Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами Российской Федерации


Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

1.1. Понятие и роль валютного контроля в экономической безопасности страны

1.2. Функции таможенных органов РФ в осуществлении валютного контроля

Глава 2. Анализ осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

2.1. Таможенные органы как субъект валютного контроля

2.2. Оценка осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

Глава 3. Проблемы и пути решения осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

3.1. Проблемы валютного контроля, как составной части экономической безопасности

3.2. Пути решения проблем валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Актуальность темы работы обусловлена тем, что валютный контроль является важнейшей составляющей экономической безопасности страны, т.к. основная задача валютного регулирования и валютного контроля  состоит в противодействии утечке капитала за границу в виде невозврата в Россию валютной выручки от экспорта и сделок по фиктивным импортным контрактам. Утечка капитала создает серьезную угрозу экономической безопасности страны, и валютный контроль призван выявлять и пресекать деяния, связанные с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем и с целью финансирования  терроризма.

Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит таможенной службе. Одной из основных ее функций является обеспечение экономической безопасности государства в частности с незаконными валютными операциями. Таможенные органы России участвуют в обеспечении такого показателя экономической безопасности, как стабильность национальной валюты, посредством выполнения функций агента валютного контроля.

Объектом исследования выступили общественные отношение в сфере валютного контроля и валютного регулирования.

Предметом исследования – валютный контроль, осуществляемый таможенными органами Российской Федерации, как составная часть экономической безопасности страны.

Целью работы было исследование организации валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации.

Для решения поставленной цели сформированы следующие задачи исследования:

  1. Определить понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование валютного контроля.
  2. Выяснить Роль валютного контроля в экономической безопасности страны.
  3. Определить функции таможенных органов РФ в осуществлении валютного контроля.
  4. Провести оценку осуществления валютного контроля таможенными органами РФ.
  5. Проанализировать судебную практику нарушений валютного законодательства с участием таможенных органов.
  6. Выявить проблемы валютного контроля, как составной части экономической безопасности.
  7. Определить пути решения проблем валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ.

При рассмотрении состояния исследуемой проблемы использовались следующие методы исследования: теоретические – анализ литературы в сфере валютного управления и валютного контроля, сравнение, обобщение, конкретизация; практические - сравнительный анализ качественных характеристик, количественная обработка данных.

Эмпирическая база исследования представлена законодательством Российской Федерации, приказами и положениями ФТС России, инструкциями Банка России в сфере организации валютного контроля, статистическими показателями Северо-Кавказского таможенного управления, Северо-Западного таможенного управления, Тверской таможни, Магаданской таможни и др.

Надежность и достоверность результатов исследования обеспечивалась последовательным соотнесением теоретических положений с результатами аналитического исследования; планированием аналитического исследования; достаточным объемом проанализированных статистических данных в сфере валютного контроля таможенными органами; использованием статистических методов, адекватных задачам исследования.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

1.1. Понятие и роль валютного контроля в экономической безопасности страны

Экономическая безопасность - это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, её стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию. Важное место валютной политики в экономической безопасности страны определяется следующими целями, которые могут быть с ее помощью достигнуты, и которые являются составной частью экономической безопасности:

- поддержание стабильности национальной денежной единицы и обеспечение не инфляционного экономического роста;

- обеспечение системы взаиморасчетов с другими странами;

- обеспечение перелива капиталов между отраслями и между странами;

- создание условий для сбалансированности платежного баланса;

- формирование золотовалютных резервов страны.

Валютное регулирование является частью валютной политики и представляет собой правовое регламентирование порядка совершения валютных операций.

Важнейшая задача валютного регулирования и валютного контроля - противодействие утечке капитала за границу создающей угрозу экономической безопасности страны. Утечка капитала происходит, прежде всего в таких формах, как невозврат в Россию валютной выручки от экспорта и сделки по фиктивным импортным контрактам.

Валютный контроль представляет собой совокупность мер государственного регулирования, направленных на обеспечение развития национальной экономики и финансовой безопасности государства. Валютный контроль является составной частью финансового контроля, который осуществляется компетентными органами государства с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства участниками валютных правоотношений. Валютный контроль осуществляется в целях реализации государственной валютной политики, представляя собой особый вид государственного контроля.

Органами валютного контроля являются Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Рофиннадзор) и Центральный Банк России.

 Агентами валютного контроля являются: таможенные органы, налоговые органы, Внешэкономбанк, уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками.

Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право:

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

- требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции;

- запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, перечень которых установлен ч. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Органы и агенты валютного контроля обязаны:

- соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну;

- защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Агенты валютного контроля обязаны:

- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Росфиннадзор наделен государственной функцией по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, в том числе, применять, установленные Кодексом об административных правонарушениях РФ,  меры ответственности, предусмотренные статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Система органов и агентов валютного контроля определена в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон № 173-ФЗ), что нашло отражение в нормативно-правовом закреплении полномочий ряда служб и ведомств.

За последнее десятилетие система органов государственной власти в сфере валютного контроля трансформировалась от несколько дублирующих органов к оптимизированной системе органов и агентов валютного контроля.

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении соответствующих функций.

Основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России, является Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле». Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки (ПС). Это документ валютного контроля, который используется для отслеживания валютных операций между резидентом и нерезидентом, расчетов и переводов через счета резидента. Данный документ используется импортерами и экспортерами для подтверждения обоснованности платежа по сделке, контракту. Паспорта сделки позволяют Федеральной таможенной службе и валютному контролю банка отслеживать нелегальные переводы валюты заграницу. Паспорт сделки оформляется в банке, обслуживающем компанию импортера (экспортера) он же впоследствии выполняет функции валютного контроля.

Оформление паспорта сделки происходит в соответствии с главой 6 инструкции №138-И Центрального Банка Российской Федерации.

На основании Указания Банка России от 06.11.2014 № 3438-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" с 23 февраля 2015 года вступили в законную силу следующие изменения при применении паспорта сделки участниками ВЭД.

Уточняются требования к порядку оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту (кредитному договору).

В частности, вводится дополнительное основание для отказа в принятии на обслуживание контракта (кредитного договора) и оформлении по нему паспорта сделки - в случае, если есть основание полагать, что валютные операции могут совершаться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Уточняется также порядок закрытия паспорта сделки в случае исполнения нерезидентом обязательств по контракту посредством передачи ценных бумаг, включая векселя. Паспорт сделки закрывается только после получения от нерезидента денежных средств в качестве оплаты таких ценных бумаг, либо передачи по их индоссаменту или в связи с уступкой права требования.

Корректируется порядок отражения информации в справке о валютных операциях, в том числе в части, касающейся операций, связанных с расчетами по оплате товаров, которые подлежат декларированию путем подачи декларации на товары, а также по посредническим договорам.

Кроме того, вносятся изменения в формы Ведомости банковского контроля по контракту и Ведомости банковского контроля по кредитному договору.

Валютное законодательство и акты органов валютного регулирования поэтапно меняются в сторону либерализации: внедряются новые нормы права, либо изменяются, упраздняются «старые» нормы, регулирующие валютные правоотношения, субъектами которых выступают участники внешнеторговой, внешнеэкономической деятельности и нерезиденты при осуществлении валютных операций.

Законодательство о валютном контроле на данном этапе состоит из следующих нормативно-правовых актов:

- Международные договоры в валютной сфере (межгосударственные договоры, межправительственные договоры, договоры межведомственного характера);

- Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

- Уголовный кодекс Российской Федерации;

- Нормативные правовые акты по вопросам валютного контроля (постановления Правительства Российской Федерации, инструкции Банка России).

Расширение электронного документооборота между органами и агентами валютного контроля способствует совершенствованию государственной  функции по контролю за осуществлением валютных операций, обеспечивает оперативность принятия решений должностными лицами, осуществляющими проверки, способствует своевременному выявлению нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. 

В зарубежных европейских странах валютный контроль осуществляется через органы финансового мониторинга.  Очевидно, что интеграция стран и создание международных организаций и сообществ, способствует ограничению валютного контроля, трансформируя его в иную форму контроля, способствует развитию косвенных рычагов воздействия на участников ВЭД.  Одной из причин, способствовавших ограничению, и в последующем, отмене прямых форм валютного контроля в Германии и Франции стало формирование Европейского союза.

При  проведении сравнительного анализа между системой валютного контроля России и зарубежными странами найдены сходства российской системы с валютным контролем Франции 50-60 г.г. В начале 20-го века характерной особенностью французской экономики стал значительный отток капитала местной буржуазии из страны.

Федеральный закон Российской Федерации № 173-ФЗ, вступивший в силу 18 июня 2004 года, направлен на реализацию единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и одновременно на обеспечение постепенной либерализации законодательства Российской Федерации о валютном обмене. Поэтапное изменение требований к осуществлению резидентами валютных операций положительно отразилось на присоединении Российской Федерации к ВТО.

Система валютного регулирования и валютного контроля - динамично развивающийся механизм, отвечающий требованиям современной экономической и политической ситуации в стране, так как с одной стороны, он выступает как регулятор, воздействующий на частные внешнеторговые, внешнеэкономические отношения, с другой - контрольный механизм нелегального оттока капитала из страны.  В этой связи, важное значение приобретает степень взаимодействия Росфиннадзора с таможенными органами.

В представленном виде, деятельность службы в государственном управлении представляется как взаимодействие органа валютного контроля в лице Росфиннадзора с резидентами - участниками внешнеторговых, внешнеэкономических отношений. Повышение доверия общества к государственным органам возможно непосредственно через профилактическую работу службы среди «благонадежных участников ВЭД», допускающих нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в связи с халатным отношением должностных лиц к должностным обязанностям; отсутствием структурных подразделений в организациях, осуществляющих внутренний контроль за проведением валютных операций; отсутствием правил и порядка взаимодействия среди структурных подразделений организаций.  

В этой связи, противоправные бездействия резидентов возникают в силу незнания нормативно-правовых актов в сфере валютного права, отсутствия правовой грамотности участников ВЭД, что усугубляется частыми изменениями подзаконных актов в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Все вышеперечисленное негативно сказывается на доверии бизнеса к государственному аппарату в России.

В целях повышения доверия участников ВЭД необходимо проведение профилактической работы уполномоченными банками – агентами валютного контроля по разъяснению действующего законодательства: правил репатриации валютной выручки, сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, правил оформления паспортов сделок по внешнеторговым контрактам.

Составы административных правонарушений за нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования являются формальными, правовая конструкция составов не предусматривают правовых последствий, а сам факт совершения противоправных действий лица  свидетельствует о наличии объективной стороны административных состав по статье 15.25 КоАП РФ.  

При определении меры административной ответственности учитываются все обстоятельства совершенного противоправного действия (бездействия), что выражается в  штрафных санкциях. При этом размеры штрафных санкций разграничены, например, за сроки нарушения по представлению форм учета и отчетности, штрафные санкции применяются соразмерно сроку нарушения. Так, за нарушение срока менее чем 10 календарных дней представления форм учета и отчетности по валютным операциям Росфиннадзором в целях профилактики административных правонарушений применяются санкции в виде предупреждения при наличии смягчающих вину обстоятельств (привлечение к административной ответственности впервые).

Однако, в рамках противодействия незаконным финансовым операциям введена новация в статью 15.25 КоАП РФ: добавлена часть 6.4, предусматривающая административный штраф на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей за повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.  Законодателем подчеркивается важность неукоснительного  соблюдения валютного законодательства, посредством  увеличения в несколько раз размера штрафных санкций  за неоднократное, повторное  совершение административных правонарушений.

Валютный контроль в Российской Федерации является одним из рычагов воздействия на внешнеторговые отношения посредством проведения проверок и применения мер государственного принуждения в виде административных штрафов.

Поэтапное реформирование государственного валютного контроля носит положительный характер, т.к. учитывает интересы участников внешнеторговых отношений:

  • во-первых, установлены конкретные органы регулирующие деятельность по осуществлению валютного контроля, определены их полномочий, порядок взаимодействия как внутри государственных структур, так и между органами и агентами валютного контроля. Административным регламентом № 48н предусмотрены не только сроки и последовательность административных процедур (административных действий) Росфиннадзора, но и порядок взаимодействия между структурными подразделениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, ее территориальными органами,  должностными лицами, а так же порядок взаимодействия службы с резидентами и нерезидентами, таможенными органами и иными государственными органами при исполнении государственной функции;
  • во-вторых, установлены конкретные составы административных правонарушений, перечень которых содержится в статье 15.25 КоАП РФ,  установлены меры административной ответственности;
  • в-третьих, обеспечена информационная доступность к деятельности службы для резидентов, законодательно урегулирована  информационная безопасность при осуществлении обмена информацией, в том числе посредством электронного документооборота (часть 17 статья 23 Федерального закона № 173-ФЗ). При осуществлении обмена информацией в электронном виде органы и агенты валютного контроля обеспечивают защиту информации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В Административном регламенте № 48н  определен перечень документов необходимых для размещения на официальном сайте Росфиннадзора, в том числе, порядок информирования об исполнении государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций, порядок обжалования решений, действий или бездействия должностных лиц, исполняющих государственную функцию и т.д.
  • в-четвертых, Административным регламентом № 48н четко определены объекты контроля посредством описания порядка исполнения государственной функции, оснований для проведения проверок.

Таким образом, реформирование в сфере валютного регулирования и валютного контроля отвечает требованиям оптимизации государственного надзора и контроля, свидетельствует о совершенствовании государственного аппарата, как со стороны государственных экономических интересов, так и характерна направленность государственного воздействия в сторону защиты интересов резидентов - участников внешнеэкономических отношений.

1.2. Функции таможенных органов РФ по осуществлению валютного контроля

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"[1] в функции (обязанности) таможенных органов входит:

- осуществление в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования;

- обеспечение в соответствии с международным договором государств - членов Таможенного союза меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Таможенного союза валюты государств - членов Таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков.

На основании Административного регламента ФТС утвержденного Приказом ФТС от 24 декабря 2012 г.[2] государственная функция валютного контроля осуществляется ФТС России и иными таможенными органами Российской Федерации, определяемыми ФТС России. От имени ФТС России государственную функцию исполняет Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля (далее - уполномоченное структурное подразделение).

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля имеют право:

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля обязаны:

- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

- сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую, налоговую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

Результатом исполнения государственной функции является акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - нарушения валютного законодательства).

При исполнении государственной функции осуществляются следующие административные процедуры:

а) рассмотрение должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для исполнения государственной функции;

б) проверка соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

в) оформление результатов исполнения государственной функции.

Основанием для начала административной процедуры рассмотрения должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для исполнения государственной функции, является выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки.

Выявленная информация о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля фиксируется в соответствующей докладной записке руководителю таможенного органа либо лицу, его замещающему (далее - докладная записка).

В случае поручения вышестоящих таможенных органов на проведение проверки докладная записка не составляется.

Должностное лицо таможенного органа запрашивает и рассматривает следующие документы, связанные с валютной операцией:

- документы, удостоверяющие личность физического лица, являющегося субъектом проверки;

- регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом № 173-ФЗ;

- документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица, документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения), документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

- документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

- паспорт сделки;

- таможенные декларации (декларации на товары), документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

- документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении); вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Таможенные органы вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Таким образом, в ходе исследования было выяснено, что экономическая безопасность – это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, её стабильность и устойчивость, а валютный контроль в составе экономической безопасности страны направлен на противодействие утечке капитала за границу, а также легализации доходов, полученных преступным путем и с целью финансирования  терроризма.

Основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России, является Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле». Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки. Это документ валютного контроля, который используется для отслеживания валютных операций между резидентом и нерезидентом, расчетов и переводов через счета резидента. Паспорта сделки позволяют Федеральной таможенной службе и валютному контролю банка отслеживать нелегальные переводы валюты заграницу. Оформление паспорта сделки происходит в соответствии с главой 6 инструкции №138-И Центрального Банка Российской Федерации.

Глава 2. Анализ осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

2.1. Таможенные органы как субъект валютного контроля

Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит таможенной службе. Одной из основных ее функций является обеспечение экономической безопасности государства в частности с незаконными валютными операциями. Таможенные органы России участвуют в обеспечении такого показателя экономической безопасности, как стабильность национальной валюты, посредством выполнения функций агента валютного контроля.

Таможенная служба – это составная часть исполнительной власти федерального уровня и агент валютного контроля. Ее деятельность состоит в реализации таможенной политики государства. Таможенная политика определяет принципы и цели таможенного регулирования перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также экономические и юридические механизмы их достижения. Эти механизмы включают и валютный контроль. Практическая реализация механизмов таможенно-тарифного регулирования является основной задачей Федеральной таможенной службы (ФТС) России. ФТС России действует в рамках вмененных ей функций – обязанностей по выполнению строго определенных видов деятельности, направленных на организацию валютного контроля.

В соответствии с положениями Конституции РФ, таможенная служба как институт государства в настоящее время реализует государственные функции регулирования и контроля внешнеэкономической деятельности России, при этом она является далеко не единственным регулятором. Однако в целом ее механизмы и инструменты регулирования и аналогичные средства других «регуляторов» взаимоувязаны в отношении объектов регулирования (системы товарных, финансовых потоков и потоков транспортных средств в сфере ВЭД), а в персонифицированном случае – в отношении участников ВЭД[3].

Таможенные органы России осуществляют валютный контроль в пределах своей  компетенции в следующих видах:

  1. Осуществление валютного контроля при таможенном декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (организация корректировок сведений, содержащихся в декларациях на товары, после выпуска товаров).

Проводит анализ базы  электронных копий ДТ в части заявления сведений, необходимых для целей валютного контроля, применения классификаторов и перечней нормативно-справочной информации.

  1. Осуществление контроля за перемещением физическими лицами наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза.

Должностными лицами подразделений валютного контроля осуществляется учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу Российской Федерации иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг физическими лицами. Учет  осуществляется таможенными постами на основе сведений, заявленных физическими лицами в пассажирских  таможенных декларациях.

  1. Организация взаимодействия с органами и агентами валютного контроля и иными правоохранительными органами.

Таможенные органы тесно взаимодействуют с Росфиннадзором и Банком России.

В целях валютного контроля над проведением операций, связанных с перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров на этапе таможенного декларирования таможенные органы осуществляют проверку следующих граф декларации на товары: графа 9, графа 22, графа 24, графа 44.

 После выпуска товаров таможенные органы проводят проверки соблюдения валютного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности на основании Административного регламента ФТС утвержденного Приказом ФТС от 24 декабря 2012 г.  Таможенные органы направляют протоколы о возбуждении дел о нарушении валютного законодательства в Росфиннадзор.

Основной причиной нарушения валютного законодательства РФ является то, что оно находится не на достаточно высоком уровне. Оно позволяет находить участникам ВЭД «теневые» схемы для осуществления своей деятельности в обход действующих законодательных норм – например, схемы с использованием фирмы-однодневки, которая поставляет товары за рубеж, получает деньги, переводит их на счета в зарубежные банки, а затем ликвидируется.

Проблемными аспектами взаимодействия Росфиннадзора и таможенных органов является возвращение протоколов около 10% по следующим причинам:

- ненадлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, о времени и месте составления протокола;

- отсутствие в административных делах достаточных данных, необходимых для разрешения дела.

Таким образом, одной из важнейших функций таможенных органов является осуществление в контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. В целях реализации данной функции, уполномоченные должностные лица таможенных органов проводят проверки соблюдения резидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

2.2. Оценка осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

Таможенные органы осуществляют валютный контроль в целях обеспечения соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Например, за 12 месяцев 2015 года в г. Твери  проведено 47 проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности (резидентами) требований валютного законодательства Российской Федерации. Возбуждено 55 дел об административных правонарушениях (АП) по статье 15.25 КоАП России («Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования») в результате чего вынесены постановления о назначении административного наказания в виде штрафов на сумму 7 млрд. 652 млн. руб. с учетом дел об АП 2014 года.

Основные правонарушения связаны с нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок (ч. 6 ст. 15.25 КоАП России - 36 дел); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары (ч. 5 ст. 15.25 КоАП России - 14 дел); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары (ч. 4 ст. 15.25 КоАП России - 3 дела) и др. В 2015 году сумма всех правонарушений составила 1 млрд. 705 млн. руб.

В 2015 году проводились проверки соблюдения требований валютного законодательства в отношении ЗАО «Осташковский кожевенный завод» по 7 внешнеторговым контрактам. В результате были выявлены нарушения валютного законодательства, выразившиеся в невозвращении денежных средств, уплаченных нерезиденту – контрагенту, находящемуся в Великобритании, за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары на сумму более 420 млн. рублей. В отношении ЗАО «Осташковский кожевенный завод» возбуждено 14 дел об административных правонарушениях (7 ДАП - по ч. 5 ст. 15.25 КоАП России, 7 ДАП – по ч.6 ст. 15.25 КоАП России). Все дела рассмотрены Росфиннадзором, вынесены постановления о назначении административных наказаний в виде штрафов на сумму более 315 млн. рублей.

Следует также отметить, что по материалам проверок 2014 и 2015 года в этом году в книге учета сообщений о преступлениях Тверской таможни зарегистрировано 15 рапортов об обнаружении признаков преступлений, предусмотренных статьей 193 УК РФ («Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации») на сумму более 10 млрд. рублей – это сумма невозвращенных в Российскую Федерацию средств в иностранной валюте. Данная информация с целью предупреждения преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьей 193 УК РФ, направлена в уполномоченные банки и Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Таможенные органы иногда осуществляют небольшое количество проверок валютного контроля. Так, в Магаданской таможне в 2014 г. проанализированы только 10 контрактов, заключенных участниками ВЭД на ввоз/вывоз товаров в/из Российской Федерации. По результатам анализа установлены признаки нарушений, по которым проведены 2 проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования. В результате проверок выявлен 1 случай нарушения требований актов органов валютного регулирования и 1 случай непредставления сведений (информации). По выявленным фактам возбуждены 2 дела об административном правонарушении.

Нарушение валютного законодательства выявлено по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) – нарушение сроков представления документов для оформления (переоформления) паспорта сделки, составлен 1 протокол об административном правонарушении.

По факту непредставления сведений (информации) в Магаданскую таможню возбуждено 1 дело по статье 19.7 КоАП России, назначено административное наказание в виде предупреждения.

В 2014 г. фактов нарушений валютного законодательства Российской Федерации физическими лицами, пересекающими таможенную границу Таможенного союза, зарегистрировано не было.

Рассмотрим подробнее статистику Северо-Кавказского таможенного управления по организации валютного контроля за 2013-2104 гг.

В течение 2014 года таможенными органами СКТУ предпринимались     эффективные меры, способствующие достижению высокого качества работы по осуществлению валютного контроля. Обязанности  по координации деятельности  соблюдения валютного законодательства выполнялись должностными лицами таможен региона штатной численностью  11 единиц, в том числе: 1 единица ОКТС СКТУ, 2 единицы ОКТС Северо-Осетинской таможни, 3 единицы ОВК Минераловодской таможни, 5 единиц ОВК Дагестанской таможни.

Техническая оснащенность подразделений валютного контроля является достаточной для выполнения возложенных на подразделения задач. На рабочих местах обеспечен доступ в Интернет в целях осуществления электронного документооборота с уполномоченными банками. 

В работе подразделений валютного отдела помимо средств Microsoft Office используются следующие программные продукты: КПС «Агент ВК», КПС «Сбор ЭК ВО» (программные задачи «Доступ ПС» и «Досье паспортов сделок»), КПС «Инспектор ОТО»АИС «АИСТ-М», подсистема анализа данных системы оперативного контроля за процессами таможенного оформления и контроля «Мониторинг-Анализ», а также справочные правовые системы «КонсультантПлюс» и «ГАРАНТ» и АС «УКИД-2» ЕАИС. 

Работа в подразделениях валютного контроля  в течение 2014 года строилась в соответствии с Планом работы  на 2014 год, утвержденным СКТУ 10.02.2014, все мероприятия плана работы таможни выполнены в установленные сроки.

В рамках исполнения плана работы на 2014 год, были проведены плановые функциональные проверки по направлению валютного контроля Минераловодской таможни (март 2014), Северо-Осетинской таможни (май 2014). По результатам проведенных проверок таможнями подготовлены мероприятия по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения проверки. Управлением осуществляется контроль исполнения мероприятий по устранению выявленных недостатков.

В целях повышения эффективности организации работы при выявлении нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования разработан и утвержден Приказом от 21.05.2014 № 217 «Порядок проведения проверок и взаимодействия структурных подразделений таможен региона при осуществлении контроля соблюдения валютного законодательства».  

В июне 2014 года должностные лица управления и таможен региона принимала участие в проведении Всероссийского семинара-совещания по вопросам валютного контроля в г. Москве с участием представителей ФТС России, региональных таможенных управлений, Управлений валютного контроля Росфиннадзора, Главного управления Центрального Банка России, Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга, Московской межрегиональной транспортной прокуратуры.

В сентябре 2014 года на базе СКТУ было проведено совещание по вопросам валютного контроля  в работе которого приняли участие  должностные лица таможен региона СКТУ, представители территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Северо-Кавказском Федеральном округе, представители Северо-Кавказского банка Сберегательного Банка Российской Федерации и представителей Главного управления Центрального Банка России по Ставропольскому краю.

Северо-Кавказское таможенное управление заключено соглашение о  сотрудничестве  с Межрегиональным управлением Росфинмониторинга по Северо-Кавказскому федеральному округу.  Предметом соглашения является сотрудничество сторон и координация совместной деятельности в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем и  финансирования  терроризма. В рамках осуществления валютного контроля при необходимости по запросам   СКТУ направляет в Росфинмониторинг  по СКФО информацию о выявленных нарушениях валютного законодательства, отнесенных к компетенции таможенных органов, СКТУ также направляет в Росфинмониторинг  о предполагаемых нарушений валютного законодательства, привлечение к ответственности по которым не входит в компетенцию таможенных органов. Взаимодействие сторон осуществляется при строгом соблюдении нормативных требований о категорировании информации по степени секретности и конфиденциальности, защите информации  при ее отработке и передаче. Должностные лица СКТУ принимают участие в проведении совместных совещаний с Росфинмониторингом по СКФО.

В рамках осуществления контроля за операциями с денежными средствами в Росфинмониторинг по СКФО направлялась информация  по фактам оплаты наличными денежными средствами за ввозимый на территорию Российской Федерации товар. 98% от общей суммы оплаты наличными приходится на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в регионе деятельности Дагестанской таможни.

Заявленная сумма оплаты наличными по ДТ оформленным в Дагестанской таможне составляет за анализируемый период 44 млн. долларов США,  за 2013 год сумма составляет 14 млн. долларов США. Приведенные данные свидетельствуют о значительном увеличении оборота оплаты наличными при осуществлении внешнеэкономических сделок.

Представленная информация Росфинмониторингом по СКФО анализируется и проводится проверка лиц на наличие в базе данных Росифинмониторинга сведений о сомнительных финансовых операциях. Одновременно, полученная из Росфинмониторинга по СКФО информация о сомнительных финансовых операциях направлена  для проведения совместных проверочных мероприятий в Северо-Кавказскую оперативную таможню.

В целях проведения  проверки лиц, возможно осуществляющих курьерские перевозки денежных средств, полученных преступным путем, для их дальнейшей легализации и/или финансирования террористической деятельности СКТУ ежеквартально направляется в   Росфинмониторинг по СКФО информация о физических лицах, осуществляющих ввоз/вывоз наличных денежных средств через таможенные пункты пропуска таможен региона СКТУ.

В целях оценки эффективности деятельности таможенных органов по направлению  валютного контроля были утверждены два показателя эффективности валютного контроля:

23 - Эффективность проведенных таможенными органами проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

24 – Выявленные нарушения валютного законодательства в Российской Федерации  в стоимостном выражении.

Результаты выполнения контрольных показателей эффективности приведены в таблицах 2.1 и 2.2.

Из данных таблицы 2.1 следует, что контрольный показатель в течение отчетного периода выполнялся всеми таможенными органами СКТУ. При этом следует отметить: Дагестанской таможней значительное перевыполнение КПЭД № 23 (992%) достигнуто в результате возбуждения 93 дел об АП по ч. 4 ст.15.25 КоАП по результатам 1 проверки в отношении ООО «Койсу», Северо-Осетинской таможней по результатам 1 проверки  в отношении ООО «Энергия» по ч. 4 ст.15.25 КоАП возбуждено 31 дело об АП.

Таблица 2.1

Показатель 23 «Эффективность проведенных таможенными органами проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования»

 

 

Всего по СКТУ

 

плановое значение/ фактическое значение показателя

(%)

Дагестанская

таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(%)

Минераловодская

таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(%)

Северо-Осетинская таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(%)

 

2014 год

1 квартал

55 / 82

55 / 126

55 / 56

55 / 57

2 квартал

56 / 88

56 / 94

56 / 56

56 / 135

3 квартал

57 / 200

57 / 473

57 / 58

57 / 77

4 квартал

58 /281

58 / 992

58 / 72

58 /132

 Следовательно, результативность проверок по исполнению п.п.1 п.1 ст.19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 17-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» оказывает значительное влияние на выполнение КПЭД № 23.

При расчете данного показателя за 2012 год он составляет 64% (дел об АП 414/проверок 266), за аналогичный период 2011 года  55% (дел об АП 206/проверок 372).

Приведенные данные в таблице 2.2 свидетельствуют о выполнении таможнями региона контрольного показателя в 2014 г. Приказом ФТС России от 09.10.2012  № 2030 контрольное значение показателя № 24 СКТУ было увеличено  с 30 млн. рублей до 2 млрд. рублей.  Высокое увеличение значения показателя вызывает у таможен региона трудности в достижении  показателя. Выполнение КПЭД № 24 стало возможным в результате поиска участников ВЭД, у которых отсутствовала информация о закреплении за определенным таможенным органом и закрепления данного участника за СКТУ. Все проверки были результативными с большими суммами правонарушения (по 3 поверкам сумма нарушения составила 2,185 млрд. рублей)

Таблица 2.2

Показатель 24 «Выявленные нарушения валютного законодательства в стоимостном выражении»

 

 

Всего по СКТУ

 

плановое значение/ фактическое значение показателя

(млрд. рублей)

Дагестанская

таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(млрд. рублей)

Минераловодская

таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(млрд. рублей)

Северо-Осетинская таможня

плановое значение/ фактическое значение

показателя

(млрд. рублей)

 

2014 год

 

1 квартал

0,0050 / 0,4960

0,0018 / 0,0279

0,0029 / 0,4670

0,0003 / 0,0011

2 квартал

0,0100 / 0,6392

0,0036 / 0,0999

0,0057 / 0,4670

0,0007 / 0,0011

3 квартал

0,0200 / 0,8121 

0,0055 / 0,2648

0,0135 / 0,4749

0,0010 / 0,0011

4 квартал

2,0000 /  3,2567

0,9000 / 0,5239

0,9000 / 1,2118

0,2000 / 1,4497

Анализируя выполнение контрольного показателя 24 в разрезе таможен, следует отметить вклад в выполнение показателя Минераловодской таможни составляет 38% от общей суммы фактического значения показателя и Дагестанской таможни составляет 16%, Северо-Осетинской таможней 45%.

Северо-Кавказской оперативной таможней так же внесен свой вклад в выполнение и увеличение контрольного показателя №, 24, а именно  во  2 квартале 2014 года должностными лицами было возбуждено 4 дела об АП по ч.5 статьи 15.25 КоАП России на сумму 71282,22 тыс. рублей.

Оценим результаты деятельности по выявлению и пресечению нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования СКТУ (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Проверки соблюдения валютного законодательства

Таможенный орган

Количество  проведенных

проверок всего

Количество проверок в результате которых возбуждены дела об АП по ст. 15.25 КоАП России

Результативность проверок, %

2014 год

 

2013 год

2014 год

 

2013 год

2014 год

 

2013 год

Всего по СКТУ:

266

372

97

146

36

39

Дагестанская таможня

88

93

36

51

41

55

Минераловодская таможня

116

233

52

74

45

32

 

Северо-Осетинская таможня

62

46

9              

21

15

46

 

Данные таблицы свидетельствуют о выполнении  п.22 «Осуществление контроля за соблюдением участниками ВЭД требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» Плана работы СКТУ на 2014 год. Согласно Плану работы установлено плановое значение результативность проверок  25%, фактически результативность проверок составляет 36%. Северо-Осетинской таможней не достигнуто плановое значение, результативность проверок составила 15%.

При сравнении количества проведенных проверок таможенными органами СКТУ за 2014 год  с  данными  2013 года следует отметить снижение количества проверок на 106 актов проверок, результативность проверок при этом снижена на 3%. Результативность проверок по Минераловодской таможне за 2014 год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 13 %,  хотя количество проверок сократилось на 117 актов.

Основной причиной снижения результативности проверок  таможнями региона является: при самостоятельном выявлении объектов для проведения проверок используются не все источники информации, подлежащие анализу до начала проведения проверочных мероприятий.  В целях повышения результативности проводимых  проверок  следует улучшить качество аналитической работы на этапе планирования проверок соблюдения валютного законодательства и выбора объекта проверок.

Таблица 2.4

Возбуждено дел об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России.

Наименование таможенного органа

 

Возбуждено дел об АП (включая определения о возбуждении дел об АП)

Доля  дел об АП в общем количестве, возбужденных дел, %

Количество дел об АП

сумма, тыс. рублей

2014 год

 

2013 год

2014  год

 

2013 год

2014  год

 

2013 год

Всего по СКТУ:

420

207

3256666,08

507761,94

100

100

 

Дагестанская

278

70

523948,72

48623,54

67

34

 

Минераловодская

67

112

1211782,67

428373,70

16

54

 

Северо-Осетинская

71

25

1449652,47

30764,70

17

12

 

Оперативная таможня

4

-

71282,22

 

0,01

-

 

Всего по управлению за анализируемый период по ст. 15.25 КоАП России «Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» было возбуждено 418 дел об АП,  по сравнению с  2013 годом увеличение составляет на 211 дела об АП. 

Таблица 2.5

Дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России  в разрезе квалификации правонарушения

Вид нарушений

Возбуждено дел об АП (включая определения о возбуждении дел об АП)

Доля  дел в общем количестве дел по статье 15.25 КоАП, %

2014 год

2013 год

 2014 год

 

2013 год

Статья 15.25 ч.1 КоАП

-

-

-

-

 

Статья 15.25 ч.4 КоАП

298

44

71

21

 

Статья 15.25 ч.5 КоАП

23

17

5

8

 

Статья 15.25 ч.6 КоАП

99

146

24

71

 

Итого по ст.15.25 КоАП

420

207

100

100

 

Статья 19.7 КоАП

-

-

-

-

 

Статья 193 УК РФ

5

2

-

-

 

Увеличение количества возбужденных дел прослеживается на Дагестанской таможне на 208 дел (из них 93 дела об АП, были возбуждены по ч. 4 ст.15.25 КоАП России по одному внешнеторговому контракту)  и на Северо-Осетинской таможне на 44 дела (из них 31 дело об АП, были возбуждены по ч. 4 ст.15.25 КоАП России по одному внешнеторговому контракту) при этом на Минераловодской таможне количество дел сократилось на 45 дел.

Таблица 2.6

Дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России  в разрезе квалификации правонарушения по таможням региона СКТУ.

Вид нарушений

Возбуждено дел об АП (включая определения о возбуждении дел об АП)

 

СКТУ (включая  данные Северо-Кавказской оперативной таможни)

Дагестанская

Минераловодская

Северо-Осетинская

2014

2013

в  %

2014

2013

в %

2014

2013

в %

2014

2013

в %

Ст. 15.25 ч.1 КоАП

 

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ст. 15.25 ч.4 КоАП

 

298

44

677

266

42

633

-

-

-

32

2

1600

Ст. 15.25 ч.5 КоАП

 

23

17

135

8

5

160

9

8

128

2

4

50

Ст. 15.25 ч.6 КоАП

 

99

146

68

4

23

17

58

104

56

37

19

195

Итого ст.15.25 КоАП

420

207

203

278

70

397

67

112

60

71

25

284

Ст. 19.7 КоАП

 

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ст. 193 УК РФ

 

5

2

250

-

-

-

3

2

150

-

-

-

Анализируя возбужденные дела об административных правонарушениях в разрезе квалификации правонарушений по статье 15.25 КоАП России «Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» следует отметить положительный момент преобладания в 2014 году количества возбужденных дел по ч.4 и ч.5 статьи 15.25 КоАП России над количеством дел возбужденных по ч.6 статьи 15.25 КоАП России. Из общего количества возбужденных дел по ч. 4 ст.15.25 КоАП России – 298 дел об АП на Дагестанскую таможню приходиться 89 % дел  данной категории.

В анализируемом периоде возбуждались уголовные дела по статье 193 УК РФ по фактам невозврата из-за границы средств в иностранной валюте в особо крупных размерах. Уголовные дела возбуждались Минераловодской таможней (2 уголовных дела) и Оперативной таможней (3 уголовных дела) всего на общую сумму 583293,70 тыс. рублей.

Проведем оценку осуществления валютного контроля при таможенном декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (организация корректировок сведений, содержащихся в декларациях на товары, после выпуска товаров).

В течение 2014 года управлением проводился анализ региональной базы  электронных копий ДТ в части заявления сведений, необходимых для целей валютного контроля, применения классификаторов и перечней нормативно-справочной информации. По итогам проведенного анализа направлялись письма в таможенные органы региона для устранения недостатков.  Должностными лицами таможенных органов вносились изменения в электронную базу ДТ. Проводимый анализ обеспечивает контроль достоверности заявления в электронных копиях ДТ сведений, необходимых для целей валютного контроля и позволяет повысить результативность использования ДТ в качестве документа учета для целей валютного контроля и исключение уклонение резидентов от реализации автоматизированной технологии валютного контроля. На  уровне таможни также проводились ежемесячно плановые проверки деклараций на товары, оформленных таможенными постами региона, на предмет соблюдения правил заявления в графах 22, 24 и 44 ДТ сведений, используемых для целей валютного контроля.

Проведем оценку осуществления контроля за перемещением физическими лицами наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза.

Должностными лицами подразделений валютного контроля осуществляется учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу Российской Федерации иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг физическими лицами. Порядок учета таких данных в 2012 году был установлен приказом ФТС России от 19.01.2012 № 67 «Об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России в 2012 году», учет  осуществляется таможенными постами региона на основе сведений, заявленных физическими лицами в пассажирских  таможенных декларациях.

На основании отчетных данных установлено, что всего в 2012 году зарегистрировано 1258 случаев перемещения физическими лицами наличных денежных средств (ввоз/вывоз), в том числе количество ввоза – 38 случаев, вывоза – 1220 случаев. Общая сумма ввоза физическими лицами наличных денежных средств составила 8429449,46 долл. США, общая сумма  вывоза физическими лицами наличных денежных средств составила  31127548,69 долл. США. Анализируя перемещение наличных денежных средств в разрезе стран следует отметить, что вывоз наличных денежных средств в Турцию составляет 89% от общей суммы вывоза или 27773520,73 долл. США, в Азербайджан составляет 26% или 8280097,14 долл. США, в ОАЭ составляет 5% или 1493350,52.

Проведем оценку организации взаимодействия с органами и агентами валютного контроля и иными правоохранительными органами.

В регионе деятельности СКТУ осуществляется взаимодействие с ТУ Росфиннадзора в Ставропольском крае, ТУ Росфиннадзора в Кабардино-Балкарской республике, ТУ Росфиннадзора в Карачаево-Черкесской республике, ТУ Росфиннадзора в Ингушской республике, ТУ Росфиннадзора в Чеченской республике, ТУ Росфиннадзора в Республике Дагестан, ТУ Росфиннадзора в республике Северная Осетия. Все возбужденные дела об АП по ст. 15.25 КоАП России направлялись  для рассмотрения в ТУ Росфиннадзора в соответствии с территориальной принадлежностью.

Таблица 2.6

Сводные данные по  делам об АП, направленные в ТУ Росфиннадзора

Наименование таможенного органа (территориального управления Росфиннадзора)

Количество протоколов об административных правонарушениях

Общая стоимость    предметов

административных правонарушений,

тыс. рублей

 

Всего

по ч.1 ст.15.25 КоАП

по ч. 4

ст.15.25 КоАП

по ч. 5

ст.15.25

КоАП

по ч. 6

ст.15.25 КоАП

ТУ Росфиннадзора в Ставропольском крае

2014 год

 

42

х

х

11

31

584624,51

2013 год

 

59

x

x

2

57

48954,64

ТУ Росфиннадзора в КБР

2014 год

 

9

х

х

2

7

26211,63

2013 год

 

31

x

x

1

30

165301,41

ТУ Росфиннадзора в КЧР

2014 год

9

х

х

х

9

3365,10

2013 год

 

4

x

x

x

4

x

ТУ Росфиннадзора в республике Ингушетия

2014 год

 

8

х

х

х

8

8142,16

2013 год

 

14

x

x

1

13

1627,35

ТУ Росфиннадзора в Чеченской Республике

2014 год

 

3

х

х

х

3

2349,11

2013 год

 

x

x

x

x

x

x

ТУ Росфиннадзора по г. Москва

2014 год

 

х

х

х

х

х

х

2013 год

 

3

x

x

3

x

198913,57

ТУ Росфиннадзора в Рееспублике Дагестан

2014 год

 

278

х

266

 

8

4

529173,14

2013 год

 

70

x

42

5

23

48623,54

ТУ Росфиннадзора в Республике Северная Осетия

2014 год

 

69

х

32

х

37

51399,00

2013 год

 

25

x

2

4

19

30654,47

Всего:

2014 год

 

418

x

298

21

99

1205264,65

2013 год

 

206

x

44

16

146

494074,98

В 2014 году все направленные таможенными органами региона дела об АП в установленном порядке были рассмотрены ТУ Росфиннадзора Северо-Кавказского Федерального округа. По информации полученной из таможен региона случаи возвращения ТУ Росфиннадзора протоколов и других материалов дел об АП  в таможенные органы для устранения недостатков в порядке,  предусмотренном ст. 29.4 КоАП России, в анализируемом периоде отсутствовали.

По сведениям, полученным из ТУ Росфиннадзора сумма наложенных штрафных санкций по делам возбужденным по ст. 15.25 КоАП России с начала года 2014 года всего составляет 650645,42 тыс. рублей:

1 квартал 2014 года – 351640,56 тыс. рублей,

2 квартал 2014 года  – 99330,00 тыс. рублей,

3 квартал 2014 года – 199674,86 тыс. рублей.

4 квартал 2014 года – 125768,21 тыс. рублей.

За аналогичный период 2013 года сумма штрафных санкций составляла 12788,59 тыс. рублей.

Из общей суммы наложенных штрафных санкций:

- по ч. 4 ст.15.25 КоАП России сумма штрафных санкций составляет 279135,79 тыс. рублей, что составляет 43% в общей сумме наложенных штрафных санкций;

- по ч.5 ст. 15.25 КоАП России сумма штрафных санкций составляет 369152,04 тыс. рублей, что составляет 57 % в общей сумме наложенных штрафных санкций;

- по ч.6 ст.15.25 КоАП России сумма штрафных санкций составляет 2357,50 рублей, что составляет 0,3 % в общей сумме наложенных штрафных санкций.

В отчетном периоде имели место случаи вынесения ТУ Росфиннадзора постановлений о прекращении производства по делу об АП, всего 11 постановлений, в том числе:

- Дагестанская таможня - 3 постановления о прекращении производства по делу об АП в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности в момент рассмотрения дел ТУ Росфиннадзора в Республике Дагестан по делам в отношении ООО «Ремстройинвест» по ч. 4 ст. 15.25 КоАП России, по основаниям,  предусмотренным п. 6 ст.24.5 КоАП России. Материалы дела поступили для рассмотрения в ТУ Росфиннадзор в Республике Дагестан в предельные сроки, не позволяющие органу валютного контроля рассмотреть дела об АП в пределах сроков давности привлечения к административной ответственности.  Анализируя причины прекращения по указанным основаниям следует отметить, что при совершении деяния, предусмотренного диспозицией ч. 4 ст. 15.25 КоАП России, дело об административном правонарушении возбуждается по каждому случаю невыполнения резидентом обязанности установленной п.п.1 п.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», т.е. по каждому случаю нарушения сроков расчетов, предусмотренных внешнеторговыми договорами.  По вышеуказанному случаю  результатом 1 проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Ремстройинвест» стало  возбуждение 54 дел об административных правонарушений по ч. 4 ст. 15.25 КоАП России. ТУ Росфиннадзора в Республике Дагестан  по 51 делу вынесено постановление о наложение штрафных санкций, а по 3 делам вынесено постановление о прекращении производства по делу.

- Минераловодская таможня – 7 постановлений о прекращении производства по делу об АП. Во 2 квартале 2012 года ТУ в Республике Ингушетия вынесено 7 постановлений о прекращении производства по делам об АП возбужденным в отношении ОАО «Золотой колос» по ч. 6 ст. 15.25 КоАП России, по основаниям,  предусмотренным  п.п. 1 ч.1 ст.24.5 КоАП России за отсутствием события административного правонарушения. Причиной прекращения дел послужило представление ОАО «Золотой Колос» в период подготовки к рассмотрению административных дел в адрес ТУ Росфиннадзора в Республике Ингушетия деклараций на товары  помещенных под таможенную процедуру «таможенный склад»,  и справок о подтверждающих документах по ним (указанная документация не была представлена в таможенный орган в момент возбуждения дела об АП).   ТУ Росфиннадзора  в Республике Ингушетия, при рассмотрении вышеуказанных дел об АП не было принято во внимание, что для целей валютного контроля необходимо использовать ДТ с завершающей таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления», а не «таможенный склад». Минераловодская таможней направлено в прокуратуру Республики Ингушетия Ходатайство о принесении протеста на постановления ТУ Росфиннадзора в Республике Ингушетия. Результат рассмотрения протеста в Минераловодскую таможню до настоящего времени не поступил.

- Северо-Осетинская таможня – 1 постановление о прекращении производства по делу об АП  в отношении ОАО «Электроцинк»  по ч. 6 ст. 15.25 КоАП России, по основаниям  предусмотренным  п.п. 1 ч.1 ст.24.5 КоАП России за отсутствием события административного правонарушения. Причиной прекращения дела об АП по указанному основанию явилось отсутствие вины привлекаемого лица в совершении правонарушения, т.е. ТУ Росфиннадзора в Республике Северная-Осетия  принята во внимание представленная дополнительная документация, которая не была представлена в таможенный орган в момент составления протокола об АП.

С Территориальным управлением Банка России   и налоговыми органами взаимодействие осуществляется посредством письменных запросов-ответов, по мере необходимости, с уполномоченными банками на постоянной основе в рамках проводимых проверочных мероприятий соблюдения резидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, на основании ч. 13 и ч. 14 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», фактов отказа в предоставлении информации не зафиксировано.  С указанными организациями проводятся совместные совещания, рабочие встречи, тематические семинары.

В 2015 г. валютный контроль в СКТУ осуществлялся следующим образом. За первый квартал 2015 года проведено всего 23 проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства, по результатам которых выявлено предполагаемых нарушений на сумму 700 млн. рублей, возбуждены и переданы в Территориальные органы Росфиннадзора 88 дел об административных нарушениях на сумму более 700 млн. рублей.

Анализируя результаты работы таможенных органов Северо-Кавказского таможенного управления следует отметить, что всего по управлению за первый квартал 2015 года по ст. 15.25 КоАП России «Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» было возбуждено 88 дел об АП по количественному показателю «Количество дел об АП». Лидирующее положение по нашему управлению занимает Дагестанская таможня 70 дел об АП, такой высокой результативности таможне удалось достигнуть благодаря выявленным нарушениям по фактам не поступления оплаты за экспортируемый товар. Из общего количества возбужденных дел (70 дел) Дагестанской таможней 67 дел возбуждено по части 4 статьи 15.25 КоАП России.

С начала 2015 года таможенными органами зарегистрировано 3 сообщения о преступлениях, ответственность за которое предусмотрена ст.193 УК РФ, по которым сумма невозвращенных из-за границы денежных средств составила 39 млн. рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целях валютного контроля над проведением операций, связанных с перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров на этапе таможенного декларирования таможенные органы осуществляют проверку следующих граф декларации на товары: графа 9, графа 22, графа 24, графа 44. После выпуска товаров таможенные органы проводят проверки соблюдения валютного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности на основании Административного регламента ФТС утвержденного Приказом ФТС от 24 декабря 2012 г. Таможенные органы направляют протоколы о возбуждении дел о нарушении валютного законодательства в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора. Основные правонарушения в сфере соблюдения валютного законодательства связаны с нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок (ч. 6 ст. 15.25 КоАП России); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары (ч. 5 ст. 15.25 КоАП России); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары (ч. 4 ст. 15.25 КоАП России).

Глава 3. Проблемы и пути решения осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

3.1. Проблемы валютного контроля, как составной части экономической безопасности

Одной из основных проблем осуществления  валютного контроля таможенными органами являются ошибки при заполнении граф ДТ, используемых для целей валютного контроля.

Анализ ошибок заполнения ДТ в таможенных органах показывает, что в основном присутствуют ошибки в графах, используемых для целей валютного контроля:

- графа 22 «Валюта и общая стоимость по счету»;

- графа 24 «Характер сделки»;

- графа 44 «Дополнительная информация / Предоставленные документы».

Таблица 3.1

Оценка 694 ДТ с ошибками

Графа декларации на товары

 Кол-во ошибок

Доля от общего кол-ва ошибок

гр. 44 «Дополнительная информация / представляемые документы»:

315

45,39%

- 03011 «Договор, заключенные при совершении внешнеэкономической сделки

77

 

- 03031 «Документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля»

27

 

- Иные (03999)

196

 

гр. 24 «Характер сделки»

303

43,66%

- код особенности сделки

179

 

- код характера сделки

124

 

Гр.22 «Валюта и общая сумма по счету» и гр.42 «Цена товара»

66

9,51%

- требует заполнения

34

 

- не требует заполнения

26

 

- заполнено неверно

6

 

Иное

10

1,44%

ВСЕГО

694

100%

Полученные данные указывают на то, что наибольшее количество ошибок допускаются в графах 24 и 44 ДТ, чуть меньше в гр.22 ДТ. Иные ошибки составляют чуть более процента. Более 60% ошибок при декларировании составляют «однотипные ошибки» в пределах одной-двух граф ДТ. Предлагаем Вам детальный разбор таких ошибок.

Начнем с примеров с детализацией ошибок допускаемых в конкретных графах, используемых для целей валютного контроля:

Графа 22 ДТ.

Выявляются два вида ошибок:

  1. Заявление недостоверных сведений о коде валюты.

Как правило, данный вид ошибок допускается по внешнеторговым контрактам, используемым для определения цены товара две или более валюты. Например: контрактом предусмотрено, что цены на товар могут определяться как в долларах США, так и в Евро либо иной валюте, резидентом, с целью соблюдения валютного законодательства РФ, в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки, где основной валютой указаны доллары США, Контрагентом при очередной поставке товара выставлен счет (инвойс) в Евро. Таким образом, при указании данных ошибочно заявляются сведения о цене товара в валюте, указанной в инвойсе.

В соответствии с порядком заявления сведений, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 №257 (в редакции решений Коллегии Евразийской экономической комиссии) в гр.22 ДТ может быть заполнена только в валюте паспорта сделки (в случае если на внешнеторговый контракт распространяется требование об оформлении паспорта сделки). При этом следует отметить, что валюта платежа (или так называемая «валютная оговорка») не относится к порядку заполнения гр.22 ДТ и в случае выставления счетов (инвойсов) в валюте отличной от валюты, указанной в паспорте сделки, необходимо осуществлять пересчет стоимости товара, приведенной в счетах (инвойсах) в валюту, указанной в паспорте сделки. Порядок пересчета изложен в разъяснениях Управления торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России, направленных письмом ФТС России от 21.04.2011 №14-99/18399.

С целью недопущения подобных ошибок, необходимо осуществлять сверку сведений о коде валюты цены из первого подраздела гр.22 ДТ со сведениями, указанными в графах 3 и 4 раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки.

  1. Отсутствие сведений о коде валюты.

Как правило, данный вид ошибки допускается при безвозмездных поставках. Сведения о коде валюты цены договора заявляются во всех случаях.

Графа 24 ДТ

Выявляются два вида ошибок:

  1. Ошибки, допускаемые при заявлении особенностей внешнеторгового контракта.

Например, при очередной поставке товарной партии по внешнеторговому контракту, стоимость которой меньше 50 тыс. долларов США заявляется код особенности «06», который обозначает, что сделку не распространяется требование об оформлении паспорта сделки исходя из суммы сделки. При этом, внешнеторговый контракт в рамках которого осуществляется перемещение товара заключен на несколько тысяч или миллионов долларов США и на него в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки, сведения о котором как правило указаны в гр. 44 ДТ.

Кроме этого, ошибки при заявлении особенностей внешнеторгового контракта допускаются в ДТ с использование кодов характера сделки «050» - «060». При заявлении в графы 24 ДТ данных кодов характеров сделок в правой части графы 24 не допускается заявление особенностей внешнеторгового контракта кроме как кода «00» (Без особенностей), исключение: указание кода особенности внешнеторговой сделки «07» при коде характера сделки «058».

  1. Заявление некорректного характера сделки.

Пример: очень часто при безвозмездных поставках в рамках возмездных контрактов заявляются сведения о характере сделки «058» (Безвозмездная сделка) из раздела «Прочее» вместо «018» (Безвозмездная поставка) из раздела «Возмездная сделка между резидентом и нерезидентом с расчетами за перемещаемые товары».

Графа 44 ДТ.

Выявляются три вида ошибок:

  1. Сведения о номере и дате внешнеторгового контракта, заявляемые под кодом вида документа «03011».

Допускаемые здесь ошибки, как правило, говорят о невнимательности лиц, заполняющих ДТ:

- добавление лишнего или не указание необходимого символа в номере контракта;

- использование латиницы вместо кириллицы;

- указание вместо даты контракта даты дополнительного соглашения изменяющего его.

С целью недопущения подобных ошибок, необходимо осуществлять сверку сведений о номере и дате внешнеторгового контракта под кодом вида документа «03011» в гр.44 ДТ со сведениями, указанным в графах 1 и 2 раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки.

  1. Ошибки, допускаемые при заявлении сведений о номере паспорта сделки.

Пример: ошибки в несоблюдении формата номера паспорта сделки, установленного Инструкцией Банка России от 04 июня 2012 г. № 138-И. Номер паспорта сделки, оформленного после вступления в силу Инструкции, т.е. после 01.10.2012, может оканчиваться только на 1, 2 или 3 (1 - юридическое лицо или его филиал, 2 - физическое лицо - индивидуальный предприниматель, 3 - физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), а паспорт сделки оформленный до 01.10.2012 - только на «0». Сведения о номере паспорта сделки должны быть обязательно указаны под кодом вида документов «03031».

Кроме этого, нередко допускаются ошибки по указанию номера паспорта сделки, оформленного на другой внешнеторговый контракт, и не имеющего отношения к декларируемой товарной партии.

  1. Заявление под кодом «03999»

- Иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами» сведений Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Данный документ не относится к документам подтверждающий каким-либо образом право владения, пользования и (или) распоряжения товарами.

Некорректное заявление сведений в графах 22, 24 и 44 ДТ, влечет невозможность поступления информации о зарегистрированных ДТ в банк паспорта сделки в соответствии с Положением о передаче таможенными органами ЦБ РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами ДТ, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2012 № 1459, и внесение банком ПС их в ведомость банковского контроля по договору в автоматизированном режиме.

Это приводит к невозможности осуществления резидентом валютных операций за товары, задекларированные в ДТ, либо к нарушению учета по уже осуществленным резидентом валютным операциям.

3.2. Пути решения проблем валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

Совершенствование управленческо-методических аспектов осуществления таможенными органами Российской Федерации валютного контроля целесообразно развивать по направлению технологии формирования данных, содержащих признаки предполагаемых нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования (далее - Технология). 

Целью такой Технологии должно стать выявление сведений, содержащих признаки невыполнения резидентами обязанности по зачислению на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезидентам товары, и по 
возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, с использованием штатных программных средств.

Штатные программные средства, используемые для формирования данных, содержащих признаки предполагаемых нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - данные о нарушениях), представляют собой единый комплекс средств, обеспечивающих проведение операций по сбору, обработке, передаче и загрузке электронных учетных документов валютного контроля в региональные базы данных валютного контроля (РБД ВК) и в центральную базу данных валютного контроля (ЦБД ВК), а также осуществляющих форматно-логический контроль при проведении всех операций документального контроля, и включает в себя следующие штатные программные средства. 

Для эффективной реализации Технологии целесообразно использовать информационные ресурсы: 

1) электронные копии ведомостей банковского контроля (ВБК) и паспортов сделок (ПС), получаемые ФТС России от Банка России в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы от 28 ноября 2006 г.; 

2) электронные копии учетных документов валютного контроля, содержащие результаты проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство) и заполненные с использованием программных средств автоматизированной системы валютного контроля (далее - КТСК) в соответствии с Методикой учета и обработки данных реестра электронных учетных документов валютного контроля в целях выявления нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, утвержденной 1 июня 2009 г. и доведенной до таможенных органов письмом ФТС России от 3 июня 2009 г. № 01-11/25323 (далее - Методика); 

3) центральная база данных электронных копий деклараций на товары. 
Из электронных копий деклараций на товары, содержащихся в центральной базе данных Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (далее - ЕАИС таможенных органов), используются сведения: 

- регистрационный номер декларации на товары (графа А декларации на товары); 

- направление перемещения товаров (первый подраздел графы 1 «Декларация» декларации на товары); 

- двузначный цифровой код заявляемой таможенной процедуры (второй подраздел графы 1 декларации на товары); 

- код особенности таможенного декларирования товаров (графа 7 «Справочный номер» декларации на товары); 

- индивидуальный номер налогоплательщика, общероссийский государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет и наименование лица, ответственного за финансовое урегулирование (графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» декларации на товары); 

- код валюты цены договора, в которой определена стоимость заявленных в декларации на товары товаров (первый подраздел графы 22 «Валюта и общая сумма по счету» декларации на товары); 

- общая стоимость товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате либо компенсируемая иными встречными предоставлениями (в форме выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности) в соответствии с условиями возмездного внешнеэкономического договора, в валюте цены договора (второй подраздел графы 22 «Валюта и общая сумма по счету» декларации на товары);

- код характера сделки (графа 24 «Характер сделки» декларации на товары); 

- номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля (номер паспорта сделки) (графа 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» декларации на товары); 

- номер и дата документа, подтверждающего совершение внешнеэкономической сделки (договор, контракт и дополнения к ним), либо иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами не в рамках внешнеэкономической сделки (графа 44 декларации на товары), с кодами вида документов; 

- сведения о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, которые заявлены в этой декларации на товары, в том числе, дата выпуска (условного выпуска) товаров (графа «С» декларации на товары).

Для эффективного выявления предполагаемых нарушений формирование данных о нарушениях целесообразно осуществлять поэтапно.

Первый уровень формирования данных о нарушениях - ФТС России. Для обеспечения полноты и достоверности сведений, содержащихся в электронных копиях документов валютного контроля необходимо выполнение следующих операций. 

1) Пересчет сумм валютных операций, связанных с расчетами по контракту, по которому оформлен ПС, в валюту контракта и в доллары США с использованием курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Банком России на дату валютной операции. 

2) Пересчет сумм по документам, подтверждающим исполнение обязательств по контракту, кроме деклараций на товары (подтверждающие документы), в валюту контракта и в доллары США с использованием курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Банком России на дату подтверждающего документа.

3) Проверка соответствия кода валюты цены договора, в которой определена стоимость заявленных в декларации на товары то- 
варов (первый подраздел графы 22 декларации на товары) в случае, если подтверждающим документом является декларация на товары, коду валюты контракта, указанной в ПС. 

Если код валюты цены валюты договора, в которой определена стоимость заявленных в декларации на товары товаров, не соответствуют коду валюты контракта, указанной в паспорте сделке, то производится условный пересчет в валюту контракта стоимости заявленных в декларации на товары товаров на дату регистрации декларации на товары таможенным органом. 

Если при внесении изменений и (или) дополнений затрагиваются содержащиеся в оформленном ПС сведения о валюте контракта, то пересчет сумм валютных операций, связанных с расчетами по контракту, сумм по подтверждающим документам и стоимостей заявленных в декларациях на товары товаров выполняется в валюту контракта, указанную в переоформленном ПС. 

Пересчет сумм валютных операций, связанных с расчетами по контракту, сумм по документам, подтверждающим исполнение обязательств по контракту, в том числе общей стоимости товаров, фактически уплаченной или подлежащей уплате либо компенсируемой иными встречными предоставлениями (в форме выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности) в соответствии с условиями контракта, в валюту контракта осуществляется в целях формирования Данных о нарушениях; пересчет указанных сумм в доллары США осуществляется в целях формирования сводных отчетных материалов.

4) Сопоставление информации о декларациях на товары, указанных в качестве подтверждающих документов при осуществлении валютных операций по контрактам, на которые распространяется требование об оформлении ПС, со сведениями, содержащимися в центральной базе данных ЕАИС таможенных органов. В случае выявления расхождений между сведениями, указанными в разделе IV электронной копии ВБК и информацией об электронных копиях деклараций на товары в ЦБД ВК в электронных копиях соответствующих подтверждающих документов проставляются отметки, указывающие на отсутствие информации о декларациях на товары в центральной базе данных ЕАИС таможенных органов. При этом в случае вывоза (ввоза) товаров с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров в ЦБД ВК учитываются электронные копии деклараций на товары, за исключением временных периодических (временных) таможенных деклараций, дополнительных временных деклараций, транзитных таможенных деклараций. 
Второй уровень формирования Данных о нарушениях - региональные таможенные управления (РТУ) и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России. 

На этапе обработки и анализа электронных копий ВБК отбор данных производится по признаку наличия разницы, выраженной в валюте цены контракта и в долларах США, между суммой стоимости декларируемых товаров (по графе 22 декларации на товары) и суммой валютных операций, связанных с расчетами по контракту, и (или) отметки, указывающей на отсутствие информации о декларациях на товары в центральной базе данных ЕАИС таможенных органов.

Анализ информации по договорам, предусматривающим вывоз товаров с территории Российской Федерации (с кодами вида контракта «1», «3» и «9») по мнению автора должен осуществляться с учетом сведений об общей стоимости вывезенных товаров (по графе 22 декларации на товары) и суммы по подтверждающим документам, включая стоимости декларируемых товаров по последней дате истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке в виде оплаты за переданные нерезиденту товары. 
В случае отсутствия в разделе IV электронной копии ВБК последней даты истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке, в качестве последней принимается дата завершения исполнения обязательств по контракту. 

Суммы платежей за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги, переданные ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них, в автоматическом режиме упорядочиваются в хронологическом порядке их осуществления. 

Сумма возможного нарушения валютного законодательства должна определяться в следующем порядке. 

1) Если вывозимые товары декларируются с кодами характера сделки «010» - «029» , то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части незачисления экспортной выручки является сумма превышения общей стоимости вывезенных товаров над общей суммой платежей по соответствующему контракту, полученная путем автоматической идентификации стоимостей вывезенных товаров по отношению к суммам платежей с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке. 

2) Если вывозимые товары декларируются с кодами характера сделки «030» - «049», то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части не зачисления экспортной выручки является сумма превышения общей суммы денежных средств по подтверждающим документам над общей суммой платежей по соответствующему контракту, полученная путем автоматизированной идентификации сумм денежных средств по подтверждающим документам по отношению к суммам платежей с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке. 

3) Если в качестве места нахождения нерезидента указана страна, являющаяся членом Таможенного союза, то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части не зачисления экспортной выручки является сумма превышения общей суммы денежных средств по подтверждающим документам и общей стоимости вывезенных товаров над общей суммой платежей по соответствующему контракту, полученная путем автоматизированной идентификации сумм денежных средств по подтверждающим документам по отношению к суммам платежей с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке. 
Анализ информации по договорам, предусматривающим ввоз товаров на территорию Российской Федерации (с кодами вида контракта «2», «4» и «9»), по мнению автора должен осуществляться с учетом сведений о суммах платежей за переданные резиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги, переданные ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. 
В автоматическом режиме сведения должны упорядочиваться по последней дате истечения срока предоставления резиденту товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, либо иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту. 

В случае отсутствия в электронной копии ВБК последней даты истечения срока предоставления резиденту товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, либо иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту, в качестве последней принимается дата завершения исполнения обязательств по контракту. 
Стоимости ввезенных товаров (по графе 22 декларации на товары) и суммы по подтверждающим документам в автоматическом режиме упорядочиваются в хронологическом порядке регистрации деклараций на товары таможенными органами и оформления подтверждающих документов. 

Сумма возможного нарушения валютного законодательства определяется в следующем порядке. 

1) Если ввозимые товары декларируются с кодами характера сделки «010» - «029», то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части отсутствия данных о ввозе товаров или возврате платежа является сумма превышения общей суммы платежей по соответствующему контракту над общей стоимостью ввезенных товаров, полученная путем автоматической идентификации сумм платежей по контракту по отношению к стоимостям ввезенных товаров с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке.

2) Если ввозимые товары декларируются с кодами характера сделки «030» - «049» , то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части отсутствия данных о ввозе товаров или возврате платежа является сумма превышения общей суммы платежей по соответствующему контракту над общей суммой денежных средств по подтверждающим документам, полученная путем автоматизированной идентификации сумм платежей по контракту по отношению к суммам по подтверждающим документам с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке. 

3) Если в качестве места нахождения нерезидента указана страна, являющаяся членом Таможенного союза, то суммой возможного нарушения валютного законодательства в части отсутствия дан- 
ных о ввозе товаров или возврате платежа является сумма превышения общей суммы платежей по соответствующему контракту над общей суммой денежных средств по подтверждающим документам и общей суммой ввезенных товаров, полученная путем автоматизированной идентификации сумм платежей по контракту по отношению к суммам денежных средств по подтверждающим документам и к стоимостям ввезенных товаров с учетом срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке. 
По договорам, по которым в соответствии с Технологией выявлены предполагаемые нарушения валютного законодательства, должны организовываться документальные проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства в соответствии с компетенцией таможенных органов по их проведению. 

Очередность проведения проверок представляется целесообразным в соответствии со следующими критериями их убывания: 

1) Основание проверки: 

а) поручение вышестоящего таможенного органа; 

б) самостоятельное выявление предполагаемого нарушения. 

2) Квалификация возможного нарушения/преступления: 

а) ст. 193 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее -УК России); 

б) ч. 3 ст. 327 УК России; 

в) ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП России) (невозврат денежных средств в случае неввоза товаров); 

г) ч. 4 ст. 15.25 КоАП России (непоступление экспортной выручки); 

д) ч. 5 ст. 15.25 КоАП России (нарушение сроков ввоза товаров или возврата денежных средств);

е) ч. 4 ст. 15.25 КоАП России (нарушение сроков поступления экспортной выручки). 

3) Сумма возможных нарушений валютного законодательства (по каждому ПС) (для административных нарушений):

а) свыше 5 млн. рублей в эквиваленте;

б) от 1 млн. рублей до 5 млн. рублей в эквиваленте; 

в) от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей в эквиваленте; 

г) менее 100 тыс. рублей в эквиваленте. 

4) Исходя из сроков давности привлечения проверяемого лица к уголовной (административной) ответственности: 

а) срок давности привлечения проверяемого лица к уголовной (административной) ответственности истекает менее, чем через 3 месяца; 

б) срок давности привлечения проверяемого лица к уголовной (административной) ответственности истекает менее, чем через 6 месяцев; 

в) срок давности привлечения проверяемого лица к уголовной (административной) ответственности истекает более, чем через 6 месяцев. 
По нарушениям, не выявленным на региональном уровне, следует формировать поручения ФТС России на проведение проверок. Контроль за исполнением данных поручений должна осуществлять ФТС России на основании КТСК, возвращенных после проведения проверок региональными таможенными управлениями и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России. 

Таким образом, в ходе исследования были выявлены следующие проблемы осуществления валютного контроля таможенными органами РФ:

  1. Предприниматели часто используют преступные схемы с созданием фирм однодневок: такая фирма поставляет товары за рубеж, получает деньги, переводит их на счета в зарубежные банки и ликвидируется.
  2. Часто допускаются ошибки в заполнении следующих граф декларации на товары:

- графа 22 «Валюта и общая стоимость по счету»;

- графа 24 «Характер сделки»;

- графа 44 «Дополнительная информация / Предоставленные документы».

Некорректное заявление сведений в графах 22, 24 и 44 ДТ, влечет невозможность поступления информации о зарегистрированных декларациях и внесение банком паспорта сделки в ведомость банковского контроля по договору в автоматизированном режиме. Это приводит к невозможности осуществления резидентом валютных операций по внешнеторговым контрактам, либо к нарушению учета по уже осуществленным валютным операциям.

На основании выявленных проблем в рамках исследования были разработаны мероприятия по совершенствованию валютного контроля таможенными органами России. Нами предложены технологии формирования данных, содержащих признаки предполагаемых нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования. Целью мероприятия является выявление сведений, содержащих признаки невыполнения резидентами обязанности по зачислению на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезидентам товары, и по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, с использованием штатных программных средств.

Для эффективной реализации мероприятия целесообразно использовать информационные ресурсы: электронные копии ведомостей банковского контроля (ВБК) и паспортов сделок (ПС); электронные копии учетных документов валютного контроля, содержащие результаты проверок соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации; центральная база данных электронных копий деклараций на товары. 

Заключение

В результате исследования было выяснено, что экономическая безопасность – это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, её стабильность и устойчивость, а валютный контроль в составе экономической безопасности страны направлен на противодействие утечке капитала за границу, а также легализации доходов, полученных преступным путем и с целью финансирования  терроризма.

Основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России, является Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле». Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки. Это документ валютного контроля, который используется для отслеживания валютных операций между резидентом и нерезидентом, расчетов и переводов через счета резидента. Паспорта сделки позволяют Федеральной таможенной службе и валютному контролю банка отслеживать нелегальные переводы валюты заграницу. Оформление паспорта сделки происходит в соответствии с главой 6 инструкции №138-И Центрального Банка Российской Федерации.

В целях валютного контроля над проведением операций, связанных с перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров на этапе таможенного декларирования таможенные органы осуществляют проверку следующих граф декларации на товары: графа 9, графа 22, графа 24, графа 44. После выпуска товаров таможенные органы проводят проверки соблюдения валютного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности на основании Административного регламента ФТС утвержденного Приказом ФТС от 24 декабря 2012 г. Таможенные органы направляют протоколы о возбуждении дел о нарушении валютного законодательства в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора.

Анализ деятельности таможенных органов в сфере валютного контроля показал, что чаще всего административные дела возбуждаются по ст. 15.25 КоАП России «Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Основные правонарушения связаны с нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок (ч. 6 ст. 15.25 КоАП России); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары (ч. 5 ст. 15.25 КоАП России); невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары (ч. 4 ст. 15.25 КоАП России).

В ходе исследования были выявлены следующие проблемы осуществления валютного контроля таможенными органами РФ:

  1. Предприниматели часто используют преступные схемы с созданием фирм однодневок: такая фирма поставляет товары за рубеж, получает деньги, переводит их на счета в зарубежные банки и ликвидируется.
  2. Часто допускаются ошибки в заполнении следующих граф декларации на товары:

- графа 22 «Валюта и общая стоимость по счету»;

- графа 24 «Характер сделки»;

- графа 44 «Дополнительная информация / Предоставленные документы».

Некорректное заявление сведений в графах 22, 24 и 44 ДТ, влечет невозможность поступления информации о зарегистрированных декларациях и внесение банком паспорта сделки в ведомость банковского контроля по договору в автоматизированном режиме. Это приводит к невозможности осуществления резидентом валютных операций по внешнеторговым контрактам, либо к нарушению учета по уже осуществленным валютным операциям.

На основании выявленных проблем в рамках исследования были разработаны мероприятия по совершенствованию валютного контроля таможенными органами России. Нами предложены технологии формирования данных, содержащих признаки предполагаемых нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования. Целью мероприятия является выявление сведений, содержащих признаки невыполнения резидентами обязанности по зачислению на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезидентам товары, и по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, с использованием штатных программных средств.

Для эффективной реализации мероприятия целесообразно использовать информационные ресурсы: 

1) электронные копии ведомостей банковского контроля (ВБК) и паспортов сделок (ПС); 

2) электронные копии учетных документов валютного контроля, содержащие результаты проверок соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации; 

3) центральная база данных электронных копий деклараций на товары. 

Таким образом, более детальное исследование документов участников ВЭД позволит таможенным органам эффективнее осуществлять валютный контроль и выявлять правонарушения в сфере валютного законодательства.

Список использованных источников

  1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015) // СПС «Гарант»
  2. Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 30.03.2016) // СПС «Гарант»
  3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // СПС «Гарант»
  4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле».
  5. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
  6. Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным
    банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 № 25103) (ред. от 30.11.2015). 
  7. Положение о порядке передачи уполномоченными банками и территориальными учреждениями Банка России в таможенные органы для выполнения ими функций агентов валютного контроля информации по паспортам сделок по внешнеторговым договорам (контрактам) в электронном виде (ред. от 28.08.2012) (утв. Банком 
    России 29.12.2010 № 364-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 
    02.2011 № 19815). 
  8. Приказ ФТС России от 21.08.2007 № 1003 (ред. от 26.06.2015) «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей».
  9. Письмо ФТС России от 03.06.2009 № 01-11/25323 «О направлении методики» (вместе с «Методикой учета и обработки данных реестра электронных учетных документов валютного контроля в целях выявления нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»).
  10. Административный регламент ФТС по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, а также ввозом в российскую федерацию и вывозом из российской федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, валютным законодательством российской федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования от 24 декабря 2012 г. № 2621  (в ред. Приказа ФТС России от 28.01.2015 № 129) // СПС «Гарант»
  11. Бакланов П. А. Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. – 2010. – № 1. – 20-22.
  12. Бутрин Д. Валютного контроля три года ждут. – Коммерсантъ. – 2011. – 6 июня. – С. 6.
  13. Валютное право : учебник / под ред. Ю. А. Крохиной. Гос. науч.-исслед. ин-т систем. анализа Счетной палаты Рос. Федерации. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2011.
  14. Вашкович Н.Ю. Валютный контроль в Российской Федерации (финансово-правовой аспект). – СПб.: Копи-Р Групп, 2010. – 119 с.
  15. Дорофеев Б. Ю. Валютное право России: Учебник для вузов. - 2-e изд., пересмотр. и доп. - М.: НОРМА, 2012. - 240 с.
  16. Логинов П. Б. Требования валютного контроля при совершении операций с нерезидентами // Налоговый вестник. – 2010. – № 2. – С. 110-117.
  17. Панченко В. И. Валютное регулирование : учеб. Пособие. Ростов. фил. РТА. - Ростов н/Д : РИО Ростов, 2014.
  18. Понаморенко В. Е. Валютное регулирование и валютный контроль : учеб.пособие / В. Е. Понаморенко. - М. : Омега-Л, 2012.
  19. Понаморенко В. Е. О тенденциях в регламентации валютного контроля внешнеторговых сделок в государствах-участниках Таможенного союза и Единого экономического пространства // Таможенное дело. - 2014. - № 1. - С. 30-35.
  20. Сладкова А.А Валютное регулирование и валютный контроль: учебно-методическое пособие. - Тверь: Тверской государственный университет, 2012. – 312с.
  21. Скудалова Т.В. Валютное регулирование в Таможенном союзе: учеб. пособие. М.: Изд-во РТА, 2013. - 144 с.
  22. Таможенное право: учеб. пособие / Отв. Ред. О.Ю. Бакаева. – 2-е изд., пересмор., - М. Норма: ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
  23. Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: учеб.-практ. пособие. М.: Норма, 2013. 352 с.
  24. Чувахина Л.Г. Масштабы утечки капитала из России // Финансовый журн. – 2010. – № 4. – С. 25–34
  25. Чувахина Л.Г. Поиск новой парадигмы развития мировой валютной системы в XXI веке : монография. – М.: ЭКЦ «Профессор», 2014. – 104 с.
  26. Чувахина Л.Г. Таможенный союз и ВТО: российские реалии // Финансовый журнал. 2013. № 1. С. 39–50.
  27. Чувахина Л.Г. Деятельность таможенных органов по осуществлению валютного контроля // УНИВЕРСИТЕТ им. В.И. ВЕРНАДСКОГО. №4(35). 2011. – С. 321-326.
  28. Справочная правовая система «Консультант Плюс» – www.cons-plus.ru
  29. Справочная правовая система «ГАРАНТ» – www.garant-plus.ru
  30. Сайт Федеральной таможенной службы России - www.custom.ru

[1] Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // СПС «Гарант»

[2] Административный регламент ФТС по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, а также ввозом в российскую федерацию и вывозом из российской федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, валютным законодательством российской федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования от 24 декабря 2012 г. № 2621  (в ред. Приказа ФТС России от 28.01.2015 № 129) // СПС «Гарант»

[3] Макрусев В.В. Основы системного анализа и управления в таможенном деле, М.: РИО РТА, 2012. С. 52.