Дебиторская задолженность на предприятии
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
- Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
1.2. Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью
- Анализ дебиторской задолженности в ООО «Европлак»
2.1. Характеристика предприятия и организационная структура ООО «Европлак»
2.2. Оценка дебиторской задолженности за период 2007-2008гг. в ООО «Европлак»
2.3. Анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «Европлак»
Заключение
Список использованных источников
Введение
Актуальность темы курсовой работы обусловлена неудовлетворительным состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями в условиях современной российской экономики. Это определяет необходимость поиска эффективных форм и методов управления производственными предприятиями с целью снижения косвенных потерь от дебиторской задолженности.
Но необходимость поиска эффективного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов и ссуд банков) или за счет собственной прибыли.
Высокая значимость эффективного управления уровнем дебиторской задолженности на предприятии для формирования условий устойчивого экономического развития, обеспечения своевременности платежей определяют актуальность темы исследования.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2009-2010 год.
Предметом исследования являются организационно-экономические отношения в сфере управления дебиторской задолженностью предприятий.
Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Европлак».
Целью курсовой работы является анализ эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Европлак».
Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия.
- Провести оценку дебиторской задолженности за период 2009-2010гг. в ООО «Европлак».
- Охарактеризовать анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «Европлак».
- Сделать выводы и рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно [7].
В настоящее время выделяют следующие виды дебиторской задолженности: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям [14].
Текущая дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары работы, услуги, выданные авансы и т.п.
Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской, задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.
В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее [15]:
- задолженность покупателей и заказчиков;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
- авансы выданные;
- прочие дебиторы.
В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности.
1.2 Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Виды дебиторской задолженности
|
Задолженность |
Сроки наступления |
Особенности |
|
В пределах срока, установленного договором |
Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа |
|
Более срока, установленного договором |
Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности |
|
Более 3 лет с момента окончания срока исполнения |
Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете |
|
В течение 5 лет с момента списания |
Цель - контроль за возможностью ее получения |
Задачи анализа дебиторской задолженности состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.
Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.
Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.
Все счета к получению классифицируются по следующим группам [8]:
- срок оплаты не наступил; просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
- просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
- просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
- просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года); просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию.
Итак, в условиях рыночной экономики основное положение зачастую занимают покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу (услугу), и только потом расплатиться за них. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики все чаще используют предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки платежей и т.д. Некоторые специалисты утверждают, что дебиторская задолженность отвлекает из оборота средства организации, так как до наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться. При этом постоянно сохраняется риск, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо ее вообще не будет. Это заставляет рассматривать дебиторскую задолженность как высокорискованный актив.
Далее необходимо отметить, что главной целью управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности предприятия. Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Этапы управления текущей дебиторской задолженностью можно выделить следующие:
- Анализ текущей дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава текущей дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в нее финансовых ресурсов.
- Выбор типа кредитной политики предприятия по отношению к покупателям продукции. В зависимости от особенностей предприятия можно выбрать следующие типы стратегий: консервативную, активную или умеренную.
- Определение возможной суммы оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту.
- Формирование системы кредитных условий.
- Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация кредитных условий.
- Формирование процедуры инкассации текущей дебиторской задолженности.
- Обеспечение использования на предприятии современных форм финансирования текущей дебиторской задолженности. Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются: факторинг; учет векселей, выданных покупателями продукции; форфейтинг. Факторинг — продажа дебиторской задолженности специализированному финансовому институту, факторинговой компании, обычно без права обратного требования. Форфейтинг представляет собой финансовую операцию по рефинансированию дебиторской задолженности по экспортному товарному (коммерческому) кредиту путем передачи (индоссамента) переводного векселя в пользу банка (факторинговой компании) с уплатой последнему комиссионного вознаграждения. Учет векселей, выданных покупателями продукции представляют собой финансовую операцию по их продаже банку по определенной цене, устанавливаемой в зависимости от их номинала, срока погашения и учетной вексельной ставки.
- Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией текущей дебиторской задолженности.
2. Анализ дебиторской задолженности в ООО «Европлак»
2.1. Характеристика предприятия и организационная структура ООО «Европлак»
Общество с ограниченной ответственностью «Европлак» (далее ООО «Европлак») было создано 23.04.1998 года. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1027700124077. Юридический адрес: 142111, г. Подольск, ул. Окружная, д.2Г. Телефон: 514-00-77.
ООО «Европлак» имеет расчетный счет в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО).
Учредители фирмы:
АО «Поролоновый завод»;
ИЧП «Ирбис»;
ИЧП «Пантера».
Уставной капитал фирмы поделен на доли: АО «Поролоновый завод» - 20%; ИЧП «Ирбис» - 40%; ИЧП «Пантера» - 40%.
Руководитель фирмы: Генеральный директор Злобин Андрей Викторович.
Главный бухгалтер: Филатова Ольга Николаевна
Руководит фирмой совет учредителей. Ему подчиняется генеральный директор, в подчинении которого находится бухгалтерия во главе с главным бухгалтером; отдел дизайнеров во главе с главным дизайнером (разработка продукции); производство продукции (склад; заготовительный цех; цех сборки мебели); коммерческий отдел (разработка рекламы; маркетинг; сбыт продукции); гараж.
На рис.2.1 представлена организационная структура предприятия ООО «Европлак».
Рис. 2.1. Организационная структура ООО»Европлак»
Высшим органом управления ООО «Европлак» является Совет учредителей. К компетенции Совета учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного развития, утверждение планов и отчет об их выполнении.
После осуществления обязательных платежей и внебюджетных платежей, прибыль подлежит распределению между учредителями.
Руководство деятельностью предприятия ведет генеральный директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право подписывать официальные документы и распоряжаться имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.
Генеральный директор имеет материальную и административную ответственность за достоверность данных статистического и бухгалтерского учетов. В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы генеральный директор назначает коммерческого директора, который должен организовывать маркетинговые исследования, рекламу и сбыт продукции. Бухгалтерия во главе с главным бухгалтером осуществляет все расчеты с поставщиками сырья. Ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, рассчитывает заработную плату, а главное - составляет бухгалтерские отчеты. Главный дизайнер ведет руководство разработкой новых видов мебели и производством мебели.
ООО «Европлак» занимается производством и продажей мягкой мебели: диванов, диван-кроватей; кресел-кроватей; кресел для отдыха; детских кроватей. Фирма действует на рынке мягкой мебели с марта 1998 года. На протяжении четырех лет продукция фирмы пользуется устойчивым спросом несмотря на большое количество конкурентов. Продукцию фирмы выгодно отличает от продукции конкурентов: доступные цены, возможность выбора комплектации и материала обивки. Руководство фирмы в своей деятельности ориентируется на изучение потребностей и запросов потребителей.
Фирма «Европлак» производит мягкую мебель: диван, диван кровати, кресла для отдыха, кресла-кровати и составляет различные комплекты из перечисленных предметов (комплекты: «Желание», «Лора», «Заря», «Кристина»), также производит тахты «Нежность» и «Полночь», детские кровати с механизмом, позволяющим изменить длину кровати, пуфики: «Чабби» и «Джин».
Стоимость товаров в среднем на 5% меньше, чем цены у 70% конкурентов. Клиенты фирмы - люди среднего достатка из малометражных и среднеметражных квартир.
В существующем магазине-салоне работает дизайнер, который помогает выбрать покупателям подходящую мебель.
Представим в таблице 2.1. балансовые показатели ООО «Европлак».
Таблица 2.1
Структура баланса предприятия, тыс.руб.
|
Показатель баланса |
№ стр. |
Показатели |
Отклонение |
||
|
2009 |
2010 |
Абс. откл. |
Темп роста, % |
||
|
Основные средства (01,02,03) |
120 |
4549 |
5321 |
772 |
117 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
38 |
48 |
10 |
126 |
|
Запасы |
210 |
13636 |
22325 |
8689 |
164 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
539 |
539 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
784 |
894 |
110 |
114 |
|
Денежные средства |
260 |
104 |
74 |
-30 |
71 |
|
Итого активы |
|
19143 |
29201 |
10058 |
153 |
|
Заемные средства (92,95) |
590 |
26 |
9 |
-17 |
35 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
6054 |
12515 |
6461 |
207 |
|
Прибыль (убытки) |
470 |
8295 |
11809 |
3514 |
142 |
|
Уставный капитал |
410 |
4698 |
4698 |
0 |
100 |
|
Резервный капитал |
430 |
70 |
70 |
0 |
100 |
|
Итого пассивы |
|
19143 |
29201 |
10058 |
153 |
Из данных таблицы 2.1 видно, что стоимость основных средств выросла на 17% в 2010 г., запасы возросли на 64%, краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 14% или на 110 тыс.руб., также в 2010 г. образовалась долгосрочная дебиторская в виде 539 тыс. руб. Это требует серьезного анализа. При этом денежные средства организации уменьшились на 29%.
2.2. Оценка дебиторской задолженности за период 2007-2008гг. в ООО «Европлак»
Для проведения оценки и анализа существующей дебиторской задолженности необходима соответствующая информация, которая представлена в ф. №5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Проведем вертикальный анализ дебиторской задолженности ООО «Европлак» за 2009-2010гг. (табл. 2.2)
Таблица 2.2
Вертикальный анализ дебиторской задолженности
Расчет удельного веса различных элементов дебиторской задолженности показал, что в 2009 году у предприятия была только краткосрочная дебиторская задолженность. Доля дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и подрядчиками составляла всего 3%, авансы выданные 27%, прочая дебиторская задолженность в сумме 550 тыс.руб. составила 70% удельного веса в краткосрочной дебиторской задолженности.
В 2010 г. у ООО «Европлак» появилась долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 539 тыс.руб., которая связана с расчетами с покупателями и заказчиками. В общей сумме дебиторской задолженности долгосрочная задолженность составила 38%. Краткосрочная дебиторская задолженность составила 62% к общей сумме задолженности.
Удельный вес по расчетам с покупателями и подрядчиками составляла 1%, авансы выданные 64%, прочая дебиторская задолженность в сумме 313 тыс.руб. составила 35% удельного веса в краткосрочной дебиторской задолженности.
Проведем горизонтальный анализ дебиторской задолженности ООО «Европлак» (табл. 2.3)
Таблица 2.3
Горизонтальный анализ дебиторской задолженности
|
Показатели |
2009 |
2010 |
Изменение |
|
|
Абс. |
Отн. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность всего, тыс.руб. |
784 |
894 |
+110 |
+14% |
|
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб. |
20 |
12 |
-8 |
-40% |
|
Авансы выданные |
214 |
569 |
+355 |
+165% |
|
Прочая дебиторская задолженность, тыс.руб. |
550 |
313 |
-237 |
-43% |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность всего, тыс.руб. |
- |
539 |
+539 |
- |
|
В том числе Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб. |
- |
539 |
+539 |
- |
|
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ИТОГО, тыс.руб. |
784 |
1433 |
+649 |
+83% |
На протяжении всего анализируемого периода отмечается явная положительная тенденция показателей дебиторской задолженности, это можно оценить отрицательно, так как дебиторская задолженность отвлекает из оборота средства организации. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в 2010 г. на 14% за счет авансов выданных, которые увеличились на 165% по сравнению с 2009 г. Общая сумма дебиторской задолженности по предприятию в 2010 г. по сравнению с 2009 годом увеличилась на 83%. Это увеличение произошло в основном за счет появления на предприятии долгосрочной дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в сумме 539 тыс.руб. Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска.
Определим срок оборачиваемости каждой статьи дебиторской задолженности (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Определение оборачиваемости статей дебиторской задолженности
|
Задолженность |
Дебиторская задолженность в 2009 г. |
Дебиторская задолженность в 2010 г. |
Оборач-ть задолженности |
Возможный период погашения |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
2009 |
2010 |
2009 |
2010 |
|||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность всего, тыс.руб. |
784 |
894 |
119 |
182 |
3 |
2 |
|
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб. |
20 |
12 |
4696 |
13588 |
0,08 |
0,03 |
|
Авансы выданные |
214 |
569 |
438 |
286 |
0,8 |
1,3 |
|
Прочая дебиторская задолженность, тыс.руб. |
550 |
313 |
170 |
520 |
2 |
0,7 |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность всего, тыс.руб. |
- |
539 |
- |
302 |
- |
1,2 |
|
В том числе Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб. |
- |
539 |
- |
302 |
- |
1,2 |
|
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ИТОГО, тыс.руб. |
784 |
1433 |
119 |
113 |
3 |
3,2 |
Валовая выручка в 2009 году составила 93929 тыс.руб, а в 2010 году 163060 тыс.руб.
Определим коэффициент оборачиваемости всех статей дебиторской задолженности предприятия по формуле 2.1 [6]:
Одз = В / ДЗ, (2.1)
где Одз – реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности предприятия;
В – валовая выручка;
ДЗ –величина статьи дебиторской задолженности предприятия.
Полученные данные занесем в п.4 таблицы 2.4.
Определим период погашения статей дебиторской задолженности предприятия по формуле 2.2 [6]:
Пдз = n / Одз, (2.2)
где Пдз – период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;
n – длительность анализируемого периода в днях.
Полученные данные занесем в п.5 таблицы 2.4.
Таблица 2.5
Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность
|
Показатели |
2009 год |
2010 год |
|
Дебиторская задолженность всего, тыс.руб. |
784 |
1433 |
|
Оборотные активы, тыс.руб. |
14556 |
23832 |
|
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность |
0,054 |
0,06 |
|
Сумма однодневного оборота по реализации услуг, тыс.руб. |
260 |
453 |
|
Средний период инкассации дебиторской задолженности, дн. |
3 дня |
3,2 дня |
|
Объем реализации услуг, тыс.руб. |
93929 |
163060 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
119 |
113 |
|
Кредиторская задолженность всех видов, тыс. руб. |
6054 |
12515 |
|
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности общий |
0,12 |
0,11 |
Рассчитаем дополнительные показатели, характеризующие дебиторскую задолженность ООО «Европлак» для полной оценки ее состояния с целью принятия правильных управленческих решений (табл.2.5).
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывался делением дебиторской задолженности на общую сумму оборотных активов предприятия. Анализ данного показателя лучше всего производить в динамике, т.к. это сможет показать тенденции его изменения и спрогнозировать долю дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов в будущем. Данный коэффициент в 2009 г. составил 0,054, а в 2010 г. уже 0,06. Увеличение значения данного показателя свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность.
Средний период инкассации дебиторской задолженности определяется делением дебиторской задолженности на сумму однодневного оборота по реализации услуг. Зная средний период инкассации дебиторской задолженности, можно осуществлять планирование поступлений денежных средств за отгруженный товар. Другими словами можно сказать, что, оказав услугу сегодня, можно ожидать оплату через рассчитанное количество дней.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с показателя 119 в 2009 г. до показателя 113 в 2010 г. Это говорит о неэффективности политики управления дебиторской задолженностью.
Общий коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2010 г. увеличился по сравнению с 2009 годом на 0,01. Это говорит о том, что дебиторская задолженность предприятия увеличилась. Можно сказать, что в связи с этим из оборота предприятия отвлекается большое количество денежных средств, что не может сказаться положительно на эффективности деятельности предприятия.
Можно сделать вывод о том, что управление дебиторской задолженностью на предприятии требует существенных изменений. В результате проведенного анализа выявился резерв уменьшения дебиторской задолженности за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками. Увеличение объема реализации услуг приведет к ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращению сроков е инкассации. На предприятии необходимо применять более современные и прогрессивные методы управления дебиторской задолженностью. На предприятии выявилось множество проблем по всем направлениям анализа. К таким проблемам можно отнести необеспеченность имеющимися у предприятия готовыми средствами платежа, существенные трудности в исполнении предприятием своих срочных обязательств, рассчитанный коэффициент текущей платежеспособности показал, что предприятие можно оценить как некредитоспособное.
2.3. Анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «Европлак»
Представим систему управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Европлак» в виде схемы (Рис. 2.2).
Рис. 2.2. Схема управления дебиторской задолженностью
На анализируемом предприятии линейно-функциональные схемы управления, которые являются комбинацией линейной и функциональной структур. Она широко используется на большинстве отечественных предприятий. Достоинства и недостатки данной формы департаментации должностных обязанностей представлены в таблице 2.6.
Распределение функций между выделенными подразделениями представим в виде таблицы 2.7.
Таблица 2.6
Достоинства и недостатки используемой формы департаментации с точки зрения управления дебиторской задолженностью в существующих условиях
Таблица 2.7
Распределение функций управления дебиторской задолженностью между функциональными подразделениями предприятия
Далее в таблице 2.8 рассмотрены какие именно функции в области управления дебиторской задолженностью выполняет каждое структурное подразделение и в отдельности каждый работник, для того чтобы определить насколько эффективно происходит взаимодействие и разделение обязанностей в каждой структурной единице предприятия.
Таблица 2.8
Распределение должностных обязанностей в области управления дебиторской задолженностью
Очевидно, что в основном управлением дебиторской задолженностью занимается бухгалтерия и отдел материально-технического снабжения. Для дальнейшего определения эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия в таблице 2.9 выделены основные методы реализации функций управления дебиторской задолженностью, их достоинства и недостатки.
Таблица 2.9
Основные используемые методы реализации функций управления дебиторской задолженностью, их достоинства и недостатки с точки зрения достижения целей управления
|
Реализуемые функции |
Используемые методы (технологии) управления |
Достоинства и недостатки |
|
Директор |
||
|
Производит разделение обязанностей между подразделениями; анализ информации; издание приказов |
Четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным |
|
Подготовка приказа об инвентаризации дебиторской задолженности; подготавливает иск в суд |
Отсутствие возможности досудебного урегулирования споров |
|
Анализ информации, подготовка приказа об инвентаризации дебиторской задолженности; консультация работников |
Четкий контроль исполнения распоряжений, увеличивает ответственность работников |
|
Непосредственное общение |
Большая вероятность появления просроченной задолженности |
|
Заместитель директора |
||
|
Непосредственное общение вышестоящего руководителя с подчиненными; распределение задач между подчиненными в области управления дебиторской задолженностью |
Четкое распределение обязанностей и ответственности |
|
Анализ информации; непосредственное общение; получение данных с помощью Интернет-ресурсов |
Субъективность в получении результатов, неточность в получении информации |
|
Юрисконсульт |
||
|
Анализ документов; подготавливает иск в суд |
Повышенный риск – большая вероятность не возврата задолженности, большие расходы |
|
Подготавливает необходимую доказательную базу для подачи иска в суд; подготавливает документы для суда; подача иска в суд |
Большие судебные издержки |
|
Бухгалтерия |
||
|
Организационные методы |
Позволяет прослеживать результаты деятельности предприятия за несколько периодов |
|
Анализ входящей информации; используется метод документирования; текущий учет; использование специально разработанных компьютерных программ |
Позволяет прослеживать результаты деятельности за несколько периодов |
|
Анализ информации; заполнение документов вручную |
Надежность в получении результатов |
|
Анализ документов; контроль над сроками указанными в договорах с дебиторами |
Перенесение ответственности на других работников |
|
Непосредственное общение с дебиторами - производятся предварительные звонки с предупреждением об истечении срока выплат по дебиторской задолженности |
Непосредственное общение; субъективный характер |
|
Отдел материально-технического снабжения |
||
|
Анализ информации, методы документирования |
Увеличение ответственности работников |
|
Непосредственное общение - производятся звонки с предупреждением об истечении срока выплат по дебиторской задолженности |
Быстрота в получении результатов, субъективный фактор; непосредственное общение |
|
Командировка ответственного лица; принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию |
Надежность в получении результатов; дополнительные затраты |
Вначале анализируемое предприятие отгружает произведенную продукцию сторонним организациям с предоставлением по каким-либо причинам отсрочки платежа, заключая договор на оплату через определенный срок. Также может быть другая ситуация, когда предприятие оплатил заранее определенный объем материалов, но при этом поставили ему только часть с условием последующей поставки оставшейся части продукции. В связи с этим на предприятии возникает дебиторская задолженность. Вначале в бухгалтерию поступают накладные на получение материалов и выписки. Входящая информация анализируется, дебиторская задолженность учитывается на счете 76. Данные по дебиторской задолженности заносятся в журнал-ордер №2. Далее из бухгалтерии сведения о дебиторской и кредиторской задолженности поступают в отдел материально-технического снабжения, где данная информация также анализируется. В результате подготавливаются претензии клиентам при нарушении ими договорных обязательств, и принимается решение о взыскании дебиторской задолженности. В случае невозможности взыскать дебиторскую задолженность в виде денежных средств, то она взыскивается в виде материалов и т.п. В случае отказа добровольно возвратить задолженность подается иск в суд для ее принудительного взыскания. Из первичных документов данные о дебиторской задолженности переносятся в бухгалтерский баланс (в отчет о прибылях и убытках, форму №5 к бухгалтерскому балансу).
На предприятии существует множество проблем в организации управления дебиторской задолженности. В связи с особенностью организационной структуры на предприятие отсутствуют тесные взаимосвязи и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными и функциональными подразделениями.
Главной целью управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности предприятия. Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. Очевидно, что на анализируемом предприятии не уделяется достаточного внимания управлению дебиторской задолженностью. На предприятии полностью отсутствует обоснованная кредитная политика по использованию дебиторской задолженностью; планирование также практически не организовано, так как планово-экономический отдел практически не участвует в управлении данным видом задолженности. Также практически отсутствует налаженная система инкассации дебиторской задолженности и стандарты оценки клиентов. На предприятии большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачислялись на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списывались в определенном размере, другими словами происходит замораживание денежных средств, принадлежащих предприятию. Таким образом, в первую очередь в ООО «Европлак» основным мероприятием по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать введение комплексной системы управления ею.
Заключение
В процессе исследования были изучены теоретические основы управления дебиторской задолженностью на предприятии, проведен анализ и оценка состояния дебиторской задолженности предприятия ООО «Европлак» и разработаны мероприятия по ее снижению.
Главной целью управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности предприятия.
Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Нами было проведено практическое исследование состояния дебиторской задолженности на предприятии ООО «Европрлак».
ООО «Европлак» занимается производством и продажей мягкой мебели: диванов, диван-кроватей; кресел-кроватей; кресел для отдыха; детских кроватей. Фирма действует на рынке мягкой мебели с марта 1998 года.
При анализе дебиторской задолженности ООО «Европлак» было выяснено, что краткосрочная дебиторская задолженность предприятия к в 2010 г. увеличилась на 14% и составила 894 тыс.руб. Также было выяснено, что в 2009 г. долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала, а в 2010 г. она составила 539 тыс.руб.
Таким образом, общее увеличение дебиторской задолженности ООО «Европлак» в 2010 г. произошло на 83%, составив 1433 тыс. руб.
Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска.
На протяжении всего анализируемого периода отмечается явная положительная тенденция показателей дебиторской задолженности, это можно оценить отрицательно, так как дебиторская задолженность отвлекает из оборота средства организации.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность организации.
Приемы управления задолженностью на примере ООО «Европлак» должны быть следующие:
- учет заказов,
- оформление счетов,
- установление характера дебиторской задолженности,
- необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю,
- должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т.е. упущенная выгода от не использования средств, вместо их инвестирования.
Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: выставление счетов, оценку финансового положения клиентов и перепродажу права на взыскание долгов.
Однако, самыми действенными методами снижения дебиторской задолженности остаются факторинг и списание безнадежных долгов.
Список использованных источников
- Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2004. – 224с.
- Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Пер. с датского. - М.: Высшая школа, 2004. - 272с.
- Гаджинский А. М. Логистика. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2006. - 228с.
- Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. - - №9. - с. 72 - 78.
- Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 352с.
- Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 332 с.
- Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 336 с.
- Зимин В.С. Оценка дебиторской задолженности//Московский оценщик, – 2005. - № 6(19).
- Ильина О.Н. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 10. – с. 31-34
- Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 192с.
- Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10 – с. 15-18
- Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: Инфра-М, 2002. – 453с.
- Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 354 с.
- Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Управление финансами предприятия. Учебное пособие. – СПб.: Дмитрий Буланин, 2006. -264 с.
