Анализ финансовой положения организации

 СОДЕРЖАНИЕ

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1……………………………………………………………………………………3

Задание № 2……………………………………………………………………………………5

Задание № 3……………………………………………………………………………………7

Задание № 4…………………………………………………………………………………..11

Задание № 5…………………………………………………………………………………..13

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6…………………………………………………………………………………..16

Задание № 7…………………………………………………………………………………..18

Задание № 8…………………………………………………………………………………..20

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9…………………………………………………………………………………..22

Задание № 10…………………………………………………………………………………24

Задание № 11…………………………………………………………………………………27

Задание № 12…………………………………………………………………………………31

Задание № 13…………………………………………………………………………………33

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14…………………………………………………………………………………35

Задание № 15…………………………………………………………………………………40

Задание № 16…………………………………………………………………………………42

Задание № 17…………………………………………………………………………………45

Задание № 18…………………………………………………………………………………46

Задание № 19…………………………………………………………………………………48

Задание № 20…………………………………………………………………………………50

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 21…………………………………………………………………………………52

Задание № 22…………………………………………………………………………………53

Задание № 23…………………………………………………………………………………56

Задание № 24…………………………………………………………………………………58

КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание № 25…………………………………………………………………………………61

Задание № 26…………………………………………………………………………………64

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...……………………………….66

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прош- лый год	Отчет- ный  год	Динамика показате-ля (в %)	Раз-ница в про-центах (+, -)	Расчет влияния факто- ра	Фактор, повлияв-ший на выяв-ленное изме-нение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел. (N)	8 750	9 750	111,429	+11,429	+516 259	Числен-ность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, чел.-дн.  (Д)	2 091 250	2 340 000	111,895	+0,466	+21 050	Количест-во дней отработанных 1-м рабочим
3	Число отработанных человеко-часов, чел.-ч. (Ч)	16 730 000	19 188 000	114,692	+2,797	+126 343	Продол-житель-ность смены
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб. (V)	4 517 100	4 988 880	110,444	-4,248	-191 886	Выработ-ка 1-го рабочего

 

1. Рассчитаем динамику изменения числа рабочих.

% динамики = N₁ / N₀ =  9750 / 8750 * 100 = 111,429 %

2. Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений.

Отклонение = % динамики – 100% = 111,429 % – 100% = + 11,429 %

3. Рассчитаем влияние данного фактора на изменение объема продаж.

Влияние фактора = V₀ * Отклонение / 100 = 4 517 100 * (+ 11,429) / 100 = + 516 259 тыс. рублей.

Аналогично определяем влияние на изменение объема продаж остальных факторов.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ΔV = ΔN + ΔД + ΔЧ + ΔВ = +516 259 + 21 050 + 126 343 – 191 886 = + 471 766 тыс. рублей

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 471 766 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на  9 750 – 8 750 = 1 000 человек привело к увеличению объема продаж на 516 259 тыс. рублей или на 11,429 %.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 2 340 000 / 9750 – 2 091 250 / 8 750 = 240 – 239 = 1 день среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 21 050 тыс. рублей  или на 0,466 %.
3. В отчетном году на 19 188 000 / 2 340 000 – 16 730 000 / 2 091 250 = 8,2 – 8 = 0,2 часа увеличилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что увеличило объем продаж на 126 343 тыс. рублей или на 2,797 %.    
4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего снизилась, что привело к снижению объема продаж на 191 886 тыс. руб. или на 4,248 %.

Таким образом, в результате влияния вышеуказанных факторов объем продаж увеличился в общей сложности на 471 766 тыс. руб., поэтому в целом деятельность предприятия можно оценить положительно.

Резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составил 191 886 тыс. рублей, т.е. за счет  интенсификации труда можно увеличить объем продаж на 191 886 / 4 517 100  * 100 = 4,248 %.

Задание № 2

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Условное обозна-чение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	4 517 100	4 988 880	+ 471 780
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.	МЗ	903 420	1 039 350	+ 135 930
3	Материалоотдача реализованной продукции	Мо	5	4,8	- 0,2
	Степень влияния следующих факторов:		Х	Х	Х
4	Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж	∆МЗ	Х	Х	+ 679 650
5	Изменения материалоотдачи реализованной продукции	∆Мо	Х	Х	- 207 870

 

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = М_З * М_о

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

ΔV(М_З) = ΔМ_З * М_о = + 135 930 * 5 = + 679 650 тыс. рублей

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

ΔV(М_о) = М_З1 * ΔМ_о =   1 039 350 * (-0,2)  =  – 207 870 тыс. рублей

3. Общее влияние факторов составляет: + 679 650 + (– 207 870) = 471 780 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 471 780 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 679 650 тыс. рублей.

Соответственно, отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи.  Такое снижение  уменьшило объем продаж на 207 870 тыс. рублей. 

Резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов составил 207 870 тыс. рублей.

Задание № 3

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Условное обозна-чение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	4 517 100	4 988 880	+ 471 780
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСпр	890 190	949 000	+ 58 810
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн.	Чд	239	240	+ 1
4	Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф.	Ксм	1,05	1,3	+ 0,25
5	Средняя продолжительность смены, час	Чч	8	8,2	+ 0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,0025276	0,0020548	- 0,0004728
7	Степень влияния следующих факторов:		Х	Х	Х
8	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.	∆ОСпр	Х	Х	+ 298 515
9	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	∆Чд	Х	Х	+ 20 149
10	в) изменения Ксм, тыс. руб.	∆Ксм	Х	Х	+ 1 151 372
11	г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.	∆Чч	Х	Х	+ 149 679
12	д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	∆Вч	Х	Х	- 1 147 935

 

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств

ОС_пр.0 = (ОС _{пр. нач.года} + ОС _{пр. кон.года}) / 2 = (842 760 + 937 620) / 2 = 890 190 тыс.рублей

ОС_пр.1 = (ОС _{пр. нач.года} + ОС _{пр. кон.года}) / 2 = (937 620 + 960 380) / 2 = 949 000 тыс.рублей

2. Для оценки влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году рассчитаем фондоотдачу по формуле Ф_о = V / ОС_пр

Ф_{о 0} = V₀ / ОС_{пр 0} =  4 517 100 / 890 190 = 5,0743

Ф_{о 1} = V₁ / ОС_{пр 1} =  4 988 880 / 949 000 = 5,2570

Составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОС_пр * Ф_о

V₀ = ОС_{пр 0} * Ф_{о 0} = 890 190 * 5,0743 = 4 517 100 тыс.рублей

V₁ = ОС_{пр 1} * Ф_{о 1} = 949 000 * 5,2570 = 4 988 880 тыс.рублей

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС

V¹ = ОС_{пр 1} * Ф_{о 0} = 949 000 * 5,0743 = 4 815 511 тыс.рублей

ΔV(ОС_пр) = V¹ - V₀ = 4 815 511 – 4 517 100 = + 298 411 тыс. рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Ф_о) = V₁ - V¹ = 4 988 880 – 4 815 511 =  + 173 369 тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = ΔV(ОС_пр) + ΔV(Ф_о) =  + 298 411 + 173 369 =  + 471 780 тыс. рублей.

3. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОС_пр * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

V₀ = 890 190 * 239 *1,05 * 8,0 * 0,0025276 = 4 517 100  тыс.рублей

V₁ = 949 000 * 240 *1,3 * 8,0 * 0,0020548 = 4 988 880  тыс.рублей

Расчет влияния факторов выполним способом цепных подстановок:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

V¹ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 0} * К_{см 0} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 949 000 * 239 * 1,05 * 8,0 * 0,0025276 = 4 815 615 тыс.рублей

Изменение результативного показателя (влияние на объем продаж 1-го фактора):

Δ V = V¹ – V₀ = 4 815 615 – 4 517 100 = + 298 515 тыс. рублей

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

V² = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 0} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 949 000 * 240 * 1,05 * 8,0 * 0,0025276 = 4 835 764 тыс. рублей

Влияние на объем продаж 2-го фактора:

Δ V = V² – V¹ = 4 835 764 – 4 815 615 = + 20 149 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

V³ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 1} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 949 000 * 240 * 1,3 * 8,0 * 0,0025276 = 5 987 136 тыс. рублей

Влияние на объем продаж 3-го фактора:

Δ V = V³ – V² = 5 987 136 – 4 835 764 = + 1 151 372 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

V⁴ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 1} * Ч_{ч 1} * В_{ч 0} = 949 000 * 240 * 1,3 * 8,2 * 0,0025276 = 6 136 815 тыс. рублей

Влияние на объем продаж 4-го фактора:

Δ V = V⁴ – V³ = 6 136 815 – 5 987 136 = + 149 679 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

V⁵ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 1} * Ч_{ч 1} * В_{ч 1} = 949 000 * 240 * 1,3 * 8,2 * 0,0020548 = 4 988 880 тыс. рублей

Влияние на объем продаж 5-го фактора:

Δ V = V⁵ – V⁴ = 4 988 880 – 6 136 815 = – 1 147 935 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = V¹ + V² + V³ + V⁴ + V⁵ =  + 298 515 + 20 149 + 1 151 372 + 149 679 + (– 1 147 935) =  + 471 780 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 471 780 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы:  

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 58 810 тыс. рублей  позволило увеличить  объем продаж на 298 515  тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном  году на 1 день привело к увеличению  объема продаж на 20 149 тыс. рублей;  

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,25 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1 151 372 тыс. рублей;

- увеличение средней продолжительности смены работы оборудования на 0,2 часа привело к увеличению объема продаж на 149 679 тыс. рублей;

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0004728 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 1 147 935 тыс. рублей.

Сумма отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 1 147 935 тыс. рублей.

Задание № 4

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выруч- ки от продаж, Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстен-сивности исполь- зования ресурса Кэкст.i х 100	интенсив-ности ис-пользова- ния ресурса 100 - Кэкст.i х х 100
А	Б	1	2	3*	4**	5***	6****
1	Численность рабочих, чел.	8 750	9 750	11,429	1,094	109,4	- 9,4
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	890 190	949 000	6,606	0,633	63,3	+ 36,7
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	903 420	1 039 350	15,046	1,441	144,1	- 44,1
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	4 517 100	4 988 880	10,444	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкст.i/n	ΣКэкст.i  х х 100/n	100 - ΣКэкст.i  х х 100/n
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	1,056	105,6	- 16,8/3 = - 5,6

* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) - 100

** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 - гр.5

 

На 1 % прироста выручки от продаж приходится 1,094 % прироста среднесписочной численности рабочих; 0,633% прироста среднегодовой стоимости активной части производственных фондов и 1,441 % прироста стоимости материалов в себестоимости продаж.

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования – 105,6%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет (–5,6) %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС, таких как увеличение количества рабочих, увеличения продолжительности рабочей смены, увеличения количества отработанных человеко-дней. Для гармоничного развития производства необходимо улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как производительность труда, материалоотдача.

Задание № 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	191 886	Трэ1=1,1143 Три1 = 1,0385
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	207 870	Трэ2 =1,1505 Три2 = 0,96
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	1 147 935	Трэ3 = 1,0661 Три3= 1,0360
4	Итого комплектный ресурс	–	1,1218

 

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил   191 886 тыс. рублей.

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

          Экстенсивные или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов, определяем по формулам:

- резервы за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

     а) экстенсивный темп роста по численности (на основании данных Таблицы 1):

          Трэ₁ = N₁ / N₀ = 9 750 / 8 750 = 1,1143

     б) интенсивный темп роста по выработке (на основании данных Таблицы 1):

          Три₁ = В₁ / В₀ = (4 517 100 / 16 730 000) / (4 988 880 / 19 188 000) = 0,27 / 0,26 = 1,0385

- резервы за счет лучшего использования материальных ресурсов:

     а) экстенсивный темп роста по материальным затратам (на основании данных Таблицы 2):

Трэ₂ = М_З1 / М_З0 = 1 039 350 / 903 420 = 1,1505

     б) интенсивный темп роста по материалоотдаче (на основании данных Таблицы 2):

          Три₂ = М_о1 / М_о0 = 4,8 / 5 = 0,96

- резерв за счет лучшего использования основных производственных фондов:

     а) экстенсивный темп роста по стоимости активной части производственных основных средств (на основании Таблицы 3):

Трэ₃ = ОС_пр1 / ОС_пр0 = 949 000 / 890 190 = 1,0661

     б) интенсивный темп роста по фондоотдаче (на основании данных Таблицы 3):

Три₃ = Ф_о1 / Ф_о0 = (4 988 880 / 949 000)  / (4 517 100 / 890 190) =  5,2570 / 5,0743 = 1,0360

          Итого комплектный экстенсивный резерв:

         

          Итого комплектный интенсивный резерв:

         

          Итого комплектный резерв:

          Р=Рэ*Ри=1,1098*1,0108=1,1218

          Из полученных вычислений можно сделать вывод: так как полученный комплектный резерв больше 1 (1,1218 > 1), то предприятие использует свои ресурсы интенсивно.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наимено-вание проданной продукции	Количество проданной продукции, шт		Цены на реализованную продукцию,                   тыс. руб		Выручка за прош-лый год,                             тыс. руб	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб		Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года,                    тыс. руб
		За прош-лый год	За отчет-ный год	За прош-лый год	За отчет-ный год		По структуре прошлого и в ценах прошлого года	По структуре отчетного и в ценах прошлого года
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	9 800	10 750	186	190,2	1 822 800	2 005 080	1 999 500	2 044 650
2	Изделие В	4 600	4 350	262,8	262	1 208 800	1 329 768	1 143 180	1 139 700
3	Изделие С	7 600	9 100	195,45	198,3	1 485 420	1 633 962	1 778 595	1 804 530
4	Итого	22 000	24 200	Х	Х	4 517 100	4 968 810	4 921 275	4 988 880

 

1. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле: К_роста = Σ k_{i отч.г.} / Σ k_{i прошл.г.}, где

k_{i отч.г.} – количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

k_{i прошл.г.} – количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

К_роста = 24 200 / 22 000 = 1,1

2. Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах прошлого года с учетом коэффициента роста общего количества проданной продукции по формуле: V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прошл.г.} * К_роста, где

ц_{i прошл.г.} – цена i-того вида продукции в прошлом году.

изделие А: V_А = 9 800 * 186 * 1,1 =  2 005 080 тыс. рублей

изделие В:  V_В = 4 600 * 262,8 * 1,1 =  1 329 768 тыс. рублей

изделие С:  V_С = 7 600 * 195,45 * 1,1 = 1 633 962 тыс. рублей

     итого: V_{расчетное 1} = 2 005 080 + 1 329 768 + 1 633 962 = 4 968 810 тыс. рублей

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле: V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 10 750 * 186 = 1 999 500 тыс. рублей

изделие В: V_В = 4 350 * 262,8 = 1 143 180 тыс. рублей

изделие С: V_С = 9 100 * 195,45 = 1 778 595 тыс. рублей

итого: V_{расчетное 2} =  1 999 500 + 1 143 180 + 1 778 595 = 4 921 275 тыс. рублей

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 4 968 810 – 4 517 100 =  + 451 710 тыс. рублей

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 4 921 275 – 4 968 810 = – 47 535 тыс. рублей

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 4 988 880 – 4 921 275 = + 67 605 тыс. рублей

5. Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ΔV = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = + 451 710 + (– 47 535) + 67 605   = 471 780 тыс. рублей

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что рост выручки на 471 780 тыс. рублей произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры, а также видна возможность увеличения выручки от продаж на 47 535 тыс. рублей за счет  изменения структуры проданной продукции

Задание № 7

Таблица 7

№ п/п	Наименование изделий	Спрос на изделие,  шт.	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном  году, тыс. руб	Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.	Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы
1	Изделие А	11 500	191,6	170,2	2 203 400	1 957 300	246 100	0,1257	II
2	Изделие В	5 000	262,5	251,6	1 312 500	1 258 000	54 500	0,0433	III
3	Изделие С	9 500	199,4	186,4	1 894 300	1 770 800	123 500	0,0697	III
4	Изделие D	3 000	96	-	-	-	-	-	-
5	Изделие Е	6 000	244	92,4	73 200	27 720	45 480	1,6407	I
	Итого	35 000	Х	Х	5 483 400	5 013 820	469 580	-	-

^* - Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.

Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия D не выявило соответствующих условий, то изделие D не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период. 

Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Sпл

Из таблицы 7 видно, что по уровню рентабельности изделие А относится ко II группе продукции, так как рентабельность > 10%; изделия В и С относятся к III группе , рентабельность < 10%; а изделие Е к I группе, его рентабельность > 25%.

Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – средний уровень рентабельности (12,57%); изделия В и С – низкий уровень рентабельности (4,33% и 6,97%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (64,07%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Поскольку предприятие не  имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность  для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит 288 000 тыс. рублей.

Задание № 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	4 988 880	5 483 400
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3 791 549	4 227 914
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	785 906	785 906
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	411 425	469 580
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	1 197 331	1 255 486
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,24	0,23
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	3 274 608	3 416 983
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 714 272	2 066 417
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	34,36	37,68

* Изменение постоянных затрат не планируется

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД =  МД / V

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

Так же расчет критической точки может производиться по следующим формулам:

N = q x Ц_ед

 

S = S^пер + S^пост = S^пер_ед х q + S^пост; (S^пер_ед х q = S^пер)

 

P = N - S

 

N = S^пер + S^пост + P = S^пер_ед х q + S^пост + P

 

q x Ц_ед = S^пер_ед х q + S^пост + P

 

q = (S^пост + P) / (Ц_ед  - S^пер_ед)

 

q_к.р. = S^пост / (Ц_ед  - S^пер_ед)

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3 274 608 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 714 272 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 34,36 %, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Отклонение    (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	1 039 350	22,71	903 420	21,84	+ 135 930	+ 0,87
2	Затраты на оплату труда	2 139 000	46,73	2 002 320	48,40	+ 136 680	- 1,67
3	Отчисления на социальные нужды	549 980	12,01	518 430	12,53	+ 31 550	- 0,52
4	Амортизация	136 720	2,99	128 320	3,10	+ 8 400	- 0,11
5	Прочие затраты	712 443	15,56	584 912	14,13	+ 127 531	+ 1,43
6	Итого	4 577 493	100	4 137 402	100	+ 440 091	0

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 440 091 тыс. рублей или на (4 577 493 / 4 137 402) * 100 – 100 = 10,64 %, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является трудоемким, т.к. доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды (в совокупности) составляет 58,74 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении использования трудовых ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 135 930 тыс. рублей или на 15,05 % по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 22,71% до 21,84%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 136 680 тыс. рублей или на 6,83 %, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,67 % по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 6,09% или на 31 550 тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,52%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 6,55% или на 8 400 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,11%. Прочие затраты увеличились на 127 531 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 21,80% , а их доля в составе общих затрат увеличилась на 1,43%.

Задание № 10

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый  год	Отчет-ный год
1	Количество, шт.	Q	9 800	10 750	4 600	4 350	7 600	9 100	22 000	24 200
2	Цена, тыс. руб.	Z	186	190,2	262,8	262	195,45	198,3	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	1822800	2044650	1208880	1139700	1485420	1804530	4517100	4988880
4	Себестои-мость единицы продукции, тыс. руб.	P	165,4	168,3	249,3	250,2	180,2	184,6	Х	Х
5	Себестои-мость продукции, тыс. руб.	QP	1620920	1809225	1146780	1088370	1369520	1679860	4137220	4577455
6	Себестои-мость объема продаж отчетного года при себестоимос-ти единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1Р0	Х	1778050	Х	1084455	Х	1639820	Х	4502325
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	1999500	Х	1143180	Х	1778595	Х	4921275

 

          Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

 - затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

 - затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

 - затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

 - затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

Результаты факторного анализа проведенного способом цепных подстановок приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ затрат на 1 руб. продаж и факторов влияющих на них

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Себестоимость продукции, тыс. руб.	4 577 455	4 137 220	+ 440 235
2	Выручка от продаж, тыс. руб.	4 988 880	4 517 100	+ 471 780
3	Затраты на 1 руб. продаж	0,9175	0,9159	+ 0,0016
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) структурных сдвигов	Х	Х	-0,001
	б) себестоимости выпускаемой продукции	Х	Х	+ 0,0152
	в) изменение цен	Х	Х	- 0,0126

Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения выпускаемой продукции:

          0,9149 – 0,9159 = – 0, 001 руб. или 0,1 коп.

          б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

         

          0,9301 – 0,9149 =  + 0,0152 руб. или 1,52 коп.

          в) Влияние изменения цен на продукцию:

         

          0,9175 – 0,9301 = – 0,0126 руб. или 1,26 коп.

г) Баланс отклонений:

          – 0,001 + 0, 0152 + ( – 0,0126) = + 0,0016 руб. или 0,16 коп.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,0016 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,001 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен в сторону снижения – на 0,0126 руб. на 1 руб. затрат, но наибольшее влияние оказало увеличение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего увеличить себестоимость на 0,0152 руб. на 1 руб. затрат.

 Задание № 11

Таблица 12

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош- лый год
1	Материал вида Х	2 460	2 010	153	149	376 380	299 490
2	Материал вида У	1 280	1 610	169	158	216 320	254 380
3	Материал вида Z	1 240	1 020	116	116,5	143 840	118 830
4	Материал вида W	2 830	2 240	107	103	302 810	230 720
	Итого	Х	Х	Х	Х	1 039 350	903 420

 

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Х»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2 010 * 149 = 299 490

y₁ = a₁ * b₁ = 2 460 * 153 = 376 380

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида «Х»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (2 460 – 2 010) * 149 = 450 * 149 = 67 050

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Х»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 2 460 * (153 -149) = 2 460 * 4 = 9 840

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^X = ∆y_а + ∆y_b = 67 050 + 9 840 = 76 890 тыс. рублей

2. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Y»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1 610 * 158 = 254 380

y₁ = a₁ * b₁ = 1 280 * 169 = 216 320

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида «Y»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 280 – 1 610) * 158 = (–330) * 158 = – 52 140

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Y»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 280 * (169 – 158) = 1 280 * 11 = 14 080

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = – 52 140 + 14 080 = – 38 060 тыс. рублей

3. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Z»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1 020 * 116,5 = 118 830

y₁ = a₁ * b₁ = 1 240 * 116 = 143 840

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида «Z»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 240 – 1 020) * 116,5 = 220 * 116,5 = 25 630

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Z»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 240 * (116 – 116,5) = 1 240 * ( – 0,5) = – 620

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^Z = ∆y_а + ∆y_b = 25 630 + (– 620) = 25 010 тыс. рублей

4. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «W»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2 240 * 103 = 230 720

y₁ = a₁ * b₁ = 2 830 * 107 = 302 810

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида «W»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (2 830 – 2 240) * 103 = 590 * 103 = 60 770

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «W»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 2 830 * (107 – 103) = 2 830 * 4 = 11 320

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^W = ∆y_а + ∆y_b = 60 770 + 11 320 = 72 090 тыс. рублей

5. Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆y^Х + ∆y^Y + ∆y^Z + ∆y^W = 76 890 + (– 38 060) + 25 010 + 72 090 = 135 930 тыс. рублей

По таблице Приложение №3 определяем общее изменение стоимости материальных затрат, оно составило:

1 039 350 – 903 420 = 135 930 тыс. рублей, в том числе

- за счет изменения количества израсходованного материала:

увеличение материала вида «Х» на 67 050 тыс. рублей;

уменьшение материала вида «Y» на 52 140 тыс. рублей;

увеличение материала вида «Z» на 25 630 тыс. рублей;

увеличение материала вида «W» на 60 770 тыс. рублей.

- за счет изменения цен на материальные ресурсы:

увеличение цены израсходованного материала вида «Х» на 9 840 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида «Y» на 14 080 тыс. рублей;

уменьшение цены израсходованного материала вида «Z» на 620 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида «W» на 11 320 тыс. рублей.

Таким образом, стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое  в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана, происходящими в отраслях, инфляционными процессами.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

• снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.
• снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения товарно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

Задание № 12

Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	2 139 000	2 002 320	+ 136 680
2	Численность работников, чел.	28 520	27 810	+ 710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	75	72	+ 3
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	+ 51 120
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	+ 85 560

 

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (28 520 – 27 810) * 72 = 710 * 72 = 51 120 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 51 120 тыс.рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 28 520 * (75 – 72) = 28 520 * 3 = 85 560 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 85 560 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 51 120 + 85 560 = 136 680 тыс. рублей.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Возможен переход от двухфакторной мультипликативной модели к четырехфакторной:

ФОТ = Ч(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп(среднечасовая заработная плата 1 работника).

Под ФОТ понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, включая различные доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина ФОТ зависит от 3 основных факторов:

• численность работников;
• среднечасовая заработная плата;
• количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка (нетто)	4 988 880	99,14	4 517 100	99,13	+ 471 780	+ 0,01
2	Проценты к получению	24 842	0,49	16 830	0,37	+ 8 012	+ 0,12
3	Прочие доходы	18 630	0,37	22 680	0,50	- 4 050	- 0,13
4	Всего доходов	5 032 352	100	4 556 610	100	+ 475 742	0
5	Себестоимость продукции	3 359 787	68,55	3 046 820	68,20	+ 312 967	+ 0,35
6	Коммерческие расходы	618 350	12,62	520 640	11,65	+ 97 710	+ 0,97
7	Управленческие расходы	599 318	12,23	569 760	12,75	+ 29 558	-0,52
8	Проценты к уплате	174 650	3,56	178 642	4,01	- 3 992	- 0,45
9	Прочие расходы	148 960	3,04	151 594	3,39	- 2 634	- 0,35
10	Всего расходов	4 901 065	100	4 467 456	100	+ 433 609	0
11	Превышение доходов над расходами	+ 131 287	-	+ 89 154	-	+ 38 171	-

 В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 475 742 тыс. рублей или на (5 032 352 / 4 556 610) * 100 – 100 = 10,441%.

         Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 471 780 тыс. рублей или на 10,444 %.

         Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 8 012 тыс. рублей или на 47,61%.

         Прочие доходы снизились на 4 050 тыс. рублей или на 17,86 %.

          Отклонения показателей удельного веса доходов можно считать незначительными.

         Преобладающим источником доходов ООО «Агат» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,14 %.

         Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме не значительна.

         Значительно выросла величина процентов к получению в отчетном году на 8 012 тыс. рублей или на 47,61 %, что можно объяснить увеличением количества стоимости и уровня дивидендной доходности ценных бумаг, ростом процентов по депозитам.

         Прочие доходы снизились по сравнению с прошлым годом на 4 050 тыс. рублей или на 17,86%.

         Расходы организации в отчетном году также возросли на 433 609 тыс. рублей или на  9,71 % больше чем в прошлом году.

         Проценты к уплате и прочие расходы уменьшились соответственно на 3 992 тыс. рублей и 2 634 тыс. рублей или на 2,23% и на 1,74%.

         Себестоимость в отчетном году выросла на 312 967 тыс. рублей или на 10,27 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения расходоемкости трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 0,35%.

         В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 97 710 тыс. рублей или на 18,77 %, а также управленческие расходы, соответственно на 29 558 тыс. рублей или на 5,19 %.

         Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

         Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

         Превышение доходов над расходами составляет 131 287 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов составил в отчетном году 1,026787, а в прошлом году – 1,019956, что составляет 0,67%.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения. Показывает, какая часть прибыли до налогообложения приходится на единицу активов. Данный показатель позволяет оценить владельцам и инвесторам предприятия, насколько эффективно был использован каждый привлеченный рубль.

Данный показатель за отчетный период увеличился, то есть увеличилось количество прибыли до налогообложения, полученной от использования активов организации.

Рентабельность активов по чистой прибыли. Показывает, какая часть чистой прибыли приходится на единицу активов.

Данный показатель за отчетный период увеличился, то есть увеличилось количество чистой прибыли, полученной от использования активов организации. Эти два показателя рентабельности показали, что за отчетный период активы организации стали использоваться более эффективно, что привело к увеличению прибыли.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения показывает, какая часть прибыли до налогообложения приходится на единицу оборотных активов.

Данный показатель показывает, что за рассмотренный период увеличилось количество прибыли до налогообложения, полученной от использования оборотных активов организации.

Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли показывает, какая часть чистой до налогообложения приходится на единицу оборотных активов.

Данный показатель за отчетный период вырос  в полтора раза, то есть в полтора раза увеличилась чистая прибыль, полученная от использования оборотных активов организации.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли характеризует эффективность использования только собственных источников финансирования предприятия.

За отчетный период этот показатель увеличился, что говорит об эффективности использования собственного капитала организации.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения. Характеризует эффективность использования собственного капитала. Он показывает, сколько прибыли до налогообложения получено с каждого рубля вложенных собственником средств.

За отчетный период данный показатель увеличился, что говорит  об эффективном использовании собственного капитала.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж. Показывает, сколько прибыли приходится на каждую единицу выручки от продаж.

Рентабельность заемного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированного капитала. То есть показывает сторонним инвесторам, сколько прибыли они получат от каждого рубля вложенных средств.

 Этот показатель за отчетный период увеличился, что позволяет предприятию стать более привлекательным для инвесторов, обещая им увеличение прибыли на вложенные средства.

Конечным финансовым показателем деятельности организации является чистая прибыль. Она является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала. За отчетный период этот показатель в рассматриваемом предприятии увеличился с 67 757 тыс. рублей до 99 778 тыс. рублей. Она показывает, что за данный период произошел прирост собственного капитала предприятия.

Маржинальная прибыль (валовая прибыль). Этот показатель важен для определения точки безубыточности работы предприятия. В него входят прибыль и постоянные издержки. Предприятие должно так организовать свою работу, чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль, тогда работа предприятия будет безубыточной. В рассматриваемой организации валовая прибыль увеличилась с 1 470 280 тыс. рублей до 1 629 093 тыс. рублей, что одновременно с увеличением расходов (с  1 090 400 тыс. рублей до 1 217 668 тыс. рублей) позволило увеличить прибыль от продаж с 4 517 100 тыс. рублей до 4 988 880 тыс. рублей.

Задание № 15

Таблица 14

Анализ показателей прибыли и факторов,

повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Наименование показателя	Прошлый год, тыс. руб.	Отчет- ный год, тыс. руб.	Отклонение (+,-)
				тыс. руб.
А	Б	1	2	3
1	Валовая прибыль	1 470 280	1 629 093	+ 158 813
2	Прибыль от продаж	379 880	411 425	+ 31 545
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	- 290 726	- 280 138	- 10 588
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	89 154	131 287	+ 42 133
5	Налог на прибыль	21 397	31 509	+ 10 112
6	Чистая прибыль (убыток)	67 757	99 778	+ 32 021
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
8	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	+ 42 133
9	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	+ 10 112

 Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42 133 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 32 021 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж, т.е. абсолютный прирост прибыли от продаж составил 31 545 тыс. рублей или 8,30%.

В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка снизился на 10 588  тыс. рублей или на 3,64 %, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором.

Так как в отчетном году величина прибыли до налогообложения возросла, то возросла и величина налога на прибыль на 10 112 тыс. рублей, соответственно величина чистой прибыли под влиянием увеличения прибыли до налогообложения увеличилась на 32 021 тыс. рублей, а увеличение налога на прибыль привело к снижению чистой прибыли на 10 112 тыс. рублей.

Таким образом совместное влияние обоих факторов составило:

Прибыль до налогообложения – 42 133 тыс. рублей

Налог на прибыль – 10 112 тыс. рублей

Итого чистая прибыль = 42 133 – 10 112 = 32 021 тыс. рублей

Задание № 16

Таблица 15

Анализ факторов, повлиявших

на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетный год, ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	Выручка от продаж	4 517 100	4 921 275	4 988 880
2	Полная себестоимость проданных товаров	4 137 220	4 502 325	4 577 455
3	Прибыль от продаж	379 880	418 950	411 425
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
а)	объема продаж	Х	Х	+ 33 999
б)	себестоимости продукции	Х	Х	- 75 103
в)	цен	Х	Х	+ 67 605
г)	структуры продукции	Х	Х	+ 5 071

Согласно данных таблицы 10 общее отклонение прибыли от продаж составило: 411 425 – 379 880 = + 31 545 тыс. рублей.

         На изменение прибыли от продаж влияют следующие факторы:

- изменение объема проданной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цен на продукцию;

- изменение структуры и ассортимента проданной продукции.

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции:

          ΔП_Q = П₀ * ΔТ /100, где

          П₀ – прибыль предыдущего года;

  ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

          ΔТ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₀*P₀ * 100% – 100%

В нашем примере ΔТ = 4 921 275 / 4 517 100 * 100% – 100% = 8,95%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔП_Q = 379 880 * 8,95 / 100 =  + 33 999 тыс. рублей

2. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔП_{структура} = 418 950 – (379 880 + 33 999) =  + 5 071 тыс. рублей.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔП_Z = ΣQ₁* Z ₁ – ΣQ₁* Z ₀ = 4 988 880 – 4 921 275 =  + 67 605 тыс. рублей.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ₁* Р₁ – ΣQ₁* Р₀ = 4 577 455 –  4 502 325 = + 75 130 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим общее влияние факторов

          ΔП = ΔП_Q + ΔП_{струкрура} – ΔП_P + ΔП_Z = + 33 999 + 5 071 – 75 130 + 67 605 = 31 545 тыс. рублей.

          Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году рост цен на продукцию на 67 605 тыс. рублей. Возможно рост цен стал результатом влияния инфляции.

         Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказал рост количества проданной продукции на 33 999 тыс. рублей.

         Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги в размере 5 071  тыс. рублей.

         Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение себестоимости, в результате чего прибыль уменьшилась на 75 130 тыс. рублей.

         Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных, трудовых, основных производственных фонов через амортизацию рассчитанных на единицу продукции.

         Резерв увеличения прибыли от продаж составит 75 130 тыс. рублей. 

Задание № 17

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / V, где V – выручка.

а) прошлый год  К_{ЭЗ прошл.г.} =3 046 820 / 4 517 100 = 0,675

б) отчетный год  К_{ЭЗ отч.г.} = 3 359 787 / 4 988 880 = 0,673

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

        ρ_ПД = Пр / V, где Пр – валовая прибыль.

а) прошлый год  ρ_{ПД прошл.г.} = 1 470 280 / 4 517 100  = 0,325

б) отчетный год ρ_ПД = 1 629 093 / 4 988 880 = 0,327

3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + ρ_{ПД прошл.г.} = 0,675 + 0,325 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + ρ_{ПД отч.г.} = 0,673 + 0,327 = 1

Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократился на 0,002. Рентабельность производственной деятельности наоборот увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,002, а этот положительно влияет на деятельность предприятия.

Задание № 18

Таблица 14

Анализ рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатель	За отчетный год	За предшествующий год	Изменение (+,-)
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	4 988 880	4 517 100	+ 471 780
2	Переменные расходы, тыс. руб.	3 791 549	3 387 825	+ 403 724
3	Маржинальная прибыль, тыс. руб.	1 197 331	1 129 275	+ 68 056
4	Рентабельность производственной деятельности, коэфф.	0,316	0,333	+ 0,017
	Влияние факторов:	Х	Х	Х
5	Доход от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов	Х	Х	- 0,0042
6	Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф.	Х	Х	- 0,0133

Можно построить зависимость рентабельности производственной деятельности от двух качественных показателей: от дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов и от рентабельности продаж.

R_п.д. = МД / Пр = Выручка / Пр * МД / Выручка

Доход от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов в отчетном году:

х¹ = 4 988 880 / 3 791 549 = 1,3158

в прошлом году:

х⁰ = 4 517 100 / 3 387 825 = 1,3333

∆х = х¹ - х⁰ = 1,3158 – 1,3333 = - 0,0175 руб.

Рентабельность продаж в отчетном году: у1 = 1 197 331 / 4 988 880 = 0,24

Рентабельность продаж в прошлом году: у0 = 1 129 275 / 4 517 100 = 0,25

0,24 – 0,25 = –0,01

Влияние факторов найдем с помощью метода абсолютных ризниц:

∆R _пр.д. (х) = ∆х * у⁰ = - 0,0175 * 0,24 = - 0,0042 руб.

∆ R_пр.д. (у) = ∆ у * х¹ = - 0,01 * 1,3333 = - 0,0133 руб.

∆R_пр.д. = – 0,0042 – 0,0133 = - 0,0175

В отчетном году рентабельность производственной деятельности сократилась на 0,0175 руб. по сравнению с прошлым годом. Это произошло из-за сокращения дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов и сокращения рентабельности продаж.

Задание № 19

Таблица 15

Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение                         (+,-)
1	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	131 287	89 154	+ 42 133
2	Активы, тыс. руб.	2 835 420	2 576 580	+ 258 840
3	Рентабельность активов	0,046	0,035	+ 0,12
	Влияние факторов:	Х	Х	Х
4	выручки от продаж на 1 руб. доходов	Х	Х	+ 0,000003
5	доходов  на 1 руб. активов	Х	Х	+ 0,000123
6	показателя прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	+ 0,011613

Рентабельность активов рассчитывается по формуле:

R a = P / A, где P - прибыль до налогообложения, А - сумма активов

R _a1 = 131 287 / 2 835 420 = 0,046

R_a0 = 89 154 / 2 576 580 = 0, 035

Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий вид:

        ρ_А = (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N), где

          N/Дох - доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;

          Дох/A - доля доходов  на 1 руб. активов;

          P/N – рентабельность продаж.

          Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:

а) влияние доли выручки от продаж, приходящейся на 1 руб. доходов

  Δ ρ_{А N/Дох} = Δ(N/Дох) * (Дох/A)₀ * (P/N)₀ = (4 988 880 / 5 032 352 – 4 517 100 / 4 556 610) * (4 556 610 / 2 576 580) * (89 154 / 4 517 100) = 0,000003

б) влияние доли доходов на 1 руб. активов

Δ ρ_{А Дох/A} = (N/Дох)₁ * Δ(Дох/A) * (P/N)₀ = (4 988 880 / 5 032 352) * (5 032 352 / 2 835 420 – 4 556 610 / 2 576 580) *(89 154 / 4 517 100) = 0,000123

в) показателя прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж

  Δ ρ_{А P/N} = (N/Дох)₁ * (Дох/A)₁ * Δ(P/N)= (4 988 880 / 5 032 352) * (5 032 352 / 2 835 420) * (131 287 / 4 988 880 – 89 154 / 4 517 100) = 0,011613.

Таким образом, в результате положительного влияния всех факторов рентабельность активов выросла на 12 % по сравнению с прошлым годом, а это значит, что продукция нашла должный спрос на рынке.

Задание № 20

Таблица 16

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение                 (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	99 778	67 757	+ 32 021
2	Собственный капитал, тыс. руб.	1 765 390	1 514 610	+ 250 780
3	Рентабельность собственного капитала	0,057	0,045	+ 0,012
	Влияние факторов:	Х	Х	Х
4	финансового рычага, коэфф.	Х	Х	-0,0027
5	коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	0,0003
6	показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	0,0141

           Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле:      

  ρ_СК = P/СК.

  Если последовательно умножим числитель и знаменатель дроби на одни и те же показатели (N – выручка и ЗК – заемный капитал), то получим мультипликативную модель рентабельности собственного капитала с новым набором факторов:

        ρ_СК = (ЗК/СК) * (N/ЗК) * (P/N), где

          ЗК/СК – финансовый рычаг;

          N/ЗК – коэффициент оборачиваемости заемного капитала;

          P/N – рентабельность продаж.

  Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:

а) влияние финансового рычага

         Δρ_{СК ЗК/СК} = Δ(ЗК/СК) * (N/ЗК)₀ * (P/N)₀ = (3 172 584 / 1 765 390  – 2 896 390 / 1 514 610) * (4 517 100 / 2 896 390) * (67 757 / 4 517 100) =  – 0,0027

     б) влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала

  Δρ_{СК N/ЗК} = (ЗК/СК)₁ * Δ(N/ЗК) * (P/N)₀ = (3 172 584 / 1 765 390) * (4 988 880 / 3 172 584 – 4 517 100 / 2 896 390) * (67 757 / 4 517 100) = 0,0003

в) влияние чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж

Δρ_{СК P/N} = (ЗК/СК)₁ * (N/ЗК)₁ * Δ(P/N)= (3 172 584 / 1 765 390) * (4 988 880 / 3 172 584) * (99 778 / 4 988 880 – 67 757 / 4 517 100) = 0,0141

г) общее влияние всех факторов

Δρ_СК = Δρ_{СК ЗК/СК} + Δρ_{СК N/ЗК} + Δρ_{СК P/N} = – 0,0027 + 0,0003 + 0,0141

= 0,012

Таким образом, рентабельность собственного капитала в отчетном году выросла по сравнению с прошлым на 1,2 %. Это произошло за счет увеличения коэффициента оборачиваемости заемного капитала и показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж.

 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 21

Таблица 19

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Тепм роста, %, гр.3 / гр.4 *100
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	4 988 880	4 517 100	110,4
2	Валовая прибыль	1 629 093	1 470 280	110,8
3	Чистая прибыль	99 778	67 757	147,3
4	Темп прироста ЧП, стр. 3 гр.5 - 100 %	х	х	47,3
5	Темп прироста ВП, стр.2 гр.5 - 100 %	х	х	10,8
6	Темп прироста выручки от продаж, стр.1 гр.5 - 100 %	х	х	10,4
7	Уровень операционного левериджа, стр.5 / стр.6	х	х	1,04
8	Уровень финансового левериджа, стр.4 / стр. 5	х	х	4,38
9	Уровень операционно-финансового левериджа, стр.4 / стр.6	х	х	4,55

 

          Уровень финансового левериджа показывает во сколько раз темп прироста чистой прибыли опережает темп прироста валовой прибыли (со знаком минус - на отставание). Это превышение (отставание) обеспечивается за счет эффекта финансового рычага. Одно из составляющих - плечо (ЗК/СК). Увеличивая или уменьшая плечо рычага, в зависимости от сложившихся условий можно влиять на прибыль и доходность собственного капитала.

          Производственный и финансовый левериджи обобщаются категорией производственно-финансовый леверидж.

Операционный (производственный) рычаг показывает степень чувствительности прибыли организации к изменению объема производства.

 Задание № 22

1. Коэффициент текущей ликвидности (от 1 до 2)

К тл = Оборотные активы + Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал / Краткосрочные обязательства

К тл пр. г = 1 422 017 / 742 160 = 1,92

К тл от. г =  1 379 951 / 732 866 = 1,88

Такой уровень текущей ликвидности говорит о том, что у предприятия достаточно оборотных активов, которые могут потребоваться для покрытия наиболее срочных обязательств. Наблюдается снижение данного показателя по сравнению с прошлым годом.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (не ниже 0,2)

К ал = (ДС + КФВ) / КО

К ал пр.г = (66 101 + 45 217) / 742 160 = 0,15

К ал от. г  = (68 068 + 49 186) / 732 866 = 0,16

Данный показатель определяет, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Полученные показатели ниже нормального уровня, равного 0,2, что свидетельствует о низких возможностях предприятия покрыть свои обязательства. Данный коэффициент растет по сравнению с прошлым годом.

3. Коэффициент промежуточной ликвидности (0,8 - 1)

К пр.л = (ДС + КФВ + Кр. ДЗ + Поа) / КО

К пр.л пр.г = (66 101 + 45 217 + 348 797) / 742 160 = 0,62

К пр.л от. г = (68 068 + 49 186 + 322 447) / 732 866 = 0,60

Показатели на предприятии низкие, что означает, что предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства в случае критического положения.

Платежеспособность предприятия – это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие: ОА ≥ КО, где ОА – оборотные активы (раздел II баланса); КО- краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

4. Для предприятия ООО "АГАТ" данное неравенство имеет вид:

прошлый год: 1 422 017 > 742 160

отчетный год: 1 379 951 > 732 886

Данное условие соблюдается, значит, предприятие можно считать платежеспособным.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности.

Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к 1, тем предприятие более независимо.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования. Организация, получив долгосрочный кредит, может заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы.

5. Финансовая устойчивость:

5.1. Коэффициент автономии:

К авт = СК / ВБ

К авт. пр.г. = 1 514 610 / 2 576 580 = 0,6

К авт. от.г = 1 765 390 / 2 835 420 = 0,6

Значение коэффициента достаточное, предприятие не имеет зависимости от кредиторов.

5.2. Коэффициент финансовой устойчивости:

К ф.у. = (СК + ДКЗ) / ВБ

К ф.у. пр.г.  = (1 514 610 + 319 810) / 2 576 580 = 0,71

К ф.у. от.г.  = (1 765 390 + 337 164) / 2 835 420 = 0,74

Полностью располагая данными средствами, организация рассматривает их в качестве собственного капитала. Данный показатель соответствует нормальному значению. Коэффициент немного вырос по сравнению с прошлым годом.

5.3. Коэффициент финансовой маневренности (≥ 0,5)

К м = СОС / СК

СОС = СК - ВнА

К мпр.г = (1 514 610 – 1 154 563) / 1 514 610 = 0,24

К м от.г = (1 765 390 – 1 455 469) / 1 765 390 = 0,18

В нашем случае данный коэффициент не достигает нормального уровня. Предприятие имеет слабые возможности финансового маневра.

Финансовое положение предприятия нельзя назвать устойчивым. Предприятие не может покрыть свои обязательства, и не сможет погасить краткосрочные обязательства. Однако предприятие не зависит от средств кредиторов, стоимость оборотных активов превышает краткосрочные обязательства, поэтому назвать предприятие неплатежеспособным нельзя.

Задание № 23

Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает  финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в прошлом году:

ДЗ / КЗ = 434 996 / 1 061 970 = 0,41

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в отчетном году:

ДЗ / КЗ = 419 937 / 1 070 030 = 0,39

Показатель меньше 1, а это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в прошлом году и отчетном году низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства.

Так как показатель меньше 1, то это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного.

 Задание № 24

На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение предприятия как неустойчивое, поскольку намного ниже нормативных значений.

Особое беспокойство вызывает низкая платежеспособность как в срочном периоде, так и в перспективе. Это подтверждается абсолютными показателями и коэффициентами ликвидности. У предприятия недостаточно средств, чтобы покрывать свои обязательства.

Что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то в прошлом году и отчетном году оно низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства.

Так же следует отметить низкую долю собственных средств в соотношении с заемными, что делает предприятие сильно зависимым от кредиторов. Велик риск потери финансовой устойчивости. Положительным моментом является то, что большая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы, что позволяет быть наиболее маневренным.

1. Коэффициент текущей ликвидности (от 1 до 2)

К тл пр. г = 1,92

К тл от. г = 1,88

Такой уровень текущей ликвидности говорит о том, что у предприятия достаточно оборотных активов, которые могут потребоваться для покрытия наиболее срочных обязательств. Наблюдается снижение данного показателя по сравнению с прошлым годом.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (не ниже 0,2)

К ал пр.г = 0,15

К ал от. г  = 0,16

Полученные показатели ниже нормального уровня, равного 0,2, что свидетельствует о низких возможностях предприятия покрыть свои обязательства. Данный коэффициент растет по сравнению с прошлым годом.

3. Коэффициент промежуточной ликвидности (0,8 - 1)

К пр.л пр.г =  0,62

К пр.л от. г = 0,60

Показатели на предприятии низкие, что означает, что предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства в случае критического положения.

4. Коэффициент автономии:

К авт. пр.г. = 0,6

К авт. от.г = 0,6

Значение коэффициента достаточное, предприятие не имеет зависимости от кредиторов.

5. Коэффициент финансовой устойчивости:

К ф.у. пр.г.  = 0,71

К ф.у. от.г.  = 0,74

Полностью располагая данными средствами, организация рассматривает их в качестве собственного капитала. Данный показатель соответствует нормальному значению. Коэффициент немного вырос по сравнению с прошлым годом.

6. Коэффициент финансовой маневренности (≥ 0,5)

К мпр.г = 0,24

К м от.г = 0,18

В нашем случае данный коэффициент не достигает нормального уровня. Предприятие имеет слабые возможности финансового маневра.

Финансовое положение предприятия нельзя назвать устойчивым. Предприятие не может покрыть свои обязательства, и не сможет погасить краткосрочные обязательства. Однако предприятие не зависит от средств кредиторов, стоимость оборотных активов превышает краткосрочные обязательства, поэтому назвать предприятие неплатежеспособным нельзя.

КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание № 25

Таблица 17

Подготовка стандартизированных показателей

для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО "Алмаз"	ООО "Рубин"	ООО "Агат"	Наибольшее значение показателя (эталон)
1	Рентабельность продаж	0,074	0,078	0,020	0,078
2	Рентабельность активов	0,494	0,490	0,049	0,494
3	Рентабельность собственного капитала	0,605	0,6	0,057	0,605
4	Рентабельность доходов	0,023	0,029	0,020	0,029
5	Рентабельность расходов	0,03	0,029	0,020	0,03
6	Коэффициент финансовой независимости	0,608	0,612	0,623	0,623

 

1. Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации (без НДС).
2. Рентабельность активов - это соотношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия.
3. Рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.
4. Рентабельность доходов - это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов
5. Рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
6. Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал / валюта баланса

Р _пр = 99 778 / 4 988 880 = 0,020

Р _ак = 131 287 / 2 706 000 = 0,049

Р _ск = 99 778 / 1 765 390 = 0,057

Р _дох = 99 778 / 5 032 352 = 0,020

Р _рас = 99 778 / 4 901 065 = 0,020

К _{фин.нез.} = 1 765 390 / 2 835 420 = 0,623

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей – определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Результаты занесем в таблицу 18.

Таблица 18

Матрица стандартизированных показателей

комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО "Алмаз"	ООО "Рубин"	ООО "Агат"	Коэффициент значимости показателя
1	Рентабельность продаж	0,074	0,078	0,020	1,8
2	Рентабельность активов	0,494	0,490	0,049	1,4
3	Рентабельность собственного капитала	0,605	0,6	0,057	2,0
4	Рентабельность доходов	0,023	0,029	0,020	1,6
5	Рентабельность расходов	0,03	0,029	0,020	1,5
6	Коэффициент финансовой независимости	0,608	0,612	0,020	1,7
7	Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя	1,309	1,341	0,114	-
8	Ранжирование мест открытых акционерных обществ	II	I	III	–

 

  Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму:

  R_ij =

1. С учетом показателей ООО «Алмаз»

=

=

 

2. С учетом показателей ООО «Рубин»

=

=

 

3. С учетом показателей ООО «Агат»

=

=

На основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности предприятия следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Рубин» – первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Агат». Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Алмаз», а наименее результативной – деятельность ООО «Агат» (предприятия, анализируемого в данной работе).

 Задание № 26

На основе результатов  анализа бухгалтерской отчетности ООО «Агат» и рейтинговой оценки можно  сделать вывод, что ООО «Агат» занимает последнее место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные. Выручка от продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 471 780 тыс. рублей или на 10,44 %. , наблюдается прирост прибыли от продаж на 31 545 тыс. рублей, что составляет 8,30 %.

Резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составил 191 886 тыс. рублей, т.е. за счет  интенсификации труда можно увеличить объем продаж на 4,25 %.

Резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов составил 207 870 тыс. рублей.

Резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования основных производственных средств составляет 1 147 935 тыс. рублей.

Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 679 650 тыс. рублей.

Соответственно, отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи.  Такое снижение  уменьшило объем продаж на 207 870 тыс. рублей. 

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования – 105,6%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет (–5,6) %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС, таких как увеличение количества рабочих, увеличения продолжительности рабочей смены, увеличения количества отработанных человеко-дней. Для гармоничного развития производства необходимо улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как производительность труда, материалоотдача.

Точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3 274 608 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 714 272 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 34,36 %, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

Преобладающим источником доходов ООО «АГАТ» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,14 %. Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме не значительна.

В отчетном году рентабельность производственной деятельности сократилась на 0,0175 руб. по сравнению с прошлым годом. Это произошло из-за сокращения дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов и сокращения рентабельности продаж.

В результате положительного влияния всех факторов рентабельность активов выросла на 12 % по сравнению с прошлым годом, а это значит, что продукция нашла должный спрос на рынке.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году выросла по сравнению с прошлым на 1,2 %. Это произошло за счет увеличения коэффициента оборачиваемости заемного капитала и показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004.
2. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2000.
4. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, 2006.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Велби, 2006.
6. Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов V курса специальности 060500 (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое и второе высшее образование). – М.: Вузовский учебник, 2006.
8. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М: ЮРАЙТ, 2003.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2006.
10. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М: Инфра-М, 2001.
11. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.