avtor@help-stud.ru

Вопросы по бухучету


СПИСОК ВОПРОСОВ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЭКЗАМЕНУ

для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вопрос №1 Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре, их содержание

Классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение счетов в группы по признаку однородности содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Цель группировки бухгалтерских счетов по структуре - получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных счетов, а так же источников их образования.

Все счета бухгалтерского учета по структуре делятся на:

1) Основные - это счета, которые служат базой для составления бухгалтерского баланса и предназначены для учета и контроля за наличием и движением средств и источников, отражаемых в активе и пассиве баланса.

2) Регулирующие - это счета, которые не имеют самостоятельного значения и применяются только вместе с основным счетом для всесторонней характеристики объектов учета, корректирования оценки средств и источников формирования.

3) Операционные - это счета, которые предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.

4) Бюджетно-распределительные - это счета, которые позволяют устранять колебания себестоимости продукции за счет равномерного списания расходов по смежным отчетным периодам. Эти счета могут быть активными и пассивными.

5) Финансово-результативные - являются счета, которые предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации;

6) Забалансовые - это счета, остатки по которым не входят в баланс, а называются его итогом, т.е. за балансом.

Вопрос № 2 Объекты бухгалтерского учета. Аналитические и синтетические счета.

Объектами бухгалтерского учета являются:

1) имущество предприятия – основные средства, нематериальные активы и т. д.;

2) обязательства предприятия – расчеты, сделки и т. д.;

3) хозяйственные операции – операции, связанные с деятельностью предприятия.

Синтетический счет – бухгалтерский счет, на котором ведется учет имущества и обязательств организации. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате груда»; 80 «Уставный капитал» и др. Показатели синтетических счетов характеризуют наличие и движение всех видов материалов, отражают общую величину задолженности всем поставщикам, общую сумму затрат на производство всей продукции и т.п. Счета представляются только в денежном выражении.

Аналитические счета - счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных операций, имущества и обязательств организаций. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженным в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

- аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

- операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

- на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму.

Начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.

Вопрос № 3 Основные задачи и правила (принципы) бухгалтерского учета. Управленческий учет Их место в системе управления экономикой организации

Основные задачи бухгалтерского учета:

1) своевременное и правильное производство необходимых расчетов и обязательств;

2) оперативный контроль за правильностью и достоверностью информации в учетных документах;

3) своевременное отражение учетных данных в регистрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет заключается в следующих принципах:

1) принцип денежного измерения – в бухгалтерских отчетах информация всегда должна быть выражена в едином денежном измерителе (в валюте страны нахождения предприятия);

2) принцип обязательного документирования – непрерывное, сплошное, документально обоснованное и достоверное отражение учитываемых объектов, которые вытекают из одновременно совершающихся в организации различных операций.

3) принцип двусторонности или двойной записи – обязательность двойной записи хозяйственных операций на балансовых счетах;

4) принцип автономности организации – обособленное ведение бухгалтерских счетов организации и ее владельцев (лиц, связанных с данной организацией или юридических лиц) в целях сохранения объективности учета бухгалтерских счетов, на которых отражаются все хозяйственные операции организации.

5) принцип действующей организации – любая создаваемая организация должна существовать (функционировать) и быть постоянно действующим производством;

6) принцип учета по стоимости – активы учитываются по цене приобретения, т. е. по стоимости.

7) принцип учетного периода - бухгалтерский учет ведется по учетным периодам, которыми принято считать календарные периоды.

8) принцип консерватизма (осторожности) – предварительное поступление доходов в течение отчетного периода нельзя засчитывать в доходы, уже принадлежащие предприятию, если окончательное исполнение операции выходит за пределы отчетного периода. Их лучше отнести к доходам будущих периодов. В случае, если предприятие понесло расходы, а документально не определена окончательность операции (возможно, эти затраты будут возвращены), то их следует засчитывать в расходы будущих периодов, чтобы не искажать истинные показатели по прибыли.

9) принцип реализации – определяет сумму дохода, которая должна быть признана от конкретной продажи в этот период. Так как товар может быть продан по цене выше его стоимости и ниже, в рассрочку и до оплаты, то сумму реализации следует корректировать на предполагаемую сумму безнадежных долгов;

10) принцип увязки – указывает на следующее: если какое-либо событие влияет как на доход, так и на расходы, то воздействие на каждый из них должно быть признано в одном учетном периоде.

11) принцип последовательности – предприятия могут самостоятельно выбирать метод учета, но с условием соблюдать его в течение достаточно долгого времени (не менее года), пока не возникнут достаточно веские причины для его изменения.

12) принцип существенности – устанавливает, что незначительные события могут не приниматься во внимание, но вся важная информация должна быть раскрыта полностью.

Управленческий учет представляет собой вид такого учета, при котором происходит сбор, обработка и предоставление учетной информации для осуществления планирования, контроля и оценки производственной деятельности организации.

Цель управленческого учета – формирование информационной системы на предприятии.

Главная задача управленческого учета – подготовка достоверной и полной информации, которая служит источником для принятия на предприятиях необходимых управленческих решений в процессе управления.

Содержание управленческого учета (сбор определенной информации, ее обработка и анализ) в каждом конкретном случае определяется целями управления. Оно может быть изменено по решению управленческого персонала в зависимости от интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.

Основной частью такого учета является учет и анализ затрат (себестоимости произведенной продукции). Управленческий учет тесно взаимосвязан с анализом готовой информации для руководства организации (улучшение технологического процесса производства, оптимальное снижение расходов и т. п.). Эта информация, как правило, используется в процессе принятия управленческих решений при планировании и прогнозировании на предприятии (в целях финансового учета). Данные управленческого учета организации являются ее коммерческой тайной и не должны разглашаться ее работниками.

Управленческий учет, основные задачи и принципы бухгалтерского учета занимают важное место в системе управления экономикой организации, потому что они призваны обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Вопрос № 4. Предмет и метод бухгалтерского учета. Документирование хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица, которая осуществляется с помощью хозяйственных средств:

1) основные средства – это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности предприятия длительное время, сохраняют свою форму и в себестоимость произведенной продукции включаются частично (в виде амортизационных отчислений).

2) нематериальные активы – это патенты, секреты производства, лицензии, торговые марки и т. д.

3) оборотные средства используются в процессе производства недолго (примерно один производственный цикл). При этом меняют свою существенную форму, а в себестоимость производственной продукции включаются, как правило, своей стоимостью. К оборотным средствам относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, электроэнергия, топливо, тара.

4) денежные средства – это деньги в кассе предприятия, на расчетном и специальных счетах в банках.

5) средства в расчетах – это дебиторская задолженность.

6) отвлеченные средства – это суммы, которые уплачиваются в виде налогов и сборов, формируются за счет собственных средств, а также с помощью заемных источников.

Метод бухгалтерского учета – это совокупность приемов и способов, с помощью которых осуществляется бухгалтерский учет: наблюдение, из­мерение хозяйственных операций и экономиче­ское обобщение полученных данных.

К основным способам метода бухгалтерского учета относятся:

  1. документация и инвентаризация как способы первичного на­блюдения и контроля за хозяйственными явлениями. Документация – это сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия в учетных документах. Каждый документ представляет собой письменное свидетельство факта совершенной хозяйственной операции. Инвентаризация – это проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств на определенную дату.
  2. оценка и калькуляция как способы стоимостного измерения
    учитываемых объектов и явлений. Оценка является способом денежного выражения (на основе на­туральных и трудового измерителей) объектов бухгалтерского учета. Натуральные показатели, содержащиеся в первичных документах, переводятся в денежные путем умножения установленной цены на количество, указанное в документе. Калькуляция - способ исчисления в денежном выражении фак­тической себестоимости изготовленной единицы продукции, вы­полненных работ, оказанных услуг, а также приобретенных средств и предметов труда.
  3. бухгалтерские счета и двойная запись на счетах как способы
    текущей регистрации и группировки отражаемых изменений хозяй­ственных средств в процессе их движения. Бухгалтерский счет – это инструмент учета, группировки, кодировки хозяйственных средств и операций, который группируют и отражают состояние и движение хозяйственных средств и источни­ков их образования. Хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета отражаются посредством двойной записи. Двойная запись является способом взаимосвязанного отражения и контроля каждой хозяйст­венной операции одновременно на двух счетах в одной и той же сумме.
  4. балансовое обобщение и отчетность как способы заключи­
    тельного обобщения учетных записей. После отражения в системе счетов всех хозяйственных опера­ций за определенный период (как правило, месяц) все счетные за­писи сводятся особым способом - балансовым обобщением. Бухгалтерским балансом называется способ группировки и отра­жения в денежной оценке хозяйственных средств по их составу, ис­точникам образования на определенную дату (обычно на первое число месяца). Отчетность - это система экономических показателей, харак­теризующих результаты хозяйственной деятельности предприятий и организаций, степень выполнения ими плановых заданий.

Документирование хозяйственных операций - организованный процесс наблюдения, измерения и записи данных о хозяйственных операциях в документах установленной формы. Документирование всех хозяйственных операций позволяет осуществлять сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными процессами, а для обеспечения достоверности отражения хозяйственных операций периодически проводится инвентаризация, т. е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и обязательств.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления первичных учетных документов. Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов:

- наименование документа (формы), код формы;

- дата составления;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Печатью должны заверяться те документы, для которых это предусмотрено законодательством (например, квитанция к приходному кассовому ордеру), учетной политикой или соглашением сторон.

Вносить исправления в кассовые и банковские документы нельзя. В другие документы исправления вносят только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это означает, что данные лица должны поставить подписи, а также дату внесения исправлений.

Руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.

Вопрос №5. Бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Основная идея ПБУ 18/02 заключается в том, что бухгалтер может рассчитать налог на прибыль по данным не только нало­гового, но и бухгалтерского учета. Для этого в бухгалтерском учете необходимо отразить разницу между налогом на бухгалтер­скую прибыль и той суммой, которую фактически следует уплатить в бюджет. Главной причиной возникновения такой разницы является срок признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогооб­лагаемой прибылью складывается из постоянных и временных разниц.

Постоянными разницами являются доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток отчетного периода, но не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль как в дан­ном, так и в последующих отчетных периодах. Наличие постоянных разниц требует доначислять либо уменьшать суммы налога на при­быль, исчисленные по данным бухгалтерского учета. Одна из основ­ных причин возникновения постоянных разниц - превышение фактических расходов над нормативами.

Постоянные разницы приводят к образованию постоянных нало­говых обязательств, которые в бухгалтерском учете отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Рас­четы по налогам и сборам». В соответствии с ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете требуется раскрытие в отчетности не только текущих обязательств по налогу на прибыль (т.е. суммы налога, которая подлежит уплате за отчетный период), но и отложенных налоговых обязательств и активов, которые приведут к изменению налоговых отчислений в будущих периодах.

Именно временные разницы приводят к образо­ванию отложенного налога на прибыль. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании на­логооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного на­лога на прибыль, который должен увеличить сумму налога, подле­жащую уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Чтобы определить сумму отложенного налогового обязательства, следует умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Отложенное налоговое обязательство в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Вопрос № 6. Учет амортизации основных средств. Методы начисления амортизации.

Амортизация основных средств - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы). Основная задача амортизации основных средств - создать фонд средств на полное восстановление объекта по истечении срока его полезного ис­пользования. Объектами для начисления амортизации являются ос­новные средства, находящиеся в организации на праве собственно­сти, полного хозяйственного ведения, оперативного управления. Амортизация основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации производят одним из следующих методов:

- линейным – способ, при котором амортизация начисляется равными долями в течение всего срока работы оборудования или других видов основных средств до полного перенесения их стоимости на сумму производимой продукции. При этом годовая сумма амортизации и определяется делением первоначальной стоимости единицы основного средства на весь срок его полезного использования.

- уменьшаемого остатка. Сущность данного способа заключается в определении амортизации исходя из остаточной (а не первоначальной) стоимости объекта. То есть каждый год величина амортизации того или иного вида основных средств, которая приходится на себестоимость готовой продукции, будет уменьшаться в соответствии со снижением остаточной стоимости.

- списанием стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – способ, при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотно­шения, в числителе которого - количество лет, остающихся до кон­ца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сум­ма чисел лет срока полезного использования объекта.

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При данном способе начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема выпуска продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Способ избирается отдельно применительно к каждой группе основных средств исходя из специфики их эксплуатации. Выбран­ный способ действует в течение всего срока полезного использова­ния объектов, входящих в эту группу.

Вопрос №7. Система счетов и двойная запись. Бухгалтерский баланс. Реформация баланса.

Система счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями. Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта учета. На основании первичных документов на счете накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям. Хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета отражаются посредством двойной записи.

Двойная запись - способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций.

Значение двойной записи операций на счетах:

– отражает изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно, как в составе средств и их источниках в процессе совершения хозяйственных операций в равных суммах;

– обеспечивает контроль движения хозяйственных средств и источников их образования;

– дает возможность определить источник поступления и направление использования;

– позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и их правомерность, а также отражение в балансе;

– позволяет выявить ошибки в счетных записях.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.

Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс позволяет определять:

- состав и структуру имущества предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задол­женности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество предприятия (хозяйственные сред­ства по их видам), а в пассиве - капитал и обязательства (источники формирования хозяйственных средств).

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

- закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

- включение финансовых результатов, полученных фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Вопрос № 8. Учетная политика предприятия и ее основные элементы.

Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, объявляемая пред­приятием, исходя из общепринятых правил и особенностей своей деятельности. Учетная политика организации составляется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, а для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, а также элементов методики исчисления некоторых налогов.

Учетная политика организации должна включать следующие со­ставные части:

а) методику бухгалтерского учета;

б) технику ведения бухгалтерского учета;

в) организацию бухгалтерской службы.

Учетная политика должна содержать такие элементы, как:

  1. рабочий план счетов;
  2. формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций;
  3. формы документов для внутренней отчетности;
  4. порядок проведения инвентаризации;
  5. методы оценки активов и обязательств;
  6. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  7. другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.

Таким образом, учетная политика содержит три основные группы вопросов:

  1. организационно-технические;
  2. методические;
  3. налоговые.

Учетная политика должна формироваться организацией (пред­приятием) на предстоящий год заблаговременно. Принятая учет­ная политика оформляется письменно приказом, распоряжением, решением или другим документом ее руководителя и подлежит раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету организа­ции.