможнями, РТУ и подразделениями ФТС России целевых методик по выявлению рисков, в том числе в разрезе типовых критериев отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска;
  • подготовка предложений и проведение работы по обеспечению принципа выборочности, применения соответствующих форм таможенного контроля и мер по минимизации рисков в отношении отдельных категорий товаров, транспортных средств, документов и лиц.
  1. Мероприятия по информационно-техническому обеспечению направлены на модернизацию и внедрение программных средств, обеспечивающих автоматизацию деятельности таможенных органов при применении системы управления рисками:
  • анализ научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в целях использования их результатов в системе управления рисками;
  • анализ существующих в Единой автоматизированной системе ФТС России информационных потоков и данных в целях их применения при реализации системы управления рисками;
  • анализ существующих программных средств на предмет возможности их использования в системе управления рисками, подготовки предложений о необходимости их модернизации, интеграции с другими программными средствами либо о прекращении их использования;
  • модернизация существующих, а также разработка и внедрение новых программных средств для реализации методик обработки информации в целях выявления рисков;
  • сбор, обработка, хранение и доведение до таможенных органов информации об участниках внешнеторговой деятельности, содержащейся в центральном реестре субъектов ВЭД, а также выработка рекомендаций по ее применению при осуществлении таможенного контроля;
  • реализация пилотных проектов в рамках создания системы управления рисками (формирование и актуализация профилей рисков в электронном виде, а также разработка программного средства, позволяющего в автоматизированном режиме осуществлять выявление рисков на основе подготовленных методик и назначать проведение таможенного досмотра с применение генератора случайных чисел);
  • разработка программного обеспечения формирования аналитической отчетности по результатам применения мер по минимизации рисков на основе информации, содержащейся в центральной базе данных ЕАИС таможенных органов.

Четвертый этап внедрения системы управления рисками – "Торговая модель". Указанный этап был запланирован к реализации в 2008 году. Было запланировано ввести в действие Национальный центр системы управления рисками, возможно, по аналогии с действующими в других странах (Италия, Франция, США), соответствующий принципами построения и функционирования стандартам Всемирной торговой организации.

В функции ФТС России при применении СУР входит:

а)       выработка методологии функционирования СУР;

б)      организация  информационного  обмена  с  таможенными  органами иностранных   государств,   федеральными   органами   исполнительной   власти Российской    Федерации,    а    также    с    субъектами    внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами и их профессиональными объединениями (ассоциациями);

в)       создание информационной системы для выявления и управления рисками на различных уровнях таможенной службы путем:

  • определения необходимого    состава    информации    о деятельности таможенных органов, субъектов ВЭД, о товарах и транспортных средствах;
  • упорядочения видов и форм электронных справочников нормативно-справочной информации (НСИ);
  • унификации заполнения электронных форм таможенных документов;
  • разработки специальных программных средств;
  • модернизации (доработки) штатных программных средств, применяемых при таможенном оформлении и таможенном контроле;
  • установления новых   либо   изменения   существующих   регламентов передачи, сбора, обработки и хранения информации из таможенных органов и иных источников;

г) выработка   методологии   выявления   рисков   и   управления   ими, согласование   целевых   методик   выявления   рисков, разработанных   РТУ и таможнями;

д) анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, в том числе в разрезе регионов деятельности таможенных органов и субъектов ВЭД;

е) разработка общероссийских, региональных и зональных профилей рисков, в том числе срочных профилей рисков, а также обобщение, анализ и доведение до таможенных органов отдельных профилей рисков, проекты которых разработаны РТУ и таможнями;

ж) контроль   исполнения   таможенными   органами   общероссийских, региональных и зональных профилей рисков, анализ их эффективности, а по результатам анализа - их актуализация или отмена;

з) выработка   предложений   об    изменении   стратегии   таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков, а также о совершенствовании технологий таможенного оформления и таможенного контроля;

и) разработка ориентировок, доведение их до таможенных органов, а также осуществление анализа их применения и актуальности;

к) организация на постоянной основе обучения должностных лиц РТУ и таможен методологии выявления рисков и управления ими.

Функции региональных таможенных управлений при применении
СУР:

а) анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных   средств,  таможенное   оформление   которых   осуществляется  в регионе  деятельности  РТУ,  в  том  числе  в  разрезе  регионов  деятельности подчиненных таможенных органов и субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности РТУ;

б) разработка проектов региональных и зональных профилей рисков, а также проектов ориентировок и доведение их до ФТС России;

в) контроль    исполнения    подчиненными    таможенными   органами профилей риска, разработанных ФТС России, самостоятельно и подчиненными таможнями, анализ их эффективности, а по результатам анализа – формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и (или) отмене;

г) выдача заключений по таможенной стоимости в рамках специального порядка   контроля   таможенной    стоимости    в    соответствии  с   порядком, установленным правовыми актами ФТС России;

д) осуществление   таможенного   контроля   в   случае   выявления   при таможенном контроле профилей рисков, содержащих указание подразделениям РТУ;

е) подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности РТУ и направление их в ФТС России;

ж) разработка и направление в ФТС России для согласования целевых методик выявления рисков;

з)  разработка и направление в таможенные органы в регионе деятельности РТУ срочных профилей рисков и ориентировок, если это установлено правовым актом ФТС России для РТУ.

Функции таможен при применении СУР:

а) анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных   средств,   таможенное   оформление   которых   осуществляется в регионе деятельности таможни, в том числе в разрезе регионов деятельности подчиненных   таможенных   постов   (ОТОиТК   таможни)   и   субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности таможни;

б) разработка проектов зональных профилей рисков, срочных профилей рисков,   а   также   проектов   ориентировок   и   их   доведение   параллельно   и одновременно до координирующих и структурных подразделений РТУ и ФТС России;

в) применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска;

г) контроль     исполнения     подчиненными     таможенными     постами (ОТОиТК таможни) мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;

д) принятие решений по таможенной стоимости в рамках специального порядка    контроля    таможенной    стоимости    в   соответствии    с    порядком, установленным правовыми актами ФТС России;

е) осуществление   таможенного   контроля   в   случае   выявления   при таможенном контроле профилей рисков, содержащих указание подразделениям таможни;

ж) проведение по направлениям деятельности анализа эффективности профилей   рисков   и   ориентировок,   разработанных   ФТС   России,   РТУ   и самостоятельно, а по результатам анализа - формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и (или) отмене;

з) подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности таможни и направление их в РТУ и ФТС России;

и) направление в РТУ и ФТС России для утверждения целевых методик выявления рисков.

Функции таможенных постов (ОТОиТК таможен) при применении СУР:

а) применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска;

б) использование метода сверки сведений о товарах и транспортных средствах, содержащихся в таможенных документах и их электронных копиях, с соответствующими сведениями, содержащимися в дополнительных источниках (электронное  уведомление  о  направлении  товаров,  данные  экспортной  или таможенной декларации иностранного государства и т.д.);

в) применение мер по минимизации рисков, которые могут применяться таможенным постом (ОТОиТК таможни) по собственному решению;

г) фиксация результатов применения мер по минимизации рисков в соответствии с порядком, установленным правовыми актами ФТС России, а также в электронном виде с последующим их доведением до таможни, РТУ и ФТС России;

д) выработка  предложений  о  необходимости  формирования  проекта зонального профиля риска, срочного профиля риска, ориентировки, и доведение их до координирующего подразделения таможни, а при необходимости и до соответствующих структурных подразделений таможни;

е) подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом   особенностей   региона   деятельности   таможенного   поста   (ОТОиТК таможни) и направление их в таможню.

В целях организации применения СУР уполномоченные должностные лица координирующих и структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен с учетом направления деятельности конкретных структурных подразделений осуществляют деятельность по следующей схеме:

а) организация мероприятий по сбору и представлению в таможенные органы информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, а также о субъектах ВЭД;

б) сбор и обработка информации, полученной из различных источников, а также формирование и ведение информационных баз данных;

в)       методическое руководство по вопросам анализа данных (сведений) для выявления рисков, их идентификации и оценке, формированию профилей риска, а также их проектов;

г)       выявление и анализ признаков возможных нарушений таможенного законодательства (рисков);

д)       выработка по результатам анализа предложений по применению мер по минимизации рисков, исходя из системы мер оценки рисков;

е)   разработка  проектов  профилей  риска  (ориентировок)  и  подготовка согласованных    с    координирующим    подразделением    таможенного    органа предложений   в   виде   пояснительной   записки   к   проекту   профиля   риска (ориентировки);

ж)      прогнозирование результатов и возможных последствий планируемых мер;

з)       формирование проектов профилей риска и подготовку согласованных со    структурными    и   координирующим подразделениями    предложений  о направлении профилей рисков в таможенные органы;

и) организация мероприятий по доведению профилей рисков и ориентировок в электронном виде до таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление товаров (только координирующее подразделение ФТС России, ГНИВЦ ФТС России и РТУ (в части срочных профилей риска), если это установлено правовым актом ФТС России);

к) контроль применения таможенными постами (ОТОиТК таможни) мер по минимизации рисков;

л) проведение анализа эффективности мер по минимизации риска, содержащихся в профилях риска, а по его результатам - выработка предложений об отмене конкретных профилей риска, либо об их актуализации;

м) подготовка предложений руководству ФТС России об изменении стратегии таможенного контроля, а также о внесении изменений (дополнений) в действующие правовые акты ФТС России или об издании новых, направленных на совершенствование таможенного оформления и таможенного контроля;

н) внесение предложений руководству ФТС России о необходимости внедрения новых и совершенствования уже используемых информационных технологий;

о)      оценка эффективности целевых методик выявления рисков;

п) согласование целевых методик выявления рисков и доведение их для использования в работе до всех таможенных органов (только координирующее подразделение ФТС России).

2.2. Основные проблемы методики СУР в системе таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ

Целевая методика выявления рисков должна состоять из пронумерованных разделов, описывающих источники используемой информации, порядок проведения отбора данных, результаты отбора данных, порядок проведения анализа полученных данных, порядок оценки степени риска и иные действия, проводимые при выявлении и анализе рисков.

В основном тексте Целевой методики следует избегать использования специализированных понятий, не относящихся к таможенному делу, все выполняемые действия должны быть описаны в словесной форме. Для удобства обработки информации Целевая методика может сопровождаться приложением с описанием алгоритмов, разработанных с использованием языков программирования.

Общие сведения, необходимые для проведения анализа данных:

В целевой методике выявления риска должны содержаться следующие сведения:

- используемые информационные ресурсы;

  • перечень подлежащих сравнению показателей таможенного оформления и иной информации и алгоритмы сравнения такой информации;
  • ожидаемый экономический эффект при возможности его определения (например, уменьшение потерь таможенных платежей в абсолютном выражении, отношение суммы таможенных платежей к затратам на применение мер по минимизации рисков, повышение достоверности декларирования товаров и пр.);
  • иные ожидаемые результаты применения целевой методики выявления риска;
  • правила определения степени риска.
  1. Порядок отбора данных должен состоять из описания последовательных действий, проводимых должностным лицом таможенного органа с целью выбора из имеющихся   источников   информации   необходимых   и   достаточных   для проведения анализа сведений.
  2. Описание порядка  проведения   анализа  данных   должно   содержать последовательность выполняемых при проведении анализа действий, а также используемые для анализа шкалы градации степени риска с разграничением полученных   результативных   данных    по    количественным показателям с отнесением значений количественных показателей к различным степеням риска.

Одновременно могут применяться несколько шкал градации степени риска, а также может быть проведено их совмещение с целью определения более конкретизированных показателей области и индикаторов риска в местах пересечения указанных шкал.

Результаты проведенных действий возможно отображать в табличном виде или в диаграммах (в виде графиков).

Основные проблемы, связанные с применением СУР, следующие:

  1. Глобальные, общесистемные.

- не завершена работа по переизданию актов ФТС России, РТУ и        таможен, предусматривающих применение форм таможенного контроля и иных мер по минимизации рисков, в форме профилей риска;

- не подготовлены и не разрабатываются целевые методики       выявления рисков;

- не налажен достаточный уровень взаимодействия между подразделениями ФТС России при рассмотрении проектов профилей риска;

- не выполнены своевременно мероприятия, касающиеся информационно-технической составляющей;

- не завершена работа по оснащению таможенных постов программным обеспечением, необходимым для выявления рисков, а также таможен и РТУ программным средством формирования и направления в ФТС России проектов профилей риска.

Здесь можно добавить, что в будущем планируется создание оперативного центра, куда по каналам электронной связь будет передаваться вся информация о товарах. В центре она будет анализироваться, обрабатываться а подготовленные на ее основе рекомендации и профили риска в кратчайшие сроки будут передаваться во все таможенные органы. Однако проект этот чрезвычайно дорогостоящий, на создание подобного центра в США, к примеру, было затрачено около 20 миллионов долларов.

  1. Проблемы непосредственного применения СУР при таможенном контроле товаров, оформляемых в режиме для внутреннего потребления

Данные проблемы вытекают из общесистемных недостатков и их решения станет возможным только после того, как эти недостатки будут устранены в их глобальном виде.

И основная проблема в недостаточном информационно-техническом оснащении таможенных органов.

В связи с тем, в настоящее время деятельность по минимизации рисков строится путем издания профилей рисков в виде нормативных правовых актов ФТС России, то есть профили риска доводятся до таможенных органов в бумажном виде, то возникают определенные трудности, связанные за контролем над всеми областями и индикаторами рисков.

Как уже отмечалось профилей рисков издано уже более 150. Издаются они, как тоже уже говорилось, в виде писем и приказов ФТС с грифом «для служебного пользования». То есть все эти документы хранятся в отдельной папке и в опечатанном сейфе. Копии с них делать нельзя, можно только, с разрешения начальника таможенного поста, либо лица его замещающего, посмотреть. Таким образом, должностным лицам таможенного поста, ответственным за проведение документального контроля нужно либо помнить все индикаторы всех профилей рисков, либо делать себе какую-то «шпаргалку», где будут записаны все ключевые параметры  действующих профилей. Кроме этого часть профилей заканчивают срок действия, часть отменяются, другие наоборот продляются и все это надо отследить, не забыть. Программно профили риска выявляются не все, так как некоторые профили риска не подлежат формализации, а некоторые просто не формализовывались, а электронных образов профилей рисков пока нет. Тут следует отметить, что отдел по применению системы управления рисками регулярно доводит до таможенных постов таблицу, в которой в кратком виде отражена вся информация по всем изданным профилям рисков. Это несколько облегчает задачу контроля. Но, тем не менее, вероятность что-то проглядеть и не среагировать, остается.

3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ СУР ДЛЯ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ И ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТОВАРОВ И ТРАНСПОТРНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Разработка целевой методики выявления рисков и профилей рисков

При применении системы управления рисками в процессе таможенного контроля в аспекте выявления рисков, обработки и анализа данных, составления целевых методик выявления рисков должностные лица таможенных органов руководствуются рядом актов Государственного таможенного комитета и Федеральной таможенной службы России из них, одним из основных, является - «Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками», а также письмами ФТС России о порядке отчетности и содержащих методические рекомендации по минимизации рисков.

Разработка целевой методики выявления рисков понимается как определение порядка проведения отбора, систематизации, анализа информации с целью выявления рисков по определенному направлению работы и оценки их степени с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов, с указанием используемых в работе источников данных, области применения методики.

Основная роль в организации деятельности должностных лиц таможенных органов по выявлению рисков и разработке целевых методик их выявления отводится аналитической работе. На основе изучения практики таможенного контроля определяется:

- область риска - таможенные процедуры и категории международного передвижения, с которыми связывается наибольшая вероятность совершения правонарушения;

- индикаторы – определенные критерии, которые, в совокупности, служат в качестве практического инструмента для выбора объекта повышенного таможенного контроля;

- профиль риска - сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным критериям.

Механизмы минимизации рисков при осуществлении таможенного контроля представляют собой:

-  использование различных источников информации для выявления рисков, совокупность применяемых мер по минимизации;

- применение мер по минимизации рисков в соответствии с профилем, а также самостоятельно должностным лицом таможенного органа, если это допустимо;

- использование информационно-технических  и программных средств при осуществлении таможенного контроля, позволяющих реализовывать систему управления рисками;

- использование системы обратной связи (функции контроля и организация отчетности).

Действующие в настоящее время механизмы минимизации рисков не  в полной мере, по объективным причинам, совершенны, так как не учитывают всей специфики применения технических и программных средств, действие человеческого фактора, а также материально-техническую оснащенность некоторых таможенных постов, пунктов пропуска и их территориально - географическое положение.

Выявление рисков, возникающих при таможенном контроле товаров, на основе применения целевых методик и формирование, опираясь на них, проектов профилей рисков осуществляется в соответствии с типовой схе­мой и должностными инструкциями должностными лицами, в обязанности которых входит:

- контроль классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России и определение страны происхождения;

- контроль применения нетарифных мер и защита интеллектуальной собственности;

- валютный контроль;

- контроль таможенной стоимости;

- контроль начисления таможенных пошлин, налогов, а также обеспечения уплаты таможенных платежей;

-  контроль таможенного транзита;

-  контроль деятельности субъектов внешнеторговой деятельности;

-  формирование таможенной статистики;

-  правоохранительная деятельность.

Разработка целевых методик ведется исходя из обработки статистической и иной информации в распоряжении таможенных органов. К основным источникам такой информации относятся:

  1. Базы данных электронных копий:

1) грузовых таможенных деклараций;

2) уведомлений о направлении товаров;

3) деклараций таможенной стоимости (ДТС);

4) корректировки таможенной стоимости (КТС);

4) таможенных приходных ордеров (ТПО);

5) электронных журналов;

6) центральный реестр участников ВЭД;

7) справочники НСИ.

  1. Базы данных межгосударственного и межведомственного информационного обмена:

1) с  Европейским бюро по борьбе с мошенничеством (OLAF);

2) с ГТС Украины;

3) с Министерством государственных доходов Республики Казахстан;

4)  с таможенными службами других иностранных государств (по мере заключения соответствующих соглашений);

5) с министерствами, федеральными службами и агентствами (по мере заключения соответствующих соглашений).

  1. Специализированные базы данных:

1) паспортов сделок;

2) валютного контроля;

3) образцы оттисков печатей уполномоченных банков и других компетентных органов, используемых для целей валютного контроля;

4) информации об административных правонарушениях.

  1. Информация, содержащаяся на бумажных носителях грузовой та­моженной декларации, ТД, ДТС, КТС, акты таможенного осмотра (дос­мотра), в товаротранспортных и товаросопроводительных документах.
  2. Информация, полученная в результате оперативно-розыскной деятельности.
  3. Информация, содержащаяся в правовых актах, изданных по результатам инспекционной деятельности таможенных органов и служебных проверок.
  4. Обращения и жалобы граждан, запросы контролирующих органов, информация, представленная участниками внешнеторговой деятельности на добровольной основе, информация СМИ и сети «Интернет», а также иные источники.

Уполномоченные должностные лица, осуществляя анализ информа­ции из выше перечисленных источников, производят его по направлениям деятельности подразделений таможенных органов и в соответствии с ти­повыми критериями отнесения товаров и внешнеторговых операций к группам риска. Перечень таких критериев устанавливается и доводится до таможенных органов правовым актом ФТС России.

В аналитической работе используются традиционные математико - статистические методы. Целевые методики призваны обеспечивать едино­образное выявление рисков и применение мер по их минимизации с мини­мальным участием интуитивного человеческого фактора. В ходе анализа выявляется наличие взаимосвязей индикаторов и области риска, а также выявляются тенденции, закономерности и зависимости индикаторов и об­ласти риска от следующих показателей:

  1. В отношении таможенных органов:

1) регионы Российской Федерации;

2) таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление и выпуск товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом;

3) таможенные органы, расположенные в пункте пропуска через го­сударственную границу Российской Федерации;

4) соответствующие должностные лица.

  1. В отношении участников внешнеторговой деятельности:

1) перевозчик;

2) таможенный брокер;

3) таможенный склад, склад временного хранения;

4) вид транспорта, номера транспортных средств;

1) декларант;

2) отправитель;

3) получатель товара.

  1. В отношении товара:

1) код в соответствии с ТН ВЭД;

2) страна происхождения;

3) страна отправления;

4) иные показатели.

Степень выявленного на основе методики риска определяется уполномоченным должностным лицом экспертным методом исходя из суммы предполагаемого ущерба, частоты проявлений и других показателей указанных в ней. Степень риска может быть высокой, средней или низкой. Если она определена как низкая, то эта информация доводится до непосредственного руководителя. В случае если степень выявленного риска является высокой или средней, формируется проект профиля риска с приложением к нему пояснительной записки. Профиль риска – совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении прямых мер по его минимизации. После утверждения профиля риска в установленном порядке, правовым актом ФТС России он доводится до таможенных органов в электронном виде.

В зависимости от региона применения профили рисков могут быть трех видов:

  1. Общероссийский - действует на всей таможенной территории России.
  2. Региональный - действует в регионе деятельности одного РТУ.
  3. Зональный - действует в регионе деятельности одной таможни.

Решение об отнесении профиля риска к одному из вышеперечислен­ных видов принимается ФТС России. Правовой акт ФТС России, содер­жащий профиль риска, в зависимости от вида утверждается:

- общероссийский – руководитель ФТС России или лицо им уполно­мочен­ное;

-  региональный – заместитель руководителя ФТС России, курирую­щий Главное управление организации таможенного контроля ФТС России либо курирующий структурное подразделение, по направлению деятель­ности которого выявлен риск.

- зональный – начальник Главного управления организации тамо­женного контроля (лицо, им уполномоченное), либо начальник Главного управле­ния (управления) ФТС России по направлению деятельности кото­рого вы­явлен риск, по согласованию с Главным управлением организации тамо­женного контроля.

В зависимости от сроков действия профили рисков делятся на виды:

-  краткосрочный (действует от 1 дня до 1 месяца);

-  среднесрочный (от 1 до 3 месяцев);

-  долгосрочный (от 3 до 6 месяцев);

-  постоянный (более 6 месяцев).

Срочные профили риска разрабатываются с учетом Инструкции по работе с рисками, Временного порядка рассмотрения проектов профилей риска структурными подразделениями центрального аппарата ФТС Рос­сии. Указанные профили риска предназначены для оперативного доведе­ния до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости применения пря­мых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска.

Проекты срочных профилей риска разрабатываются координирую­щими и иными структурными подразделениями ФТС России, РТУ или та­можни на основе результатов осуществляемого мониторинга таможенного оформления. Проекты срочных профилей риска, разработанные структур­ными подразделениями РТУ (таможни), представляются в ОКТО РТУ (та­можни) для направления по оперативным каналам связи в ФТС России.

Проект срочного профиля риска составляется должностными лицами в произвольной форме и может содержать следующие сведения:

- о дате перемещения товара через государственную границу Россий­ской Федерации;

- о лицах, участвующих в перемещении товаров (перевозчик, полу­чатель товара, лицо, ответственное за финансовое урегулирование);

- о перемещаемых товарах и номерах транспортных средств;

- о таможенных органах, совершающих таможенные операции с то­варами;

- о номерах таможенных документов (книжка МДП, транзитная дек­лара­ция и др.);

- иные сведения, необходимые для формирования и издания сроч­ного про­филя риска.

Предложения о целесообразности издания срочного профиля риска подготавливаются ГУОТК совместно со структурным подразделением, по направлению деятельности которого выявлен риск, как правило, в течение текущего дня и доводятся до таможенных органов в установленном по­рядке.

Срочные профили риска разрабатываются, как правило, в следующих случаях:

-   если какая-либо рисковая ситуация не попадает под действие уже имеющегося профиля рисков (например, экспорт);

- если какая-либо рисковая ситуация требует скорейшего применения мер по минимизации риска, а ранее разработанный проект обычного профиля риска еще не утвержден;

-  если какая-либо рисковая ситуация по своему характеру (области действия) должна быть минимизирована в регионе деятельности нескольких таможенных органов и не может быть оперативно разрешена.

Следует отличать срочный профиль риска от ориентировки. Сроч­ный профиль риска предназначен для оперативного доведения до должно­стных лиц таможенных органов информации о необходимости применения пря­мых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска. Ориентировка направляется в подчиненные таможенные органы с целью доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный кон­троль, информации о типичных показателях, характеризующих различные объекты таможенного контроля (товар, его упаковка, вес, стоимость, усло­вия транспортировки, порядок перемещения и т.д.), а также деятельность участников внешнеторговой деятельности. Структура ориентировки анало­гична структуре профиля риска, за исключением раздела о применении мер по минимизации рисков.

В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях, доведенных до таможенного органа, уполномоченные должностные лица применяют указанные в профиле прямые меры по минимизации. При применении прямых мер по минимизации в процессе декларирования товаров должностное лицо осуществляет прием, регистрацию декларации, документальный контроль и в графе «С» электронной копии грузовой таможенной декларации делает отметки о выполнении указанных прямых мер по минимизации рисков.

Для определения целесообразности применения соответствующего профиля риска, прогнозирования эффективности его действия, а также сокращения количества профилей риска направляются отчеты о реализации прямых мер по минимизации рисков (грузовой таможенной декларации в бумажном и электронном виде и соответствующие документы) в координирующие подразделения РТУ или ФТС России. Анализ этих документов проводится согласно порядку, установленному в целевых методиках и целевых технологиях таможенного контроля. По результатам  анализа и прогноза эффективности дальнейшего применения профиля риска, а также анализа результатов применения прямых мер по минимизации принимается решение об актуализации или отмене конкретных профилей.

Завершающие этапы многоступенчатой координационной схемы работы с рисками:

  • оценка эффективности целевых методик выявления рисков;
  • согласование целевых методик выявления рисков и доведение их для использования в работе до всех таможенных органов служат для организации контроля и проверки эффективности существующих целевых методик выявления рисков.

Оценка эффективности производится на основе количественных показателей выявленных рисков, величины предотвращенного ущерба, размеру доначисленных платежей.

Целевая методика выявления рисков должна состоять из пронумерованных разделов, описывающих источники используемой информации, порядок проведения отбора данных, результаты отбора данных, порядок проведения анализа полученных данных, порядок оценки степени риска и иные действия, проводимые при выявлении и анализе рисков.

Для удобства обработки информации целевая методика может сопровождаться приложением с описанием алгоритмов, разработанных с использованием языков программирования, в том числе в составе сертифицированных в Российской Федерации программных средств.

Настоящая Целевая методика выявления риска по типовому критерию отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска разработана для проведения анализа с целью выявления риска уменьшения величины причитающихся к оплате таможенных платежей путем заявления недостоверных сведений о кодах ТНВЭД России, наименованиях и количественных характеристиках заявленных для таможенного оформления товаров. Методика разработана в соответствии с пунктом 17 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками, утвержденной приказом ГТК России от 28.06.2004 № 750дсп «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками».

Положения данной Методики применяются при проведении работ по определению товаров риска и прикрытия в соответствии с п. 75 Инструкции об особенностях действий должностных лиц отделов контроля таможенного оформления, отделов организации таможенного оформления и таможенного контроля и других структурных подразделений региональных таможенных управлений и таможен, а так же таможенных постов при применении системы управления рисками, утвержденной приказом ФТС России от 03.12.2004 № 358 «Об особенностях  действий должностных лиц отделов контроля таможенного оформления, отделов организации таможенного оформления и таможенного контроля и других структурных подразделений региональных таможенных управлений и таможен, а так же таможенных постов при применении системы управления рисками».

В целях использования данной Методики под товарами «риска» понимаются товары, обладающие более высоким индексом таможенных платежей, под товарами «прикрытия» - соответственно товары, обладающие более низким показателем индекса таможенных платежей. При этом указанные товары должны быть заявлены в одной грузовой таможенной декларации. Кроме того, в составе товарной партии:

- массовая доля товаров прикрытия от веса всей товарной партии составляет более 70 %;

- доля таможенных платежей товаров прикрытия от суммы таможенных платежей всей товарной партии составляет менее 70 %.

В целевой методике указываются конкретные используемые источники информации в соответствии с перечнем, утвержденным инструкцией по работе с рисками, с перечислением всех показателей, которые влияют на определение области выявляемого риска.

Отдельным пунктом обозначаются показатели, которые исключаются из области риска.

Данная методика определяет следующие источники информации и порядок проведения анализа:

Методика используется для выявления товаров «прикрытия» путем сравнительного анализа следующих показателей:

- величины уплачиваемых таможенных платежей за 1 кг веса нетто товаров (далее – индекс таможенных платежей, ИТП);

- общего объема оформления товаров «риска» и «прикрытия» (по весу нетто, по сумме таможенных платежей);

- номенклатуры оформленных товаров в одной товарной партии;

- общей величины дополнительно уплачиваемых таможенных платежей (величины возможных потерь от недостоверного декларирования товаров «риска» и «прикрытия»).

При проведении анализа по Методике используются следующие источники информации:

- базы данных электронных копий поданных, а так же зарегистрированных и оформленных ГТД;

- базы данных электронных копий деклараций таможенной стоимости (ДТС) и корректировок таможенной стоимости (КТС);

- электронные справочники НСИ.

Порядок отбора данных состоит из описания последовательных действий, проводимых должностным лицом таможенного органа с целью выбора из имеющихся источников информации необходимых и достаточных для проведения анализа сведений, указываются формы отображения результатов проведенных действий. Возможно табличное или диаграммное  отображение данных.

Перед описанием порядка проведения анализа данных приводятся используемые для анализа шкалы градации степени риска с разграничением полученных результативных данных по количественным показателям с отнесением значений количественных показателей к различным степеням риска.

Одновременно могут применяться несколько шкал градации степени риска, а также может быть проведено их совмещение с целью определения более конкретизированных показателей области и индикаторов риска в местах пересечения указанных шкал.

Описание порядка проведения анализа должно содержать последовательность выполняемых при проведении анализа действий, а также указание о применении шкал градации степени риска для определения степени выявленного риска.

Алгоритм проведения анализа по данной методике следующий:

- производится выборка оформленных товарных партий за анализируемый период, где всего наименований товаров более одного (запрос 01);

- производится расчет суммы уплачиваемых таможенных платежей по всем товарам за анализируемый период, при этом исключаются сборы за таможенное оформление (код вида платежа «10») (запрос 02);

- производится расчет индекса таможенных платежей, путем деления суммы таможенных платежей на вес нетто товара;

- проводится расчет доли каждого товара (по весу нетто, суммы таможенных платежей) в составе всех товаров, а так же отклонения ИТП товара от максимального ИТП по ГТД (запрос 03, 04);

- с учетом запроса 04 исключаются товары с максимальным ИТП по ГТД, путем исключения товаров, где отклонение текущего ИТП от максимального равно 0.

- далее проводится расчет потенциально возможной величины дополнительно начисленных таможенных платежей в случае недостоверного декларирования товаров под видом других путем произведения отклонения ИТП от максимального на текущий вес нетто товаров (запрос 05);

- производится суммирование доли товаров (по весу нетто, суммы таможенных платежей) имеющий более низкий ИТП по ГТД (запрос 06);

- с учетом полученных данных производится выборка тех ГТД, где в результате запроса 06 доля товаров по весу нетто составляет более 70 %, а доля суммы таможенных платежей составляет менее 70 % (при проведении анализа данное значение может изменяться) (запрос 09);

- для определения степени риска по наименованию участников ВЭД проводится группировка запроса 09. На основании полученной таблицы определяется степень риска и необходимость разработки проекта профилей риска (ориентировок).

Основным критерием определения степени риска является величина возможного доначисления платежей. При определении степени риска может быть использована шкала градации степени риска в зависимости от ее суммы (табл. 3.1):

Таблица 3.1

Шкала градации степени риска

Сумма возможного доначисления платежей

Степень риска

< 200 000 руб.

Низкая

<=200 000 руб.  < 500 000 руб.

Средняя

>= 500 000 руб.

Высокая

  Данная шкала градации может изменяться в зависимости от номенклатуры анализируемого товара.

  Дальнейшая обработка результирующей таблицы может производится в MS Excel.

  Показатели, образующие область риска, позволяют формализовать разработанный по данной методике профиль риска и автоматизировать его выявление при таможенном оформлении.

Данная Методика предназначена для анализа таможенного оформления координирующими подразделениями таможен и региональных таможенных управлений. Методика может применяться в отношении товаров, оформляемых при открытии процедуры ВТТ, при этом вместо индекса таможенных платежей применяется фактурная стоимость 1 кг товара.

 Результаты анализа по Методике необходимо использовать:

- для формирования проектов профилей риска, основными индикаторами в которых должны являться наименование участника ВЭД;

- определения объектов для применения «рамочных» профилей риска или срочных профилей риска целью проверки результатов анализа и предотвращения нарушений таможенного законодательства;

- для формирования проектов ориентировок (в т.ч. если определенная в результате анализа степень риска не является высокой).

Разработанную целевую методику подписывает лицо, осуществлявшее ее разработку и составление, а также:

- в РТУ - начальник (заместитель начальника) соответствующей службы РТУ;

- в таможне - заместитель начальника таможни, курирующий соответствующее структурное подразделение.

Целевая методика направляется в структурное подразделение ФТС России, по направлению деятельности которого она разработана, письмом и по оперативным каналам связи.

3.2. Минимизация рисков в методике СУР

В основе разработки методики СУР находятся прямые и косвенные методы по минимизации рисков.

Прямые меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, непосредственно связанных с выпуском товаров и применением мер по минимизации рисков посредством отдельных форм таможенного контроля, осуществляемых централизовано и установленных Таможенным кодексом Российской Федерации, инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками и иными правовыми актами ФТС России. В качестве прямых мер используются:

  • формы таможенного контроля;
  • использование средств идентификации товаров и транспортных средств;
  • принятие мер по обеспечению законодательства в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита;
  • сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность по перемещению товаров и транспортных средств или деятельность в области таможенного дела;
  • иные меры (экспертиза товаров, транспортных средств и документов, требование о предъявлении товаров при их декларировании, проведение дополнительного таможенного досмотра до выпуска товаров, выгрузка на складе временного хранения и другие).

К формам таможенного контроля, применяемых в качестве прямых мер по минимизации рисков, относятся:

  • проверка документов и сведений;
  • устный опрос;
  • получение пояснений;
  • таможенное наблюдение;
  • таможенный осмотр товаров, транспортных средств, физических лиц и багажа;
  • таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
  • личный досмотр;
  • проверка маркировки товаров, специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
  • осмотр помещений и территорий;
  • таможенная ревизия в общей и специальной формах.

Использование средств идентификации товаров и транспортных средств предполагает:

  • наложение таможенных форм и печатей на транспортное средство, контейнер или съемный кузов;
  • нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места;
  • проставление штампов;
  • взятие проб и образцов;
  • описание товаров и транспортных средств;
  • использование чертежей, изготовленных (или составленных должностными лицами таможенных органов) масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций;
  • другие средства, позволяющие идентифицировать товары, включая пломбы отправителя товаров.

Использование средств идентификации транспортных (перевозочных) документов и иных коммерческих документов на товары включает:

  • проставление на документах печатей и штампов;
  • нанесение специальных наклеек и защитных приспособлений;
  • помещение документов в грузовые отделения транспортных средств, на которые налагаются таможенные пломбы и печати;
  • помещение документов в сейф-пакеты.

К мерам по обеспечению соблюдения законодательства при применении процедуры внутреннего таможенного транзита относятся:

  • обеспечение уплаты таможенных платежей путем внесения залога товаров и иного имущества, представления банковской гарантии, внесения денежных средств в кассу или на депозит таможенных органов, а также путем поручительства;
  • таможенное сопровождение;
  • определение маршрута перевозки товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита.

Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу либо в области таможенного дела состоит из следующих элементов:

  • направление в таможенный орган назначение запроса о наличии получателя товаров;
  • получение от налоговых органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, а также от иных органов сведений о субъектах внешнеторговой деятельности;
  • получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, и другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами;
  • получение от банков и иных кредитных организаций справок, связанных с внешнеторговой деятельностью и уплатой таможенных платежей, об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков, а также лиц, имеющих право владения, пользования и распоряжения товарами от своего имени (ст. 16 ТК РФ).

Иные меры по минимизации рисков включают:

  • экспертизу товаров, транспортных средств и документов;
  • принятие структурными подразделениями таможни решения по отдельным видам документального контроля;
  • требование о предъявлении при декларировании товаров групп риска, для которых правовыми актами ФТС России установлены отдельные места декларирования, а также групп "риска" и "прикрытия", перечень которых доводится;
  • проведение дополнительного таможенного контроля, в том числе до выпуска товаров, должностными лицами (ОТО и ТК) РТУ (таможни) при условии их прикомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров;
  • направление требования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации;
  • выгрузка товаров на складе временного хранения;
  • принятие решения о выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит (МТТ) и завершение этой процедуры ОКТТ таможни или РТУ;
  • указание во всех случаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролем сведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весе брутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты;
  • решение о выпуске принимает начальник таможенного поста (начальник ОТО и ТК таможни);
  • направление копий грузовой таможенной декларации и прилагаемых к ним документов в структурное подразделение таможни (РТУ, ФТС России) не позднее двух дней после выпуска товаров для проведения последующего контроля;
  • направление после выпуска товаров в случае отсутствия информации о субъекте внешнеторговой деятельности соответствующую базу данных, копии контракта, регистрационных и учредительных документов в ОТИ таможни для проведения последующего контроля;
  • проведение предварительной проверки подлинности документов и сведений при документальном контроле уполномоченными должностными лицами таможенных постов (ОТО и ТК таможен).

Основной составляющей прямых мер по минимизации является таможенный досмотр. При этом необходимо отметить, что в целях реализации принципа выборочности (ст. 358 ТК РФ) таможенный досмотр рассматривается как форма таможенного контроля, применяемая в исключительных случаях. В этой связи далеко не каждый профиль риска требует такой меры по минимизаций риска. Все данные о предусмотренном конкретным профилем риска таможенном досмотре являются последней и, пожалуй, основной информацией, содержащейся в нем и ориентирующей должностных лиц таможенных органов на его применение при осуществлении таможенного контроля. Профилем риска предусматриваются следующие элементы проводимого досмотра:

  • время проведения досмотра (до или после выпуска товаров);
  • подразделения, проводящие досмотр;
  • цель досмотра (идентификация, выборочная проверка, прочее);
  • объем досмотра в % (10, 50, 100, любой из предложенных);
  • степень досмотра;
  • применение ТСТК;
  • частота и периодичность проведения досмотра.

Срочные профили риска разрабатываются с учетом Инструкции по работе с рисками, Временного порядка рассмотрения проектов профилей риска структурными подразделениями центрального аппарата ФТС России. Указанные профили риска предназначены для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска.

Проекты срочных профилей риска разрабатываются координирующими и иными структурными подразделениями ФТС России, РТУ или таможни на основе результатов осуществляемого мониторинга таможенного оформления. Проекты срочных профилей риска, разработанные структурными подразделениями РТУ (таможни), представляются в ОКТО РТУ (таможни) для направления по оперативным каналам связи в ФТС России.

Проект срочного профиля риска составляется должностными лицами в произвольной форме и может содержать следующие сведения:

  • о дате перемещения товара через государственную границу Российской Федерации;
  • о лицах, участвующих в перемещении товаров (перевозчик, получатель товара, лицо, ответственное за финансовое урегулирование);
  • о перемещаемых товарах и номерах транспортных средств;
  • о таможенных органах, совершающих таможенные операции с товарами;
  • о номерах таможенных документов (книжка МДП, транзитная декларация и др.);
  • иные сведения, необходимые для формирования и издания срочного профиля риска.

Предложения о целесообразности издания срочного профиля риска подготавливаются ГУОТК совместно со структурным подразделением, по направлению деятельности которого выявлен риск как правило, в течение текущего дня и доводятся до таможенных органов в установленном порядке.

Срочные профили риска разрабатываются, как правило, в следующих случаях:

  • если какая-либо рисковая ситуация не попадает под действие уже имеющегося профиля рисков (например, экспорт);
  • если какая-либо рисковая ситуация требует скорейшего применения мер по минимизации риска, а ранее разработанный проект обычного профиля риска еще не утвержден;
  • если какая-либо рисковая ситуация по своему характеру (области действия) должна быть минимизирована в регионе деятельности нескольких таможенных органов и не может быть оперативно разрешена.

Следует отличать срочный профиль риска от ориентировки. Срочный профиль риска предназначен для оперативного доведения до должностных лиц таможенных органов информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска. Ориентировка направляется в подчиненные таможенные органы с целью доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, информации о типичных показателях, характеризующих различные объекты таможенного контроля (товар, его упаковка, вес, стоимость, условия транспортировки, порядок перемещения и т.д.), а также деятельность участников внешнеторговой деятельности. Структура ориентировки аналогична структуре профиля риска, за исключением раздела о применении мер по минимизации рисков.

Косвенные меры по минимизации рисков – комплекс мероприятий, направленных на процесс таможенного оформления товаров и осуществляемых путем разработки и (или) модернизации таможенных и (или) информационных технологий, проведения организационно-штатных мероприятий, применения мер тарифного и нетарифного регулирования и прочих.

Прямые меры по минимизации рисков могут не применяться либо применяться не в полном объеме в отношении отдельных категорий товаров, а также лиц, имеющих соответствующие коэффициенты таможенной и коммерческой устойчивости. Порядок установления таких категорий товаров, лиц и коэффициентов определяется соответствующими нормативными актами ФТС России.

В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях, доведенных до таможенного органа на бумажном носителе или электронном виде, уполномоченные должностные лица применяют указанные в профиле прямые меры по минимизации. При применении прямых мер по минимизации в процессе декларирования товаров должностное лицо осуществляет прием, регистрацию декларации, документальный контроль и в графе "С" электронной копии грузовой таможенной декларации делает отметки о выполнении указанных прямых мер по минимизации рисков.

Для определения целесообразности применения соответствующего профиля риска, прогнозирования эффективности его действия, а также сокращения количества профилей риска направляются отчеты о реализации прямых мер по минимизации рисков (грузовой таможенной декларации в бумажном и электронном виде и соответствующие документы) в координирующие подразделения РТУ или ФТС России. Анализ этих документов проводится согласно порядку, установленному в целевых методиках и целевых технологиях таможенного контроля. По результатам анализа и провоза эффективности дальнейшего применения профиля риска, а также анализа результатов применения прямых мер по минимизации принимается решение об актуализации или отмене конкретных профилей.

Внедрение системы управления рисками предполагает введение в действие новых и модификацию существующих программных средств, применяемых для таможенного контроля.

В настоящий момент, в целях выявления профилей рисков, применяется Комплексная автоматизированная система таможенного оформления (КАСТО) и рабочее место "АИСТ-М" в рамках реализации функции "Проверки пользователя" при декларировании товаров с использованием грузовой таможенной декларации. Остальные программные средства, применяемые при осуществлении таможенного контроля, (в том числе и при таможенных процедурах, отличных от декларирования товаров) не позволяют выявлять профили риска.

Необходимо отметить, что эффективность таможенного контроля с использованием системы управления рисками может быть достигнута в полном объеме при комплексном внедрении в практику деятельности таможенных органов всех его компонентов, в том числе таких процедур, как электронное декларирование и предварительное информирование.

Главный научно-исследовательский вычислительный центр (ГНИВЦ) ФТС России ведет разработку новых (изменение существующих) программных средств, позволяющих выявлять профили риска при осуществлении таких таможенных процедур, как прибытие товаров на таможенную территорию России, открытие процедуры внутреннего таможенного транзита, ее завершения, оформление товаров по ТПО и т.д.

В настоящее время электронное декларирование постепенно входит в практику деятельности таможенных органов.

Внедрение указанных подходов в практику потребует разработки и утверждение типовых решений по подключению информационных систем таможенных органов к сети ИНТЕРНЕТ с выполнением всех требований по информационной безопасности в соответствии с правовыми нормами Указа Президента Российской Федерации № 611 "О мерах по обеспечению информационной безопасности Российской Федерации в сфере международного информационного обмена" и статьей 10 Федерального закона "Об участии в международном информационном обмене".

В настоящее время в ФТС России разработан проект Концепции о предварительном информировании таможенных органов, в также направлены предложения о внесении в Таможенный кодекс РФ изменений об обязательном применении этой процедуры. Указанная правовая норма позволит осуществлять проверку предварительной информации с использованием системы управления рисками до ввоза товаров на территорию Российской Федерации, а также заблаговременно формировать сценарий таможенного контроля в отношении конкретных товарных партий. Указанные подходы используются в практической деятельности таможенных служб США и стран Европейского Союза.

3.3. Экономико-математическое обоснование методики СУР

Качество решений по СУР для таможенных органов имеют особое значение. От их адекватности и эффективности во многом будут зависеть успех или неудача таможенной службы на рынке таможенных услуг и величина социально-экономического эффекта от таможенной деятельности.

Следует отметить, что нередко возникающие проблемные ситуации разрешаются сравнительно легко. Это бывает в тех случаях, когда решения очевидны и для их принятия достаточно интуиции, опыта и квалификации руководителя. Это справедливо по отношению, в первую очередь, к тактическим и оперативным решениям, которые принимает средний и низший управленческий персонал.

Проблемные ситуации стратегическом и  тактическом уровнях управления отличаются, как правило, неординарностью, сложностью, большим числом влияющих факторов, информационной неопределенностью и риском. Примером могут служить ситуации, связанные с необходимостью корректировки или смены маркетинговой стратегии, изменения корпоративной миссии в связи с изменением ключевых факторов внешнего окружения.

Совокупность факторов, не поддающихся влиянию со стороны субъекта (неуправляемых факторов), порождает информационную неопределенность при принятии решений. К ним, в частности, могут относиться некоторые факторы внешней макросреды – политические, общеэкономические, правовые, природно-климатические, экологические. Изменения в структуре общественных потребностей также относятся к объективно неуправляемым факторам, требующим адекватной маркетинговой реакции.

Управленческие решения (стратегические, тактические или оперативные) требуются для восстановления соответствия состояния маркетинговой среды субъекта (внутренней и внешней) в определенный фиксированный момент времени его целям.

Стратегические и тактические решения принимаются, как правило, на основе знаний, опыта, интуиции лица, принимающего решения (ЛПР).

На практике нередко возникает необходимость принятия регулярно повторяющихся, относительно несложных маркетинговых решений, связанных с организацией деятельности службы маркетинга, с текущим выполнением маркетинговых процедур и практическим применением инструментов маркетинга.

В целях ускорения и повышения эффективности процесс принятия таких решений может быть формализован с использованием основ теории принятия решений, детально разработанной и хорошо себя зарекомендовавшей себя на протяжении уже нескольких десятков лет. Далее в наших целях адаптированы основные понятия постановки задач принятия решения (ЗПР) и основные положения теории принятия маркетинговых решений некоммерческими субъектами, содержащиеся в работе С.Н. Андреева[7].

К лицам, принимающим маркетинговые решения (ЛПР) в сфере таможенного администрирования, отнесем высшее руководство таможенных органов, руководителей и специалистов, принимающих маркетинговые решения в сфере таможенных услуг.

ЛПР может быть индивидуальным и групповым. К групповым можно отнести, например, коллегию ФТС России, консультативные советы по работе с участниками ВЭД, различные рабочие комиссии, создаваемые при таможенных органах и консультативных советах.

Выбор оптимального решения индивидуальное ЛПР осуществляет по определенному критерию выбора (например, максимальный социальный эффект), а групповое ЛПР – по принципу согласования мнений, например, большинством голосов.

Альтернативные линии поведения ЛПР при принятии решений по конкретным маркетинговым проблемам могут быть различными. Они зависят от характера проблемы, наличия ограничивающих факторов, личных качеств ЛПР, используемых инструментов маркетинга, других условий. Все это определяет выбор того или иного решения в данной ситуации.

Ограничивающие факторы (дисциплинирующие условия) – это контролируемые и неконтролируемые факторы внутренней и внешней маркетинговой среды некоммерческого субъекта.

Маркетинговое решение – руководство к действию в маркетинговой проблемной ситуации, формирование которого предполагает ответы на вопросы "Что именно делать, кому, как, где и когда?". Т.к. выбранное решение должно приводить к конкретному действию, влекущему за собой определенную ответственность, ЛПР формирует его через борьбу побудительных мотивов и выработку установки (состояния готовности к действию).

Допустимое маркетинговое решение удовлетворяет ограничивающим факторам внутренней и внешней среды таможенного маркетинга.

Оптимальное маркетинговое решение обеспечивает экстремум критерия выбора индивидуальным ЛПР или удовлетворяет принципу согласования мнений в случае группового ЛПР.

Эффективность маркетингового решения определяется отношением степени достижения цели к затратам на его формирование и реализацию.

Функция предпочтения ЛПР – комплексная оценка последствий решения (положительных и отрицательных), характеризующая его эффективность и качество с учетом всех существующих факторов. Функция предпочтения зависит от психологии, опыта и компетентности ЛПР и отражает обобщенную характеристику руководителя или группы экспертов как "измерительного прибора" при субъективной оценке решений. Функции предпочтения возможны по объективному, азартному, осторожному и другим видам типов ЛПР.

Подготовка и принятие маркетинговых решений осуществляется в несколько этапов, главными из которых являются следующие[8]:

  • анализ маркетинговой ситуации и формулирование проблемы;
  • определение цели принятия решения;
  • выбор критерия эффективности принятия решения;
  • определение круга ограничивающих факторов;
  • определение альтернативных линий поведения ЛПР при принятии решений;
  • формулирование задачи принятия решений (ЗПР);
  • принятие решения и доведение его до исполнителей;
  • контроль за исполнением решения;
  • анализ результатов.

ЗПР, являясь конкретизацией функции предпочтения, может быть описана формулой[9]:

<S0, T, Q | S, A, B, Y, F, K, Y*>                                                             (1)

где S0 – маркетинговая проблемная ситуация;

Т – время, отведенное на принятие маркетингового решения;

Q – ресурсы, необходимые для принятия решения;

S = (S1, …, Sn) – множество альтернативных ситуаций, дополняющих проблемную ситуацию, дополняющих проблемную ситуацию S0 до полной группы событий (SSi=1). Ситуации из множества S являются независимыми (взаимоисключающими). Такое дополнение проблемной ситуации возможно в условиях неопределенности (когда маркетинговая проблемная ситуация определена не полностью) для ее сокращения, если затраты на это оправдываются результатами;

А = (А1, …, Аk) – множество целей принятия решения;

B = (B1, …, Bp) – множество ограничивающих факторов;

Y = (Y1, …, Ym) – множество альтернативных вариантов решения (линий поведения ЛПР);

F (A, S, Y) – функция предпочтения ЛПР;

К – критерий выбора оптимального решения;

Y* - оптимальное решение.

В формуле (1) слева от вертикальной черты расположены исходные данные, справа – данные, которые необходимо определить в процессе решения ЗПР. Функция предпочтения F (A, S, Y) может описывать абсолютную или относительную оценку маркетинговых решений. Абсолютная оценка на практике возможна лишь в редких случаях, относительная – в подавляющем большинстве реальных маркетинговых задач. Такая оценка может быть либо качественной (тогда все альтернативные варианты решений Y упорядочиваются по убыванию предпочтений), либо количественной (тогда производится сравнение, во сколько раз (на сколько процентов) одно решение лучше или хуже другого). Выбор оптимального решения Y* производится по критерию К, сформулированному ЛПР.

Для индивидуального ЛПР постановка задачи принятия маркетинговых решений в общем виде формулируется следующим образом. В условиях маркетинговой проблемной ситуации S0, имеющихся для принятия решения времени Т и ресурсов Q, ситуацию S0 необходимо дополнить множеством альтернативных независимых ситуаций S, сформировать множество целей А, ограничений внутренней и внешней маркетинговой среды В, альтернативных решений Y, произвести оценку предпочтений решений F и найти оптимальное решение Y* из множества Y, руководствуясь критерием выбора К (формула (1)).

Для группового ЛПР формула (1) представляется в следующем виде:

<S0, T, Q | S, A, B, Y, f(F), L, Y*>                                                        (2)

где f(F) – функция группового предпочтения, зависящая от вектора индивидуальных предпочтений членов группы экспертов F (F1, …, Fd);

L – принцип согласования индивидуальных предпочтений для формирования группового предпочтения (например, простое большинство голосов).

Для группового ЛПР постановка задачи принятия маркетинговых решений в общем виде выглядит следующим образом.

В условиях маркетинговой проблемной ситуации S0, имеющихся для принятия решения времени Т и ресурсов Q, необходимо дополнить ситуацию S0 множеством альтернативных ситуаций S, сформировать множество целей А, ограничений внутренней и внешней маркетинговой среды В, альтернативных вариантов решений Y, произвести их индивидуальную оценку, построить групповую функцию предпочтений f(F) на основе выбранного принципа согласования L, найти оптимальное решение Y*, удовлетворяющее групповому предпочтению.

Для качественной и количественной оценки достоверности ситуаций, важности целей, предпочтения решений можно использовать самые разнообразные, в массе своей широко известные методики, в том числе экспертного характера.

Пример[10]. При подведении результатов маркетингового мониторинга определена критическая точка таможенного администрирования с кодом 061.04.35.372.0000.00.00.1356.09.780: в случае декларирования ввезенных в Российскую Федерацию товаров группы «риска» или «прикрытия» таможенному органу, отличному от места их доставки, таможенный пост в месте декларирования товаров требует предъявления товара для проведения таможенного досмотра, не ограничиваясь результатами таможенного досмотра, проведенного таможенным органом в месте доставки товара. Эксперты – участники ВЭД полагают, что данная ситуация способствует возникновению излишних транспортных расходов по перемещению товаров из мест доставки в места декларирования.

Проблемная ситуация S0: необходимость предъявления товаров групп "риска" и "прикрытия", находящегося в месте доставки, в таможенный орган места декларирования.

Время принятия решения руководством ФТС России, Т: 1 месяц.

Ресурсы, необходимые для принятия решения, Q: оплата труда рабочей группы в составе сотрудника службы таможенного маркетинга, сотрудника службы организации таможенного контроля и сотрудника службы по борьбе с таможенными правонарушениями за 1 месяц (сбор и анализ информации, постановка и решение ЗПР, представление заключения ЛПР), расходы по эксплуатации оргтехники, прочие накладные расходы за 1 месяц.

Множество альтернативных ситуаций S:

S1 – необходимо предъявлять товары групп "риска" и "прикрытия", находящиеся в месте доставки, в таможенный орган места декларирования;

S2 – необходимо предъявлять некоторые товары групп "риска" и "прикрытия", находящиеся в месте доставки, в таможенный орган места декларирования;

S3 – нет необходимости предъявлять товары групп "риска" и "прикрытия", находящиеся в месте доставки, в таможенный орган места декларирования.

Множество целей:

А1 – снизить транспортные расходы участника ВЭД в связи с данным требованием;

А2 – устранить транспортные расходы участника ВЭД в связи с данным требованием.

Множество ограничивающих факторов:

В1 – ограничения в связи с необходимостью наличия специальных познаний у должностных лиц таможенных органов для проведения таможенного досмотра по всем товарам групп "риска" и "прикрытия";

В2 – ограничения в связи с необходимостью наличия специальных познаний у должностных лиц таможенных органов для проведения таможенного досмотра по некоторым категориям товаров групп "риска" и "прикрытия";

В3 – ограничения в связи с необходимостью концентрации товаропотока групп "риска" и "прикрытия" для целей анализа его динамики, структуры и изучения особенностей перемещения данных товаров для усиления контроля;

В4 – ограничения в связи с невозможностью обеспечить в целом уровень подготовки сотрудников досмотровых подразделений, достаточный для работы с товарами групп "риска" и "прикрытия".

Множество альтернативных решений:

Y1 – не предпринимать никаких действий;

Y2 – активизировать PR-действия, разъяснительную работу через имеющиеся коммуникационные каналы, средства массовой информации и пр. о невозможности отмены существующего требования;

Y3 – отменить нормативным актом ФТС России требование о необходимости представления в таможенный орган декларирования всех товаров групп "риска" и "прикрытия", находящихся в месте доставки;

Y4 – отменить нормативным актом ФТС России требование о необходимости представления в таможенный орган декларирования некоторых категорий товаров групп "риска" и "прикрытия", находящихся в месте доставки.

Критерий выбора: снижение издержек участника ВЭД, необоснованных с точки зрения достаточности и необходимости мер таможенного контроля, без снижения качества последнего.

В результате решения данной задачи ЛПР должно выбрать оптимальное (наилучшее) решение из имеющихся альтернативных (либо их сочетания) по имеющемуся критерию выбора на основе оценки предпочтений.

Показанный подход призван максимально сократить степень информационной неопределенности при принятии маркетинговых решений, повысить их эффективность и сократить риск, выбрать адекватные методы для оптимального решения проблемы. Однако существующие в настоящее время методы и программно-инструментальные средства не адаптированы под таможенную проблематику. В тоже время понимание структуры задачи и условий ее решения уже сегодня дает возможность руководителям таможенных органов применить наилучший способ действий для достижения поставленной цели в сложившихся условиях служебной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с поставленной целью дипломной работы на уровне таможенного органа, производящего таможенное оформление товаров и транспортных средств была рассмотрена последовательность действий должностного лица таможенного органа при осуществлении таможенного контроля, проверке документов и сведений, предъявляемых при таможенном оформлении товаров и транспортных средств на предмет выявления рисков несоблюдения таможенного законодательства, порядок работы с рисками, применение мер по их минимизации, порядок сбора, систематизации и анализа данных таможенного оформления с целью разработки целевых методик выявления рисков несоблюдения таможенного законодательства. Изучен последовательный порядок составления профилей рисков на основе разработанных целевых методик.

В настоящее время в связи с тем, что не все риски нарушения таможенного законодательства формализованы и методики выявления рисков не приспособлены полноценно обрабатывать весь объем информации для выявления нарушений в автоматизированной форме, на должностном лице таможенного органа лежит огромная ответственность за принимаемые решения по осуществлению мер таможенного контроля и применение мер по минимизации рисков; об этом, в частности, свидетельствует, что наибольшее применение имеет «интуитивный» профиль риска, то есть рассчитанный на уровень компетенции и высокой профессиональной грамотности должностного лица. Соответственно, необходимо установление высоких стандартов и постоянное повышение квалификации лиц, работающих с рисками, производящих анализ информации, разрабатывающих целевые методики их выявления.

Эффективность мер по минимизации рисков, безусловно, повышается с каждым годом и с каждым шагом в развитии концепции, но все же далека от желаемых показателей.

На уровне структурных подразделений ФТС России изучен порядок взаимодействия по работе с рисками, структура работы системы управления рисками и место целевых методик их выявления в системе. По направлениям деятельности соответствующих подразделений необходимо налаживание международных контактов с целью установления оперативного обмена информацией, используемой при разработке целевых методик и выявлении рисков. Необходимо произвести переоценку существующих мер минимизации рисков с учетом специфики применения технических и программных средств в конкретном таможенном органе, влияния человеческого фактора, расположение таможенных органов и их материально-техническую оснащенность.

На уровне всей таможенной службы рассмотрена история внедрения, развития и совершенствования системы управления рисками. Изучены существующие проблемы внедрения составных компонентов системы, такие как электронное декларирование, предварительное информирование и приведены показатели состояния системы на настоящий момент времени. Необходимо ускоренными темпами включение таможенной службы России в общеевропейскую систему транзита и международного обмена данными по грузоперевозкам. Важно наладить полноценный обмен информацией в электронной форме между таможней и околотаможенными структурами, в частности таможенными брокерами, являющимися гарантом безопасности для таможни. Необходимо смоделировать и произвести оценку эффективности реализации решения по учреждению ведомственного центра по работе с рисками аналогичного службам других стран, располагающего современными технологиями обработки и анализа информации, составления автоматизированных методик выявления рисков и, в случае оправданности, направить ресурсы на создание и оснащение соответствующего подразделения.

Работу с рисками необходимо перевести на качественно новый уровень, эффективно используя систему обратной связи, постоянно производя оценку эффективности и корректировку развития системы.

На основании анализа текущего состояния работы системы таможенного администрирования в новом для себя электронно-информационном поле, можно заключить о правильности управленческих решений и положительной динамике развития всей системы в целом на основе современных подходов. Но пройдут долгие годы повсеместного внедрение системы, ее отладки, адаптации к конкретным условиям работы перед тем как можно будет констатировать эффективность ее полноценного и надлежащего функционирования.

Система управления рисками невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков на постоянной основе осуществляется контроль применения соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам – их корректировка.

Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации определяет приоритетные направления деятельности таможенных органов по организации и осуществлению таможенного контроля в связи с предстоящим вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция ред. 1999 г.)
  2. Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли. Редакция 2.0.
  3. Решение СРТС от 30.06.2004 г. № 224 «Об утверждении Концепции управления рисками в таможенных службах государств-членов ЕврАзЭс».
  4. Таможенный кодекс российской Федерации. – М.: «Проспект», 2009.- 224 с.
  5. Приказ Минэкономразвития России от 27.01.2005 г. № 9 «Об утверждении Порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц».
  6. Приказ ГТК России от 26.09.2003 г. № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».
  7. Приказ ГТК России от 28.11.2003 г. № 1356 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров».
  8. Приказ ГТК России от 05.12.2003 г. № 1399 «Об утверждении Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ».
  9. Приказ ГТК России от 18.12.2003 г. № 1467 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых по таможенной территории Российской Федерации автомобильным транспортом».
  10. Приказ ФТС России от 11.01.2008 г. № 11 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене».
  11. Приказ ФТС России от 16.09.2004 г. № 50 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом».
  12. Приказ ФТС России от 13.07.2005 г. № 638 «Об утверждении типового положения о подразделении координации и применения системы управления рисками региональных таможенных управлений».
  13. Приказ ФТС России от 16.09.2005 г. № 871 «Об утверждении типового положения об отделе применения системы управления рисками таможни».
  14. Приказ ФТС России от 11.11.2004 № 261 «О решении коллегии ФТС от 21.10.04 «О состояниях и мерах по дальнейшей разработке и внедрению системы управления рисками в процессе таможенного контроля».
  15. Концепция долгосрочного социально – экономического развития Российской Федерации.
  16. Транспортная стратегия Российской Федерации до 2020 года.
  17. Проект Концепции формирования в Российской Федерации «электронного правительства» до 2010 года.
  18. Проект внешнеэкономической стратегии Российской Федерации до 2020 года.
  19. Авдонин А.В. Совершенствование механизма управления таможенной системой Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.:, 1997. – 142с.
  20. Акофф Р. Планирование в больших экономических системах. – М.: Советское радио, 1972. – 285с.
  21. Аксенов А.В. Стратегическое управление затратами как фактор конкурентоспособности предприятия. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Челябинск.: 2005. – 182с.
  22. Алтухов Г.Л. Управление эффективным развитием государственного предприятия. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 1999. – 202с.
  23. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. - СПб.: Питер Ком., 1999. – 416с.
  24. Ансофф И. Стратегическое планирование. - М.: Экономика, 1989. – 384с.
  25. Архипов Д.Н. Совершенствование методов управления как фактор повышения эффективности органов внутренних дел. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. – М.: 2000. – 214с.
  26. Балан А.П. Факторы и детерминанты социального развития таможенной службы Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 1996. – 149с.
  27. Барамзин С.В. Исследование систем управления: Учебное пособие. М.: РИО РТА, 2007. – М., 2007. 160 с.
  28. Барамзин С.В. Управление качеством таможенной деятельности. – М.: Книга и бизнес, 2001. – 286с.
  29. Боумэн К. Основы стратегического менеджмента. М.: «Банки и биржи», ЮНИТИ, – 175с.
  30. Бренделеева Е.А. Неоинституциональная экономическая теория. – М: Дело и Сервис, 2006. –202с.
  31. Бьюкенен Дж., Таллок Г. Расчет согласия. Логические основания конституционной демократии / Нобелевские лауреаты по экономике. Джеймс Бьюкенен. – М.: Таурус-Альфа, 1997. – С.69-87.
  32. Введение в институциональную экономику: учеб. Пособие / Под ред. Д.С. Львова. – М.: «Издательство «Экономика», 2005. – 639с.
  33. Вечканов Г.С., Вечканов Г.Р. Современная экономическая энциклопедия. – Спб, Изд-во «Лань», 2002. – 88с.
  34. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. – М.: Издательство НОРМА, 2001. – 358с.
  35. Гаджинский А.М. Логистика. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2002. –165с.
  36. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление: Учебник. – М.: Омега-Л, 2004 – 472с.
  37. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Теория управления. – М.: Изд-во РАГС, 2005. – 558с.
  38. Гелбрейт Дж.К. Новое индустриальное общество. Пер. с английского. – М., 1969. – 284с.
  39. Гершун А., Горский М. Технологии сбалансированного управления. – 2-е изд., перераб. – М.: ЗАО «Олимп - Бизнес», 2006. – 416с.
  40. Государственная служба Российской Федерации: первые шаги и перспективы. – М.: Изд-во РАГС, 1997. – с.92-100.
  41. Государственное управление: основы теории и организации. В 2 т., Т.1. / Под ред. В.А. Козбаненко. – М.: «Статут», 2002. – С.94.
  42. Гребенников В.Г. Институционализм как методология экономической науки./ Институциональная экономика/ под рук. Д.С. Львова. М.: ИНФРА-М, 2001 г., с.37-48.
  43. Гусарова Л.Ф. Теоретико-методологические основы институциональных преобразований. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. – М.: 2004. – 352с.
  44. Дегтярева Т.Д. Методология формирования и адаптации органов управления сложными экономическими объектами. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. –М.:, 1995. – 315с.
  45. Дианова В.Ю., Макрусев В.В. Маркетинг таможенных услуг.- М.: РИО РТА, 2005. –292с.
  46. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2005. – 448с.
  47. Драганов В. Г. Таможенно-тарифная стратегия присоединения России к ВТО: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 1999. – 159с.
  48. Макрусев В.В. Основы системного анализа. Изд.2-е, доп.– М.: РИО РТА, 2006. – 576 с.
  49. Макрусев В.В. Основы системного анализа: направления, проблемы, методология: Монография. – М.: РИО РТА, 2001. – 300с.
  50. Макрусев В.В. Современная идеология таможенного дела России//Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов науч.-практ. конференции.- М.: РИО РТА, 2003. –с.391-396.
  51. Макрусев В.В., Пауков А.А. Современная методология принятия системных решений в таможенном деле//Форум: Мет. сб. Вып. 12/Ред. Смирнов А.Д. – М.: РИО РТА, 2003. –с.164-180
  52. Малин А.С. Исследование систем управления. М.: Изд. дом ГУВШЭ, 2005. – 399с.
  53. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента, 3-е издание: Пер. с англ. – М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2006. - 672с.
  54. Монахова Т.В. Взаимодействие институтов государственной службы и предпринимательства в России. – М., 2000. – 139с.
  55. Многомерный статистический анализ в экономике: Учеб. для вузов/Под ред. проф. В.Н. Тамашевич - М: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 364 с.
  56. Музылев А.К. Новый этап развития таможенной службы России. Ученые записки Санкт-Петербургского им. В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии.2006. № 1 (25). РИО СПб филиала РТА. 2006– с.75-84
  57. Мурыгин А.Н. Программно-целевой подход на различных циклах управления модернизацией таможенной службы. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 2004. – 146с.
  58. Нильс-Горан Олве, Карл-Йохан Петри, Жан Рой, Софии Рой. Баланс между стратегией и контролем/Пер. с англ. Е. Колотвиной под ред. Е. Добровольского. – СПб.: Питер, 2005. – 320с.
  59. Норт. Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. – М: Фонд экономической книги «Начала», 1997. –318с.
  60. Норт Д. Институты, идеология и эффективность экономики // От плана к рынку. Будущее посткоммунистических республик/Под ред. Л.И. Пияшевой, Дж. А. Дорна. - М.: Catallaxy, институт Катона, 1993. –с.102-132.
  61. Овчинников Г.В. правление изменениями в корпоративных структурах. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 2006. – 162с.
  62. Олейник А.Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 416с.
  63. Основные аспекты развития таможенного дела на современном этапе: Сборника материалов научно-практической конференции слушателей / Коллектив авторов. – М.: РИО РТА, 2003. – 336с.
  64. Основы таможенного дела: учеб. Пособие. В 2 т. Под общ. Ред. Ю.Ф. Азарова. – М.: РИО РТА, 2005. – 576с.
  65. Парфенов Р.Н. Совершенствование таможенного администрирования на основе маркетингового подхода: Дисс. на соискание ученой степени канд. экон. наук.- ГОУ ВПО «РТА», 2004. –150с.

Приложение 1

Сравнительная таблица технологического состояния методики системы управления рисками на текущий момент

Планируемое состояние

Фактическое состояние

Стратегические и тактические вопросы разработки и внедрения системы управлении рисками сосредоточены в едином подразделены ФТС России - Управлении анализа рисков. Рассмотрение проектов профилей рисков и подготовка профилей рисков Управлением анализа рисков

Во всех РТУ действуют региональные центры анализа и управления рисками как «выносные» подразделения Управления анализа рисков. Значительно повышена оперативность реагирования на результаты мониторинга таможенного оформления товаров, обеспечена минимизация рисков в отношении отдельных перемещаемых партий товаров.

Практически по всем критериям рисков разработаны и применяются целевые методики выявления рисков. Таможенные органы обладают инструментом для проведения качественного и единообразного анализа информации с целью подготовки проектов профилей рисков

 

Формы таможенного контроля и меры по минимизации рисков разработаны и применяются только на основании профилей рисков и по собственному решению таможенного поста. Прозрачность оснований принятия решений по применении мер по минимизации рисков, возможность анализа их эффективности.

 

 

Обеспечено эффективное взаимодействие подразделений координации и применения СУР с подразделениями правоохранительного блока таможенных органов, исключено дублирование мероприятий.

 

 

После создания Управления анализа рисков ФТС России региональных центров анализа и управления рисками ФТС России провела работу по оптимизации функций подразделений таможенных органов. Созданы существенные предпосылки для качественной реорганизации таможенных органов и сокращения их численности.

ФТС России по результатам НИР «БАРК» приступило к созданию подсистемы комплексной оценки рисков.

Таможенные органы обеспечены специально разработанными аналитическими программными средствами, анализ информации проводится оперативно и более качественно.

 

 

 

ФТС России перешло на безбумажный документооборот проектов профилей рисков и профилей рисков. Абсолютное большинство профилей риска доводятся и выявляются на таможенных постах в электронном виде.

До направления профилей рисков для применения в таможенные органы ФТС России обеспечивает их тестирование с помощью специального программного средства с целью выявления устранения возможных технических и технологических ошибок их применения.

 

При применении профилей рисков, а также при организации таможенного контроля в отношении лиц, включенных в Перечень в соответствии с приказом ФТС России от 04.05.2005 № 409, используется автоматизированная технология случайной выборки товаров для проведения таможенного досмотра (с применением генератора случайных чисел).

В ГУОТК функционирует координирующий отдел, подготавливающий предложения о стратегии и тактике разработки и внедрения СУР. Проекты профилей рисков рассматриваются различными подразделениями ФТС России. Низкая оперативность подготовки профилей рисков.

Региональные центры анализа и управления рисками созданы только в ЦТУ и СЗТУ. Остальные РТУ не могут самостоятельно применять технологии срочных профилей рисков и ориентировок для оперативной минимизации рисков по результатам мониторинга таможенного оформления.

 

Разработаны единичные целевые методики выявления рисков. Таможенные органы разрабатывают проекты профилей рисков экспертным способом, разрабатывая собственные целевые методики выявления рисков при анализе информации в рамках критериев рисков.

 

Формы таможенного контроля и меры по минимизации рисков применяются, как на основании профилей рисков, так и в соответствии с указаниями ранее изданных и не отмененных до настоящего времени правовых актов ГТК России и ФТС России. Основания принятия решений о применении мер по минимизации рисков не исходят из  системы мер оценки рисков, анализ эффективности таких мер невозможен.

 

Порядок взаимодействия подразделений координации и применения СУР с подразделениями правоохранительного блока таможенных органов не утвержден. Правоохранительные подразделения не участвуют в применении СУР. Мероприятия по организации таможенного контроля постоянно дублируются.

В связи с отсутствием Управления анализа рисков ФТС и не завершением в полном объеме работ по автоматизации СУР ФТС России не может  приступить к работе подразделений таможенных органов по оптимизации функций подразделений таможенных органов.

ФТС России только подготавливает проведение НИР «Барк» с цепью создания подсистемы комплексной оценки рисков.

 

Таможенные органы не обладают аналитическим программным обеспечением, созданным для применения в СУР. Используются штатные программные средства Microsoft Access и др. Для проведения анализа информации требуются существенные временные ресурсы и знания в области по трения конструкторов и запросов на программных языках.

 

Доведение и выявление всех профилей рисков на таможенных постах производится параллельно в  бумажном и электронном виде. Не обеспечено безошибочное функционирование программных средств автоматизированного выявления рисков.

Профили рисков ФТС России до их направления в таможенные органы не проходят предварительное тестирование по причине отсутствия соответствующего программно средства. При выявлении профилей рисков в таможенных органах возникаем множество технических и технологических ошибок в их применении. При организации таможенного контроля в отношении лиц, включенных в Перечень в соответствии с приказом ФТС России от 04.05.2005 № 409 таможенные органы вручную подсчитывают партии товаров для проведения таможенного досмотра. Эффект случайности проведения таможенного досмотра не обеспечен.

[1] Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 26.06.2008, с изм. от 24.11.2008) // СЗ РФ. – 2003. - № 22. - Ст. 2066.

[2] Ноздрачев А. Ф. Таможенное право. М., 2007. С. 128.

[3] Халипов С. В. Таможенный контроль. Административно-правовой анализ. М., 2007. С. 14.

[4] Тимошенко И. В. Таможенное право. М., 2008. С. 238.

[5] Ноздрачев А. Ф. Таможенное право. М., 2007. С. 135.

[6] Завражных М. Л. Таможенное право России. М., 2007. С. 47.

[7] Андреев С.Н. Маркетинг некоммерческих субъектов. – М.: Издательство "Финпресс", 2002.

[8] Указ. соч., с.227.

[9] Там же.

[10] Более подробное описание и разбор примера см.: Парфенов Р.Н. Совершенствование таможенного администрирования на основе маркетингового подхода. Дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук. ГОУ ВПО «РТА». – 2004.